Contabilidad Financiera y Analítica

Ejercicio económico. Retenciones. Amortización. Préstamo. Prima de seguros. Campaña publicitaria

  • Enviado por: Sergio
  • Idioma: castellano
  • País: España España
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EXAMEN TEORÍA DE LA CONTABILIDAD FEBRERO 1999

La Sociedad PAR S.A. necesita reconstruir las cuentas anuales a 31/12/1998. Para ello cuenta con la ayuda de un experto contable (¡usted!) y con la información fragmentada sobre dicho ejercicio económico. La constitución de esta empresa tuvo lugar el 1/1/1997, habiéndose adquirido en esa fecha todos los elementos del inmovilizado material salvo que se informe de otra cosa a lo largo del enunciado.

1.- Las construcciones han sido amortizadas, a fecha uno de enero del presente ejercicio, en 1.000.000 de ptas. El valor del suelo representa un 20% del valor del vuelo y la vida útil es de 25 años.

Nos informan el 31/12/1998 que el valor de mercado de las existencias es de 28.000.000 de ptas.

2.- La cuenta de maquinaria tiene un saldo a 31/12/1998 de 10.000.000 de ptas. Los movimientos que ha registrado dicha cuenta han sido los siguientes:

El 30/6/1998 vende parte de las máquinas de la empresa, concretamente 2.000.000 de ptas., por importe de 1.600.000 ptas., cobrándose en efectivo dicha cantidad.

El 30/9/1998 adquiere una máquina por valor de 4.000.000 ptas., pagándose en efectivo. Esta máquina está todavía en período de montaje.

El sistema de amortización seguido es un degresivo por porcentaje constante del 25% sobre el valor neto contable.

3.- El 1/10/1998 vende al contado un coche en 2.000.000 ptas. El coste histórico del mismo ascendió a 4.000.000 ptas. La vida útil de los elementos de transporte es de 100.000 kilómetros. Se conoce que en el presente ejercicio se han recorrido 15.000 kilómetros, de los cuales 3000 kilómetros corresponden al coche vendido, siendo el resto recorridos por los restantes vehículos de la empresa, valorados en 8.000.000 ptas. En el ejercicio anterior se recorrieron un total de 20.000 kilómetros, correspondiendo al coche vendido en ese ejercicio 5.000 kilómetros.

4.- PAR S.A. ha comprado dos ordenadores en este ejercicio económico; el primero de ellos lo adquiere el uno de abril, siendo su valor de adquisición 600.000 ptas. El segundo ordenador lo adquiere el treinta de junio por 400.000 ptas.

El año anterior había adquirido otro ordenador cuyo coste histórico era de 700.000 ptas. El sistema de amortización seguido es el de números dígitos decrecientes siendo la vida útil cinco años, con un valor residual cada uno de los ordenadores de 100.000 ptas.

5.- El treinta de junio PAR S.A. arrienda un local a la empresa FE S.A. por el que cobra 125.000 ptas. mensuales y de forma anticipada cada mes. La empresa FE S.A. entrega a PAR S.A. además una fianza a largo plazo de 100.000 ptas.

6.- El 1/10/1997 obtuvo un préstamo a devolver a los tres años. El interés del préstamo es de un 4% pagadero de forma bimensual y anticipada comenzando el mismo día de la concesión del mismo. El último pago realizado en 1997 por este concepto ascendió a 80.000 ptas. (no se deberá considerar retención alguna)

Este préstamo se utilizó entre otras cosas para financiar una campaña de publicidad y pagar una prima de seguros.

En cuanto a la campaña de publicidad PAR S.A. quiere ver los efectos que tendría anunciar en los medios de masas su producto durante un año. Lleva a cabo su idea el 1/10/1997 pagando todo el importe que supondría tal campaña anual a una agencia publicitaria, siendo el importe satisfecho de 4.500.000 ptas.

La prima de seguros fue contratada el 30/12/1997, pagando 600.000 ptas. de forma anticipada en esa misma fecha todos los años y por igual cuantía.

7.- La variación de existencias tiene un saldo acreedor de 25.000.000 ptas. Sabemos además que el valor de las existencias iniciales era de 10.000.000 ptas.

8.- Durante el presente ejercicio se realizaron unas compras globales por valor de 50.000.000 ptas. El 20% se paga al contado y el resto a crédito encontrándose al cierre del ejercicio presente pendiente de pago. El descuento por el pago al contado es del 2%, incluido en factura. Se paga en metálico gastos de transporte, (100.000 ptas.), que son a cuenta del proveedor. Se pacta con dicho proveedor que dicha cantidad sea tenida en cuenta como anticipo de futuras compras a realizar.

9.- Las ventas globales del ejercicio se realizan con un beneficio de 30.000.000 ptas. sobre el epígrafe de las compras totales. Se ha cobrado el 50% de esas ventas, concediendo, al finalizar el ejercicio un descuento comercial del 5% dado el volumen de pedido realizado. Los gastos de transporte, pagados al contado, han supuesto 500.000 ptas; siendo la mitad a cuenta del cliente y la otra mitad a cuenta de PAR S.A. Además se ha encontrado una factura correspondiente al mes de diciembre que no ha sido incorporada al valor de las ventas, debiendo hacerse de inmediato. Esta venta se hizo el 15 de diciembre por valor de 5.000.000 ptas. correspondiendo a 1000 unidades de producto, concediendo entonces un descuento comercial del 2% en factura. Esta operación se realizó al contado por lo que fue concedido un descuento financiero, sobre el valor inicial del, del 1%. Una semana más tarde fueron devueltas 50 unidades de las vendidas anteriormente por no ajustarse a las condiciones de pedido, abonándose mediante cheque bancario.

10.- En enero se realizó la operación que se había previsto sobre el inmovilizado, pagando 6.000.000 ptas., un tercio menos de lo que se había estimado.

11.- La empresa tiene cuatro trabajadores a los que abona catorce pagas de 150.000 ptas. cada una; concediéndose dos pagas extras, una en julio y otra en diciembre. Las cargas sociales son el 15% a cargo de la empresa y el 8% a cuenta de los trabajadores. Las retenciones practicadas por Hacienda son del 14%.

A los organismos de la Seguridad Social se les paga a mes vencido y a la hacienda pública a trimestre vencido.

Información complementaria:

Además se conocen los saldos de las siguientes cuentas: Capital Social: 25.000.000 ptas.; Gastos extraordinarios: 72500. La tesorería se hallará por diferencia.