EL PATRIMONIO

DE

LA EMPRESA

DIAPOSITIVA RESUMEN 1

• EL CICLO CONTABLE O EL EJERCICIO ECONÓMICO

• PLAZOS CONTABLES

• INTRODUCCIÓN A LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES 1

• INTRODUCCIÓN A LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES 2

• AUTONOMÍA DE LA EMPRESA

• PATRIMONIO DE LA EMPRESA 1

• PATRIMONIO DE LA EMPRESA 2

• ELEMENTOS PATRIMONIALES

• ELEMENTOS PATRIMONIALES

• BIENES ..... (B)

• DERECHOS DE COBRO ..... (D)

• OBLIGACIONES DE PAGO ..... (O)

• PATRIMONIO NETO ..... (PN)

·

· DIAPOSITIVA RESUMEN 2

• MASA PATRIMONIALES: ACTIVO Y PASIVO

• MASA PATRIMONIALES: ACTIVO Y PASIVO

• CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO

• CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO CIRCULANTE

• CLASIFICACIÓN DEL PASIVO O PASIVO EN SENTIDO AMPLIO

• CLASIFICACIÓN DEL PASIVO EXIGIBLE

• CLASIFICACIÓN DEL PASIVO NO EXIGIBLE O NETO

• RELACIÓN ENTRE EL ACTIVO Y EL PASIVO 1

• RELACIÓN ENTRE EL ACTIVO Y EL PASIVO 2

• TAREAS A REALIZAR PARA CONOCER EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA

• ALGUNOS COMPONENTES PATRIMONIALES

• COMPONENES PATRIMONIALES Y ELEMENTOS PATRIMONIALES

·

·

· DIAPOSITIVA RESUMEN 3

• ALGUNOS ELEMENTOS PATRIMONIALES 1

• BIENES

• ALGUNOS ELEMENTOS PATRIMONIALES 2

• DERECHOS DE COBRO

• ALGUNOS ELEMENTOS PATRIMONIALES 3

• OBLIGACIONES DE PAGO

• ALGUNOS ELEMENTOS PATRIMONIALES 4

• PATRIMONIO NETO

• EL INVENTARIO

• RECUENTO FÍSICO DEL INVENTARIO

• VALORACIÓN DEL INVENTARIO

• ESTADO INVENTARIO O BALANCE EXTRACONTABLE

• FORMATO DEL ESTADO INVENTARIO O BALANCE EXTRACONTABLE

• BALANCE DE SITUACIÓN O BALANCE FINAL

·

· EL CICLO CONTABLE O EL EJERCICIO ECONÓMICO

• COMIENZA, en general, el 1 de enero de cada año

• FINALIZA el 31 de diciembre de cada año:

·

· PLAZOS CONTABLES

• CORTO PLAZO: Hasta un año

• LARGO PLAZO: Más de un año

·

· INTRODUCCIÓN A LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES 1

• Piensa en tu habitación. hay multitud de cosas: cama, mesita de noche, libros, discos, sillas... Todos esos objetos se pueden ver, tocar y trasladar.

ð Esos objetos en Contabilidad de llaman BIENES

ð Esos objetos tienen una valoración económica que está representada e la factura de compra (un ordenador me costó 1.000 € ).

ð Imagina que tu abuelo prometió darte 50 € el día de tu cumpleaños. Tu abuelo te debe 50 €. Tu tienes derecho a 50 € el día de tu cumpleaños.

ð En Contabilidad el dinero que nos deben se llama DERECHO DE COBRO.

ð Ese derecho de cobro tiene una valoración económica que es la cantidad de dinero que te deben.

INTRODUCCIÓN A LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES 2

ð Imagina que pides prestado, a un compañero, 40 céntimos para comer el pincho del recreo. Tienes la obligación de devolver los 40 céntimos a tu compañero.

• En Contabilidad el dinero que debemos se llama OBLIGACIÓN DE PAGO

• Esa obligación de pago tiene una valoración económica que es la cantidad de dinero que debes

·

· AUTONOMÍA DE LA EMPRESA

• Debemos considerar la empresa como un ser autónomo, como si fuese un ser independiente.

• Si la empresa es tuya, en ti cabe diferenciar dos personas: una la física (músculos y carne) y otra empresaria (la que gestiona la actividad de la empresa).

• Cuando fundas una empresa aportas dinero como persona física para comprar los bienes necesarios para realizar la actividad (para que tu empresario puedas realizar la actividad empresarial). La empresa te debe ese importe (para la empresa es una obligación de pago)

ð El importe aportado por la persona física a la empresa se denomina CAPITAL

PATRIMONIO DE LA EMPRESA 1

• Las empresas, al igual que tu, tienen Bienes, Derechos de cobro y Obligaciones de pago.

• El patrimonio es el objeto de estudio de la Contabilidad.

• La Contabilidad mide, valora y representa el patrimonio de la empresa y sus variaciones a lo largo del tiempo. Por tanto, evalúa el patrimonio inicial y registra sus posteriores modificaciones.

• El patrimonio empresarial es el conjunto de bienes, derechos de cobro y operaciones pago que posibilitará la obtención de los fines de la empresa.

·

· PATRIMONIO DE LA EMPRESA 2

• El patrimonio está compuesto por dos grandes grupos de elementos: uno de signo positivo y otro designo negativo:

• Grupo de elementos de signo positivo: bienes y derechos de cobro a favor de la empresa.

• Grupo de elementos de signo negativo: deudas y obligaciones de pago de la empresa.

·

· ELEMENTOS PATRIMONIALES

• Bienes: cosas materiales necesarias para realizar la actividad empresarias

·

• Derechos: deudas de terceras personas con la empresa

• Obligaciones:

• Deudas de la empresa con terceras personas

• Aportaciones de los socios

·

· ELEMENTOS PATRIMONIALES

• BIENES: Son los medios materiales necesarios para que la empresa pueda realizar su actividad (edificios, máquinas, ordenadores, muebles..). Son las cosas, los objetos propiedad de la empresa necesarios para realizar su actividad.

• DERECHOS: Son aquellas cantidades de dinero que la empresa puede reclamar a otras personas. Representan el dinero que terceras personas deben a la empresa (facturas pendientes de cobro por venta de algún bien).

• OBLIGACIONES: Son las deudas que tiene la empresa con otras personas. Se trata del dinero que la empresa debe a terceras personas (facturas pendientes de pago por compras de algún bien, el capital aportado por el propietario y los beneficios generados por la empresa no distribuidos).

·

· BIENES ..... (B)

• INMOVILIZADO: Los necesarios para llevar a cabo la actividad empresarial (el mostrador, la caja registradora)

· Se pretende que estén en la empresa el mayor tiempo posible.

· Son elementos de largo plazo

• MERCADERÍAS, MERCANCÍAS O EXISTENCIAS: Los que son objeto del tráfico empresarial. Son los que la empresa vende para desarrollar su actividad (para una zapatería, zapatos)

· Se pretende que estén en la empresa el menor tiempo posible

· Son elementos de corto plazo

• TESORERÍA: dinero en la empresa y en los bancos.

DERECHOS DE COBRO ..... (D)

ð POR VENTA DE MERCADERÍAS (de zapatos en una zapatería):

Materializado en factura

Materializado en letra de cambio aceptada

ð POR VENTA DE INMOVILIZADO (de una caja registradora):

A corto plazo

A largo plazo

• POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS (por el alquiler de un piso)

·

· OBLIGACIONES DE PAGO ..... (O)

• POR COMPRA DE MERCADERÍAS (de zapatos en una zapatería):

Materializado en factura

Materializado en letra de cambio aceptada

ð POR COMPRA DE INMOVILIZADO (de una caja registradora):

A corto plazo

A largo plazo

ð POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS (por el recibo del teléfono)

• POR PRÉSTAMOS BANCARIOS:

· A corto plazo

· A largo plazo

·

· PATRIMONIO NETO ..... (PN)

• Indica el valor de la empresa

• Está formado por las aportaciones del propietario más los beneficios no distribuidos generados por la empresa.

·

• Se calcula a través de la siguiente fórmula:

· PN = B + D - O

·

·

· MASA PATRIMONIALES: ACTIVO Y PASIVO

• ACTIVO:

• FIJO O INMOVILIZADO:

• CIRCULANTE:

• DISPONIBLE

• REALIZABLE

• EXISTENCIAS

• PASIVO:

• PASIVO EXIGIBLE:

• FIJO

• CIRCULANTE

• PASIVO NO EXIGIBLE O NETO

• CAPITAL

• RESERVAS

·

· MASA PATRIMONIALES: ACTIVO Y PASIVO

• Los elementos patrimoniales se pueden agrupar en lo que se denominan MASAS PATRIMONIALES o conjuntos de elementos patrimoniales con unas características comunes.

- Existen dos grandes masas patrimoniales:

- ACTIVO: elementos patrimoniales que signifiquen bienes y derechos de cobro.

- PASIVO: elementos patrimoniales que signifiquen obligaciones de pago.

CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO

• ACTIVO CIRCULANTE: elementos que se renuevan una o varias veces a lo largo de un ejercicio económico, como la cantidad de dinero en caja, las facturas pendientes de cobro, etc.

• ACTIVO FIJO O INMOVILIZADO: elementos que por su uso permanecen en la empresa un largo período de tiempo, cuanto más mejor (mobiliario, construcciones...)

·

· CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO CIRCULANTE

• DISPONIBLE: efectivo metálico, como dinero depositado en las cajas de la empresa, las cuentas bancarias, etc.

• REALIZABLE: elementos capaces de ser convertidos en disponible mediante un proceso distinto del que constituye el objeto del tráfico de la empresa (cobro de facturas de clientes)

• EXISTENCIAS: los bienes objeto del tráfico empresarial.

• Las existencias necesitan dos pasos para convertirse en disponible (venderlas y cobrarlas)

• El realizable necesita un paso para convertirse en disponible (cobrarlo)

·

· CLASIFICACIÓN DEL PASIVO O PASIVO EN SENTIDO AMPLIO

• PASIVO EXIGIBLE: recursos ajenos a la empresa, las deudas con el exterior (facturas de proveedores...)

• PASIVO NO EXIGIBLE O NETO: recursos propios. El capital aportado pro el empresario y los beneficios no distribuidos generados por la empresa.

·

· CLASIFICACIÓN DEL PASIVO EXIGIBLE

• CIRCULANTE: deudas de la empresa a corto plazo (facturas de proveedores

• FIJO: deudas de la empresa a largo plazo (préstamo bancario a 2 años).

·

·

·

· CLASIFICACIÓN DEL PASIVO NO EXIGIBLE O NETO

• CAPITAL: aportaciones del empresario

• RESERVAS: beneficios no distribuidos generados por la empresa.

·

· RELACIÓN ENTRE EL ACTIVO Y EL PASIVO 1

• El ACTIVO es lo que posee la empresa, es decir, los bienes poseídos y los derechos de cobro que se convertirán en cosas poseídas en un futuro.

• El PASIVO es como financiar aquello que se desea poseer, mediante deudas, préstamos, aportaciones del empresario, etc.

· ACTIVO = DESTINO DE LOS MEDIOS FINANCIEROS

· PASIVO= ORIGEN DE LOS MEDIOS FINANCIEROS

• El ACTIVO es la estructura económica de la empresa. Constituye el uso dado a los recursos financieros de la empresa.

• El PASIVO es la estructura financiera de la empresa. Está constituido por las fuentes de financiación dela empresa, tanto propias (Neto) como ajenas (Pasivo exigible).

·

·

· RELACIÓN ENTRE EL ACTIVO Y EL PASIVO 2

·

· TAREAS A REALIZAR PARA CONOCER EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA

·

• IDENTIFICAR LOS COMPONENTES PATRIMONIALES:

· Saber con todo detalle cuales son los diferentes bienes, derechos de cobro y obligaciones de pago

• VALORACIÓN DE LOS COMPONENTES PATRIMONIALES

· Todos los componentes patrimoniales deben ser valorados en unidades monetarias

• ORDENACIÓN DE LOS VALORES DE LOS COMPONENTES QUE INTEGRAN EL PATRIMONIO PARA REPRESENTAR EL VALOR DEL PATRIMONIO EN SU CONJUNTO

· Agrupar los bienes, los derechos de cobro y las obligaciones de pago

• APLICAR LA FÓRMULA DEL PATRIMONIO NETO PARA SABER EL VALOR DE LA EMPRESA

·

· ALGUNOS COMPONENTES PATRIMONIALES

• MONEDAS Y BILLETES

• CARTILLA DE CUENTA DE AHORRO BANCARIA

• MESAS, SILLAS,...

• COCHES, FURGONETAS,.....

• ORDENADORES, IMPRESORAS, ....

• FACTURAS POR COMPRAS DE MERCADERÍAS

• LETRAS DE CAMBIO POR COMPRA DE MERCADERÍAS

• FACTURAS POR COMPRAS DE INMOVILIZADO

• FACTURAS POR VENTA DE MERCADERÍAS

• LETRAS DE CAMBIO POR VENTA DE MERCADERÍAS

• FACTURAS POR VENTA DE INMOVILIZADO

• CONTRATO DE PRÉSTAMO BANCARIO

·

· COMPONENES PATRIMONIALES Y ELEMENTOS PATRIMONIALES

• LOS COMPONENTES PATRIMONIALES SON NOMBRES ESPECÍFICOS DE CADA ELEMENTO (MESA, SILLA, ESTANTERÍA ....).

• SI AGRUPAMOS COMPONENTES PATRIMONIALES HOMOGÉNEOS, TENEMOS LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES (muebles, mobiliario).

• LA DENOMINACIÓN DE LOS COMPONENTES PATRIMONIALES ES ABIERTA, CADA EMPRESA PUEDE UTILIZAR LA QUE QUIERA (o sillón o sofá)

• LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES DEBEN SER COMUNES EN TODAS LAS EMPRESAS (mobiliario).

·

·

· ALGUNOS ELEMENTOS PATRIMONIALES 1

· BIENES

• INMOVILIZADO:

· Terrenos y bienes naturales

· Construcciones

· Mobiliario

· Equipos para el proceso de información (informáticos)

· Elementos de transporte

• MERCADERÍAS

· Mercaderías

• TESORERÍA: dinero en la empresa y en los bancos.

· Caja (dinero en la empresa)

· Banco cuenta corriente

· Banco cuenta de ahorro

·

· ALGUNOS ELEMENTOS PATRIMONIALES 2

DERECHOS DE COBRO

• POR VENTA DE MERCADERÍAS (de zapatos):

· Materializado en factura: Clientes

· Materializado en letra de cambio aceptada: Clientes, efectos comerciales en cartera

• POR VENTA DE INMOVILIZADO (de una caja registradora):

· A corto plazo:Créditos a corto plazo por enajenación de inmovilizado

· A largo plazo: Créditos a largo plazo por enajenación de inmovilizado

• POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS (por el alquiler de un piso):

· Deudores

·

· ALGUNOS ELEMENTOS PATRIMONIALES 3

OBLIGACIONES DE PAGO

• POR COMPRA DE MERCADERÍAS (de zapatos):

· Materializado en factura:Proveedores

· Materializado en letra de cambio aceptada:Proveedores, efectos comerciales a pagar

• POR COMPRA DE INMOVILIZADO (de una caja registradora):

· A corto plazo:Proveedores de inmovilizado a corto plazo

· A largo plazo:Proveedores de inmovilizado a largo plazo

• POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS (por el recibo del teléfono):

· Acreedores por prestación de servicios

• POR PRÉSTAMOS BANCARIOS:

· A corto plazo:Deudas a corto plazo con entidades de crédito

· A largo plazo:Deudas a largo plazo con entidades de crédito

·

· ALGUNOS ELEMENTOS PATRIMONIALES 4

PATRIMONIO NETO

• Aportaciones del empresario: Capital

·

• Beneficios no distribuidos generados por la empresa: Pérdidas y ganancias

·

·

·

·

· EL INVENTARIO

• Consiste en un recuento físico que conduce a la descripción y valoración pormenorizada de los diferentes componentes patrimoniales de una empresa en un momento dado.

• Exige un recuento físico. Se realiza examinando materialmente los componentes patrimoniales.

• Se deben valorar y describir los componentes patrimoniales.

• Se refiere a un momento dado (los datos de un inventario realizado el 12 de febrero serán distintos a los datos de un inventario realizado el 30 de septiembre).

·

· RECUENTO FÍSICO DEL INVENTARIO

• BIENES: comprobando la existencia de cada uno y verificando si son propiedad de la empresa, verificando la cantidad de dinero depositada en los bancos (saldo), contando el dinero que hay en la caja de la empresa.

• DERECHOS DE COBRO: revisando las copias de las facturas entregadas por la venta de mercaderías.

• OBLIGACIONES DE PAGO: repasando las facturas que se han recibido por la compra de mercaderías.

·

· VALORACIÓN DEL INVENTARIO

• LA VALORACIÓN DE LOS COMPONENTES PATROMINIALES HA DE AJUSTARSE A LOS SIGUIENTES CRITERIOS COMUNES:

· Valoración en euros

· Los bienes por su precio de adquisición

· Los derechos de cobro por el importe a cobrar.

· Las obligaciones de pago el importe a pagar.

· El dinero de la caja por su valor nominal.

· El dinero del banco por el saldo de las cuentas.

·

·

· ESTADO INVENTARIO O BALANCE EXTRACONTABLE

• Es un documento en el que se materializa el inventario.

• Contiene una relación pormenorizada de los bienes, derechos y obligaciones de pago en la que aparecen los valores de cada componente y elemento patrimonial

• Contiene el valor del patrimonio neto de la empresa.

·

· FORMATO DEL ESTADO INVENTARIO O BALANCE EXTRACONTABLE

· INVENTARIO Nº_____ DE LA EMPRESA ___A LA FECHA _____

·

COMPONENTES Y ELEMENTOS PATRIMONIALES VALOR DE LOS COMPONENTES VALOR DE LOS ELEMENTOS

BIENES - DERECHOS - OBLIGACIONES -

Certifico con mi capital en el día de hoy es de ...

Cangas del Narcea,xx de xx de 2xxx

BALANCE DE SITUACIÓN O BALANCE FINAL

• ES UN CUADRO RESUMEN DE LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES DE LA EMPRESA.

EMPRESA________________________________________FECHA___________

ACTIVO PASIVO

BIENES - DERECHOS - NETO - OBLIGACIONES -

TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO