TEMA II: NECESIDAD DE LA CONTABILIDAD. CONCEPTOS BÁSICOS

LA INFORMACIÓN ECONÓMICO EMPRESARIAL Y EL SISTEMA CONTABLE

USUARIOS DE LA INFORMACIÓN

CARACTERÍSTICAS Y REQUISITOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE

CONCEPTO DE CONTABILIDAD

DEFINICIÓN

DIVISIÓN

EL PATRIMONIO EMPRESARIAL

CONCEPTO

ELEMENTOS Y MASAS PATRIMONIALES. LA ECUACIÓN PATRIMONIAL

CLASIFICACIÓN SEGÚN EL CRITERIO FINANCIERO

CLASIFICACIÓN SEGÚN EL CRITERIO ECONÓMICO

EL EQUILIBRIO PATRIMONIAL

LOS HECHOS CONTABLES

CONCEPTO

CLASIFICACIÓN

LA INFORMACIÓN ECONÓMICO EMPRESARIAL Y EL SISTEMA CONTABLE

Hay que conocer para poder decidir, pero es imposible conocer todos los temas, por lo que hay que confiar en otras personas para que, de forma profesional, elaboren y comuniquen la información necesaria sobre la riqueza y la renta empresarial en el momento oportuno.

USUARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE

Son todos aquellos que poseen un derecho razonable de información. La clasificación que se puede hacer es:

• Usuarios directamente relacionados—hacienda, la propia empresa, la competencia, los consumidores, los proveedores, los clientes, el sistema financiero, los empleados...etc.

• Usuarios indirectamente relacionados—sindicatos, asociaciones de consumidores, analistas financieros...etc.

CARACTERÍSTICAS Y REQUISITOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE

El objetivo de la información contable es suministrar la información necesaria y útil para que cada usuario pueda tomar decisiones. Por tanto, toda información ha de desembocar en lo que se denomina IMAGEN FIEL de la actividad económica de dicha empresa.

Es decir, la información contable en cada empresa ha de ser una información razonable sobre lo que esa empresa conoce de sí misma (imagen fiel).

Para lograr la imagen fiel se necesitan varios Principios Contables.

Las características vienen reguladas en el P.G.C:

• COMPRENSIBILIDAD: la información ha de ser clara y fácil de entender p los usuarios, los cuales no tienen por qué ser expertos.

• RELEVANTE: ha de ser completa pero también útil. Tan malo es un defecto como un exceso de información.

• FIABILIDAD: significa que la información contable no tiene ningún error significativo y que por lo tanto, representa fielmente lo que pretende, mediante 3º personas ajenas a la empresa que verifican la imagen fiel. Estas personas se denominan Auditores.

• COMPARABILIDAD: es decir, la representación y medición de los acontecimientos ha de llevarse de manera consistente en el tiempo y para diferentes entidades.

Los Requisitos son:

• PERIORICIDAD: varía de unas empresas a otras, como máximo ha de ser anual, lo cual no implica que se puedan confeccionar informes contables tomando como referencia períodos inferiores de tiempo (ejercicio)

• IDENTIFICACIÓN: la información debe referirse a una entidad concreta así como identificar claramente el período al que corresponde

• OPRTUNIDAD: suministrar la información a tiempo.

• RAZONABILIDAD: la información no va a ser exacta, pero sí ha de exponer razonablemente los hechos.

• ECONOMICIDAD: el coste de elaborar la información contable no ha de ser superior al beneficio que reporta (coste-beneficio).

CONCEPTO DE CONTABILIDAD

DEFINICIÓN

Conjunto de conocimientos científicamente obtenidos y técnicas derivadas de ellos que a través de la elaboración, comunicación, auditoría e interpretación de la información relevante a cerca de la situación y evolución económica financiera de la empresa. Permiten que tanto 3º personas como directivos de la empresa puedan adoptar decisiones.

Conjunto de conocimientos científicamente obtenidos y técnicas derivadas de ellos, es decir, la contabilidad es una ciencia económica y, además, es una técnica. Analiza, capta y procesa una realidad y posteriormente la comunica a sus destinados.

A través de la elaboración, comunicación, auditoría e interpretación (los 4 pilares sobre los que se apoya la contabilidad). Con la elaboración se pretende identificar los hechos contables, valorar en unidades monetarias, registrar en libros contables (teneduría de libros) y elaborar las Cuentas Anuales.

En definitiva, la contabilidad se utiliza para adoptar decisiones.

DIVISIÓN DE LA CONTABILIDAD

• Contabilidad general—principios y normas generales

• Contabilidad aplicada o de empresa

• Macrocontabilidad—a nivel de nación

• Microcontabilidad

• Pública—Sector Público (Presupuestos Generales del Estado)

• Privada

• Familias

• Empresas

• Financiera—externa

• De costes—interna

EL PATRIMONIO EMPRESARIAL

CONCEPTO

Para estar seguro si una persona tiene un gran patrimonio hay que conocer los bienes que tiene pero también hay que conocer las deudas que posee, ya que el valor de ese patrimonio se calcula restando el valor de los bienes menos el valor de las deudas que tenga.

Para conocer el patrimonio existen 2 tareas ineludibles:

IDENTIFICAR: saber al detalle los bienes y derechos que le corresponde así como las obligaciones de pago a las que le tiene que hacer frente

VALORAR: en unidades monetarias

De esta manera aparecerá el valor de su patrimonio en conjunto que se denomina también Neto Patrimonial o Patrimonio Neto

NETO = BIENES Y DERECHOS - DEUDAS Y OBLIGACIONES

ELEMENTOS PATRIMONIALES

Cada uno de los entes que forma parte del patrimonio de una empresa son elementos patrimoniales, es decir, cada uno de los bienes, derechos de cobro y obligaciones de pago que tiene la entidad.

Cada uno de los elementos patrimoniales es captado, medido y representado por la contabilidad a través de unos instrumentos denominados cuentas.

Masa patrimonial—agrupación de elementos patrimoniales homogéneos, existen 3 grandes masas patrimoniales:

• ACTIVO O ESTRUCTURA ECONÓMICA—agrupa todos los elementos patrimoniales que signifiquen bienes y derechos de cobro. Son, por lo tanto, inversiones en la entidad.

• PASIVO O ESTRUCTURA FINANCIERA EXIGIBLE—agrupa las fuentes de financiación ajenas, es decir, los recursos obtenidos fuera de la entidad, son las obligaciones de pago, pero a 3os fuera de la empresa

• NETO O ESTRUCTUEA FINANCIERA NO EXIGIBLE—agrupa todas las fuentes de financiación propias, es decir, todo lo que la entidad ha obtenido de sus propietarios.

Las tres masas patrimoniales se estructuran de la siguiente manera:

. CLASIFICACIÓN DE MASAS PATRIMONIALES SEGÚN CRITERIO FINANCIERO

ACTIVO:

DISPONIBLE—Formado por aquellos elementos cuya liquidez es instantánea (caja, bancos...)

REALIZABLE—Aquellas inversiones que implican un derecho de cobro de la entidad y que ésta puede exigir, pero respetando unos plazos de cobro. También entrarían dentro del realizable aquellos elementos típicos de la actividad de la entidad cuya conversión a dinero líquido está supeditada a la venta.

INMOVILIZADO—Formado por los elementos destinados a asegurar la vida de la empresa. Son inversiones a largo plazo y, por tanto, a ser usados por la empresa.

PASIVO: ordenadas según el plazo de devolución

EXIGIBLE A CORTO PLAZO—es el pasivo propiamente dicho.

EXIGIBLE A LARGO PLAZO—equivale también al pasivo propiamente dicho.

NO EXIGIBLE A 3OS—equivale al neto.

CLASIFICACIÓN DE MASAS PATRIMONIALES SEGÚN EL CRITERIO ECONÓMICO

ACTIVO:

CIRCULANTE—todos aquellos elementos patrimoniales cuya conversión en dinero líquido es instantánea o a corto plazo

FIJO—son las inversiones destinadas para ser utilizadas en la propia empresa, por lo tanto el plazo de conversión de liquidez es más largo

PASIVO:

CRÉDITOS DE FUNCIONAMIENTO—conjunto de deudas que financian inversiones necesarias en el ciclo de la explotación

CRÉDITOS DE FINANCIACIÓN—deudas a largo plazo destinadas a financiar inversiones permanentes

AUTOFINANCIACIÓN—son el conjunto de beneficios obtenidos y retenidos por la empresa

CAPITAL—aportaciones de los empresarios

CRITERIO FINANCIERO CRITERIO ECONÓMICO

Disponible Circulante

Realizable

Inmovilizado Fijo

Ex a cp Cdtos funcionamiento

Ex a lp Cdtos financiación

No ex a 3os Autofinanciación

Capital

EQUILIBRIO PATRIMONIAL

La situación de equilibrio patrimonial es la que adoptan los elementos patrimoniales en un momento dado, siempre que haya estabilidad. En caso contrario, cuando carece de esta estabilidad, decimos que la situación es de desequilibrio.

Hay dos puntos de vista para el estudio del equilibrio patrimonial:

EQUILIBRIO TOTAL O COMPARACIÓN ENTRE ESTRUCTURA ECONÓMICA Y FINANCIERA: como resultado de comparar las inversiones con los medios de financiación, siempre existe un equilibrio cuantitativo total, pues en caso contrario no se cumpliría la ecuación básica A=P+N.

Estabilidad máxima—solo hay obligaciones con los propietarios

Estabilidad normal—es la más rentable

Situación equívoca—la estabilidad depende de los plazos de liquidez, solvencia y exigibilidad. El capital está comido por las deudas. Hay que endeudarse.

Desequilibrio—existen pérdidas muy elevadas y se carece de recursos propios. El dinero prestado financia las inversiones y hay grandes posibilidades de una suspensión de pagos

Desequilibrio máximo—quiebra total. Activo totalmente ficticio y la empresa no tiene forma de enfrentarse a sus deudas.

DESEQUILIBRIO PARCIAL: surge al comparar dos masas patrimoniales correlativas, es decir, del mismo nivel económico y distinta significación: una de activo y otra de pasivo

Capital circulante o fondo de maniobra = Ac - Ctos funcionamiento

Capital circulante o fondo de maniobra = K permanentes - AF

>0; empresa en equilibrio

Kc =0; posición equívoca

<0; inestabilidad.

4. VARIACIONES EN LA RIQUEZA. LOS HECHOS CONTABLES

4.1. CONCEPTO

Un hecho contable consiste en variaciones en el patrimonio o riqueza de la empresa, y por lo tanto, debe de ser captada, medida, valorada y representada por la contabilidad. Estas variaciones pueden ser:

• CUALITATIVAS: si ocasionan variaciones en la composición de las inversiones o medios de financiación, pero no alteran la cuantía total de dichas inversiones o fuentes de financiación.

• CUANTITATIVAS: son las que ocasionan variaciones en el patrimonio, o bien aumenta o bien disminuye

• CUANTITATIVAS-CUALITATIVAS: en las que además de modificar el patrimonio hay permuta entre los distintos elementos patrimoniales

4.2. CLASIFICACIÓN

MODIFICATIVOS: conllevan una variación cuantitativa del neto

• Aumentativos

• Disminutivos

PERMUTATIVOS: conllevan una variación cualitativa, una permuta por otra o una inversión por otra, el neto no se altera

• De Activo

• De Pasivo

• De Neto

• De Activo-Pasivo

MIXTOS: comportan una variación cualitativa y cuantitativa

• Con Beneficio

• Con Pérdida

SUPUESTO 1 Y 2:

Agrupar los siguientes bienes, derechos y obligaciones según pertenezcan al activo, pasivo o neto. Clasificarlos según el derecho financiero y económico:

Aportación inicial para la constitución de la empresa: activo; circulante; realizable.

Factura pendiente de pago a la empresa de electricidad: pasivo; exigible a corto plazo; Cdtos de funcionamiento.

Maquinaria: activo; inmovilizado; fijo.

Facturas pendientes de pago a proveedores: pasivo; exigible a corto plazo; Cdtos funcionamiento.

Solares sin edificar: activo; inmovilizado; fijo.

Deudas con la SS: pasivo; exigible a corto plazo; Cdtos de funcionamiento

Facturas Pendientes de cobro a clientes: activo; realizable; circulante.

Remuneraciones pendientes de pago a empleados: pasivo; exigible a corto plazo; Cdtos de funcionamiento.

Edificio en el que están ubicadas las oficinas: activo; inmovilizado; fijo.

Fondo de comercio: pasivo; no exigible a 3º; capital.

Dinero en efectivo: activo; disponible; circulante.

Préstamo a 1 año del banco A: pasivo; exigible a corto plazo; Cdtos funcionamiento.

Envases propiedad de la empresa: activo; realizable; circulante.

Dinero en c/c: activo; disponible; circulante.

Letras a pagar a un proveedor americano: pasivo; exigible a corto plazo; Cdtos funcionamiento.

Productos terminados: activo; realizable; circulante.

Créditos a corto plazo: activo; realizable; circulante.

Letras a cobrar por servicios prestados: activo; realizable; circulante.

Aportación inicial para la constitución de una sociedad: pasivo; no exigible a 3º; capital.

Mercancías diversas para su comercialización: activo; realizable; circulante.

Reservas de libre disposición: pasivo; no exigible a 3º; autofinanciación.

Imposiciones a plazo de 2 años en la caja B: activo; inmovilizado; fijo.

Ordenador: activo; inmovilizado; fijo.

Préstamo a 3 años concedido a un empleado: activo; inmovilizado; fijo.

Deuda con Hacienda: pasivo; exigible a corto plazo; Cdto funcionamiento.

Inversiones financieras temporales en capital: activo; realizable; circulante.

Furgoneta: activo; inmovilizado; fijo.

Remanente: pasivo; no exigible con 3º; autofinanciación.

Prima emisión acciones: pasivo; no exigible a 3º; capital.

Propiedad industrial: activo; inmovilizado; fijo.

SUPUESTO 3:

ACTIVO PASIVO

Local comercial 5.000.000 Préstamo largo plazo 3.000.000

Mobiliario 500.000 Préstamo corto plazo 2.000.000

Furgoneta 2.500.000 Proveedores 5.000.000

Mercaderías 7.000.000 Capital 10.000.000

Banco c/c 4.950.000

Caja ptas. 50.000

Total activo 20.000.000 Total pasivo 20.000.000

SUPUESTO 4:

Permutativo de activo.

Permutativo de activo-pasivo.

Permutativo de activo-pasivo.

Modificativo disminutivo.

Permutativo de activo-pasivo

Mixto con beneficios

Permutativo de activo

Mixto con beneficio

Modificativo disminutivo.

Permutativo de activo-pasivo

CONTABILIDAD 8

A

P

N

INVERSIONES

FTE. FINANCIAC

=

N

A

A

N

P

A

P

A

N

P

N

P

AC

AF

CAPITAL CIRCULANTE

CDTOS FUNC

CDTOS FIN

AUTOFIN

CAPITAL

K PERMANENTES