TIPOS DE IVA

TIPO ORDINARIO (16%)

Se aplica a todos aquellos casos en los que no son válidos los tipos reducido y superreducido.

Los vehículos, aeronaves y determinadas embarcaciones de recreo tributan además por un impuesto de matriculación del 12%.

También grava las adquisiciones intracomunitarias e importaciones.

TIPO REDUCIDO (7%)

• Entrega de bienes:

• Alimentación en general, excepto bebidas alcohólicas y refrescos.

• Aguas para alimentación y riego.

• Elementos para producción agraria, excepto maquinaria y herramientas.

• Productos farmacéuticos de veterinaria.

• Material médico, prótesis y gafas graduadas.

• Viviendas.

• Vehículos de dos o tres ruedas de cilindrada inferior a 50 cm3.

• Flores y plantas vivas para adorno.

• Prestaciones de servicios:

• Transporte de viajeros, que tributará al 16% para los servicios de transporte aéreo y marítimo, excepto si tienen como destino u origen las islas Baleares.

• Hostelería, excepto locales de lujo y salas de fiesta.

• Servicios accesorios agrícolas, ganaderos y forestales.

• Servicios de intérpretes, artistas, directores y técnicos.

• Limpieza, recogida de basura y tratamiento de residuos públicos.

• Entradas a espectáculos recreativos y culturales.

• Servicio de radiodifusión y televisión.

• Servicios de asistencia social no exentos.

• Servicios funerarios.

• Asistencia sanitaria dental no exenta.

• Espectáculos deportivos de carácter aficionado.

• Exposiciones y ferias de carácter comercial.

TIPO SUPERREDUCIDO (4%)

• Pan y cereales para su elaboración.

• Leche, queso y huevos.

• Frutas, verduras, hortalizas, legumbres y tubérculos naturales.

• Libros, periódicos y revistas, excepto los dedicados fundamentalmente a publicidad.

• Coches y prótesis para minusválidos.

• Viviendas de protección oficial de régimen especial.

• Medicamentos.

OPERACIONES NO SUJETAS

• Transmisión de la totalidad del patrimonio empresarial o profesional del sujeto pasivo a favor de un solo adquiriente, cuando éste continúe la actividad empresarial o profesional del que transmite.

• Entrega de muestras o prestación de servicios de forma gratuita con el fin de promocionar artículos o actividades empresariales o profesionales.

• Entregas de impresos u objetos de carácter publicitario sin valor comercial por sí mismos.

• Servicios prestados por trabajadores asalariados a las empresas.

• Servicios prestados a las cooperativas de trabajo asociado por los socios de las mismas y los prestados a las demás cooperativas por sus socios de trabajo.

• Operaciones de autoconsumo de bienes o servicios, siempre que no se hubiese atribuido al sujeto pasivo el derecho a la deducción del IVA soportado en la adquisición de los bienes de dichas operaciones.

• Entrega de bienes y prestación de servicios de los entes públicos cuando se efectúen sin contraprestación, o ésta sea de naturaleza tributaria.

• Entregas de dinero como contraprestación a entregas de bienes o prestación de servicios, ya que estas entregas están sujetas al impuesto.

OPERACIONES EXENTAS

• Plenas: dan derecho a deducir el IVA soportado por la actividad aunque no repercutan el impuesto.

• Exportaciones.

• Entregas intracomunitarias.

• Entregas a Canarias, Ceuta y Melilla.

• Prestaciones de servicios (transporte, carga y descarga,...) relacionadas directamente con las operaciones anteriores.

• Limitadas: no dan derecho a deducir el IVA soportado.

• Prestaciones de servicios sanitarios (hospitalización, odontólogos...)

• Enseñanza en general.

• Actividades deportivas.

• Servicios deportivos y culturales.

• Entidades sin fines de lucro.

• Loterías y apuestas organizadas por el Estado, las Comunidades Autónomas y la ONCE.

• Venta de terrenos rústicos.

• La segunda o posterior venta de edificaciones.

• El arrendamiento de viviendas y garajes.

• Las operaciones financieras (excepto la gestión de cobro, cajas de seguridad y la custodia de efectos).

• Las operaciones de seguros.

• Los servicios postales.

• Los derechos de autor.

• Efectos timbrados.

• Comisión cobrada por operaciones de compra de monedas y billetes de colección.

IVA soportado o deducible el que pagamos al comprar un bien o servicio

IVA repercutido o devengado el que cobramos al vender un bien o servicio.

Bienes de inversión Aquellos que permanecen en la empresa por un periodo superior a un año y tienen un valor de adquisición superior a 3005 €.

ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS

• Entrega de bienes a particulares: Tributan normalmente por el tipo impositivo del país de origen.

• Entrega de bienes a empresarios: Tributan por el tipo impositivo del país de destino.

IMPORTACIONES

Casi todas las adquisiciones realizadas a un país no comunitario están sujetas al IVA, independientemente de su fin.

Régimen especial de agricultura, ganadería y pesca Aplicar el 5%