Teoría de Contabilidad Financiera

Actividad económica y Contabilidad. Análisis del Patrimonio. Cuentas. Regulación contable en España

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TEORIA CONTABILIDAD FINANCIERA I

(Libro: Contabilidad Financiera. Volumen I: Introducción)

TEMA 1 Y 2: ACTIVIDAD ECONOMICA Y CONTABILIDAD

  • Necesidad: sensación de que nos falta alguna cosa.

  • Algunas necesidades son básicas, vitales o primarias.

  • Para satisfacer las necesidades se dispone de bienes. Algunos son apropiables y otros no.

  • Llamamos actividad económica a los actos humanos encauzados a obtener bienes económicos.

  • Producción: obtención de bienes o servicios.

  • Distribución: puesta a disposición de los bienes y servicios a favor de los consumidores.

  • Consumo: satisfacción de necesidades.

  • Unidad económica: agente que interviene en la actividad económica.

  • Las empresas se pueden clasificar de diversas formas.

    • Por su actividad, en industriales, comerciales y de servicios.

    • Por su dimensión, en pequeñas, medianas y grandes.

    • Por su forma jurídica, en individuales y sociedades.

  • La actividad económica produce una corriente de bienes y servicios denominados flujos.

  • Stock es sinónimo de riqueza y flujo lo es de renta.

  • El patrimonio está compuesto por lo que se posee menos lo que se debe.

  • La contabilidad tiene como objetivo el registro, control y análisis de los flujos reales y financieros.

  • La sociedad actual se caracteriza por la información.

  • Es necesario recibir información fiable para una adecuada toma de decisiones.

  • No toda la información contable es objeto de difusión.

  • Se expondrá públicamente la situación económico-financiera de la empresa.

  • Requisitos de la información contable según el PGC y la AECA.

    • Identificabilidad

    • Objetividad

    • Oportunidad

    • Comparabilidad

    • Fiabilidad o credibilidad

    • Verificabilidad

    • Claridad

    • Exactitud

    • Economicidad

    • Relevancia

    • Imparcialidad

  • La información se capta de los documentos contables.

  • A todo origen de recurso financiero le corresponde siempre una aplicación del mismo.

  • Es necesario cuantificar económicamente la intensidad de los elementos relacionados.

  • Para salvar su complejidad, existen los principios y normas de general aceptación.

  • Diario = registro cronológico

  • Mayor = registro conceptual

  • En el Debe el empleo, y en el Haber el origen

  • Es necesaria una información agregada que facilite la toma de decisiones. Son las llamadas Cuentas Anuales.

TEMA 3: ANALISIS DEL PATRIMONIO

  • Bienes: factores de producción propiedad de la empresa, y que va a utilizar para intentar conseguir sus objetivos.

  • Derechos: situaciones en las que la empresa se encuentra en situación de cobrar frente a terceros.

  • Obligaciones: situaciones en las que la empresa debe ciertos importes a terceros.

  • El patrimonio neto es la aportación neta hecha a la empresa por los titulares de la misma.

  • Patrimonio: conjunto de bienes y derechos y obligaciones de los que una empresa es titular.

  • Activo: inversiones en que se materializan los recursos financieros que se reflejan en el pasivo.

  • Activo = Estructura económica.

  • Pasivo exigible + neto = estructura financiera.

  • Activo = Pasivo

  • Estructura económica = Estructura financiera

  • La empresa necesitará estructurar su activo en función de la actividad que desarrolle.

  • Clasificaremos los activos según la función económica que cumplen y su permanencia en la empresa.

  • Inmovilizado: inversiones que no se esperan transformar en efectivo en menos de un ejercicio económico.

  • El activo lo ordenaremos de menor a mayor grado de liquidez o de realización.

  • Primero el Inmovilizado. Después pondremos el activo circulante.

  • Como ultimo elemento dentro del activo se sitúa el dinero disponible de la empresa.

  • Los recursos propios están formados por el capital de la empresa y las reservas.

  • El pasivo exigible se clasificará en función de su grado de exigibilidad.

  • Recursos propios = Pasivo no exigible.

  • Capital circulante = inversión necesaria para mantener la actividad normal de la empresa.

  • El fondo de maniobra es el activo circulante menos el pasivo exigible.

  • Capital circulante: parte del activo circulante excedentario después de pagar todo el exigible a corto plazo.

  • El inmovilizado se valora por su precio de adquisición o en su caso por su coste de producción.

  • Se deben contabilizar las amortizaciones

  • Provisionar la diferencia entre el valor contable menos el de mercado, si este es inferior.

  • Las inversiones financieras se valoran por su precio de adquisición.

  • Provisiones por depreciación.

  • Los clientes y los proveedores se valoran por el nominal de los derechos de cobro u obligaciones de pago.

  • Provisiones por insolvencias.

  • Las existencias se valoran por su precio de adquisición o coste de producción.

  • Provisiones por depreciación.

  • Las compras no recogen el IVA recuperable de la administración.

  • En las ventas no se incluyen los impuestos que recaen sobre ellas.

TEMA 4: LAS CUENTAS

  • Ecuación fundamental: A = Pex + N

  • La cuenta registra la posición de todas las partidas patrimoniales así como sus movimientos.

  • Presentación en forma de T

  • Denominación clara

  • DEBE: lado izquierdo de la cuenta.

  • HABER: lado derecho de la cuenta

  • Saldo deudor: D>H

  • Saldo acreedor: D<H

  • El saldo se puede calcular en cualquier momento.

  • A mayor desglose de una cuenta, mayor nivel de información de la misma

  • Peligro de perdida de información

  • Razonamiento no útil para elementos no personalizables

  • El encargado recibe las mercancías y por tanto las debe

  • Se materializan todas las cuentas que representen objetos

  • En el haber se imputan las fuentes de recursos y en el debe sus aplicaciones

  • Esta teoría la utilizaremos al ver la Coordinación entre las cuentas.

  • El Mayor nos muestra un resumen sistemático de todas las variaciones patrimoniales

  • Materiales = tangibles Inmateriales = intangibles

  • Se utiliza para una cuenta administrativa igual criterio de valoración para cargarla y abonarla. Las especulativas admiten distinto criterio de valoración.

  • Integrales = bienes, derechos y obligaciones

  • Diferenciales = neto

  • Las cuentas de activo, casi siempre, presentan saldo deudor

  • Incrementos, al debe, disminuciones al haber

  • Normalmente las cuentas de pasivo presentan saldo acreedor

  • Aumentos al haber, disminuciones al debe

  • Analizar los acontecimientos ocurridos en la empresa

  • Identificar las partidas del patrimonio que se ven afectadas

  • Contabilización de los hechos contables.

  • Aplicaciones = Recursos

  • Disminuciones de neto = gastos y perdidas

  • Incrementos de neto = ingresos y beneficios

  • Asiente: representación en el diario de un hecho contable

  • Ciclo contable:

    • Inventario

    • Balance de situación

    • Asiento de apertura

    • Asientos de diario i mayor

    • Nuevo inventario a final de ejercicio

    • Balance de situación y cuentas de perdidas y ganancias

TEMA 5 Y 6: LA REGULACIÓN CONTABLE EN ESPAÑA

  • Titulo III del Código Comercio

  • IV Directiva de la Comunidad Europea

  • Objetivo: que las cuentas anuales sean comparables y expresen la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la sociedad

  • Comparabilidad y equivalencia de las informaciones contenidas en las cuentas anuales

  • Ley 19/89. de 25 de Julio, de reforma parcial i adaptación de la legislación mercantil

  • RD 1643/90 de 20 d diciembre

  • Obligatorio para todas las empresas

  • Contabilidad ordenada i adecuada a la actividad que se desarrolla

  • Obligatoriamente, libro d inventarios y cuentas anuales, diario y de actas

  • Legalización de los libros obligatorios

  • Conservación de libros, documentos y justificantes durante 6 años

  • Clasificación decimal

  • Texto contable

  • Texto abierto

  • Flexible

  • Principios contables: obligatorios

  • Cuadro de cuentas: voluntario

  • Definiciones y relaciones contables: voluntaria

  • Cuentas anuales: obligatorias

  • Normas de valoración: obligatorias

  • Principios Contables: sirven para garantizar que los resultados periódicos se han calculado rigurosa y uniformemente

    • De prudencia

    • De empresa en funcionamiento

    • Del registro

    • Del precio de adquisición

    • Del devengo

    • De correlación de ingresos y gastos

    • De no compensación

    • De uniformidad

    • De importancia relativa

  • Siempre prevalece aquel que mejor muestre la imagen fiel

  • En todo caso el de prudencia

  • Objetivo final: imagen fiel

  • Cuentas anuales: por los administradores, en no mas d tres meses después de cerrar el periodo

    • Claramente indentificadas y firmadas

    • Comparabilidad obligatoria en el balance i en la cuenta de perdidas y ganancias

  • Normas de valoración: siempre se deducirán las amortizaciones

    • Provisiones por depreciaciones reversibles

    • Inmovilizado inmaterial: El inmovilizado inmaterial se valora igual que el material

    • Gastos de establecimiento: Precio de adquisición

    • Valores negociables: precio de adquisición

    • Créditos no comerciales: importe entregado

    • Deudas no comerciales: valor de reembolso

    • Cliente, proveedores...: valor nominal

    • Existencias: precio de adquisición o coste de producción

  • Publicidad de la información contable

(Temas del 7 al 15, son prácticos con indicaciones teóricas)

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