Documentación mercantil

Documentos empresariales. Pedido. Albarán. Factura. Nota de abono. Registro de facturas

  • Enviado por: Cati
  • Idioma: castellano
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EL PEDIDO.

EL PEDIDO.

Cuando una empresa tiene la necesidad de adquirir un determinado bien o servicio, debe solicitarlo a quienes los venden. A esta solicitud se le denomina pedido o propuesta de pedido. Éste puede realizarse:

  • Por teléfono: no obstante, para dejar constancia por escrito es aconsejable que tras la llamada se realice una carta o documento por duplicado, enviando el original a la empresa vendedora.

  • Por carta: no es más que el envío de una carta comercial donde se solicitan los productos que se desean adquirir, se incluirán, también, todas aquellas observaciones que considere se deben tener en cuenta. Esta vía no es la más aconsejable debido a su lentitud.

  • Por impreso: documento preparado para su inmediata cumplimentación, aporta todos los datos necesarios para comenzar con la operación de compra-venta: las empresa que intervienen en la operación, los productos solicitados,...Este impreso puede ser transmitido por diversos medios: fax, correo electrónico,...

El pedido también puede ser realizado mediante representantes, cuyo trabajo consiste en ir visitando posibles compradores para sus productos. Cuando se realiza el pedido por esta vía, el impreso suele ser cumplimentado por el comercial, o lo que es lo mismo, por la empresa vendedora.

Tanto en un caso como en otro, aunque no se establecen normas a la hora de diseñar el impreso, existen una serie de datos que deben incluirse en el modelo de pedido para que no haya problemas a la hora de realizarlo:

  • Datos el comprador.

  • Datos del vendedor.

  • Número de pedido.

  • Fecha.

  • Dirección donde deben ser entregados los productos.

  • Artículos solicitados y cantidad solicitada de cada uno de ellos.

  • Condiciones y forma de pago.

  • En el supuesto de que el pedido haya sido realizado con anterioridad por teléfono, debe hacerse referencia.

  • Si éste ha sido realizado por un comercial, debe anotarse el nombre de éste.

  • Puede incluirse tanto el precio unitario como el subtotal si se conociera, aunque no es imprescindible.

  • Solicitar la conformidad del pedido por parte del vendedor, sobre todo en lo referente a cantidades y precios.

IMPRESOS DE PEDIDOS.

Cualquier empresa puede utilizar tres modelos de pedidos:

  • Modelo de Carta Pedido.

  • Impreso de Pedido a cumplimentar por la empresa compradora.

  • Impreso de Pedido realizado a través de un representante de la empresa vendedora.

Ejemplo 1: Datos para realizar una Carta de Pedido.

  • Empresa compradora: Tranco de Beas, S.L. C/ Segura, 54. Jaén.

  • Empresa vendedora: Piraguas Torredonjimeno, S.A. Avda. Montecristo, 58. Vizcaya.

  • Fecha de pedido: 15 de febrero de 2002.

  • Artículos: 10 piraguas modelo Inca con capacidad para dos personas.

15 piraguas modelo Inca con capacidad para cuatro personas.

  • Transporte: por ferrocarril.

  • Plazo de entrega: no superior a un mes.

  • Forma de pago: 45 días.

  • Bonificación del 1%.

Ejemplo 2: Datos para formular un Pedido o Propuesta de Pedido realizada por la empresa compradora.

El 15 de mayo de 2001, la empresa EL BAZAR, S.L., con domicilio en C/ Paredes, 45 (Segovia), recibe un pedido de la empresa EL ESTUCHE, S.A., situada en la C/ Hernán Cortés, 56 (Granada), solicitando los siguientes artículos:

  • 3 talonarios de facturas copias color a 200 EUR/ und.

  • 3 talonarios de albaranes a 3 copias color a 200 EUR/ und.

  • 4 cajas de bolígrafos de 10 unidades a 15 EUR/ und.

  • 4 cajas de rotuladores de 10 unidades a 25 EUR/ und.

Las mercancías serán entregadas en el domicilio social de la empresa en quince días por Seur, y abonadas al contado.

Realizar el pedido 453 correspondiente a dicha operación.

Ejemplo 3: Datos para formular un pedido realizado a través de un representante de la empresa vendedora.

La empresa mayorista LA PALMA, S.A. , con C.I.F. A 41 - 433443, situada en la C/ Romero, 90, (Sevilla), realizó, el día 20 de febrero de 2000, un pedido de mercancías al Sr. Rodríguez, agente comercial de la empresa LA SILLERÍA, S.A., (C.I.F. B11 - 808080) sito en la C/ Pereda, 90 (Cádiz).

El pedido fue el siguiente:

  • 300 unidades de sillas lacadas a 7.000 EUR/ und.

  • 500 unidades de sillas sin barnizar a 4.000 EUR/ und.

  • 900 unidades de sillas barnizadas a 5.500 EUR/ und.

El número de pedido será el 10250.

El pago se realizará a los 30 días de la entrega de éstos.

Las mercancías serán entregadas en un plazo de 10 días por Transportes Diez y serán depositados en el almacén que LA PALMA posee en la C/ Amor de Dios, s/n de Sevilla.

Ejemplo 4:

El día 12 de agosto de 2001, MUEBLES MECA, S.A., con domicilio en Avda. Colón s/n (Jaén), realiza el siguiente pedido a PROMUEBLES, S.A., sita en C/ Manuel Torres, 87 (Huelva):

  • 10 librerías de cristal con ref. LCR, a 10.200 EUR/ und. Los estantes vienen embalados en cajas con capacidad de 5 librerías cada una.

  • 10 librerías de madera con ref. LM a un precio unitario de 36.000 EUR/ und., embaladas en cajas con capacidad para 2 librerías cada una.

  • 25 mesas extensibles de 90 cm., ref. MCR a 35.000 EUR/und., que vendrán embaladas en 25 cajas individuales.

Las mercancías serán transportadas por la empresa vendedora en un plazo de 20 días y entregadas en la C/ Reyes Católicos, 56 de Jaén.

La operación se abonará mediante cheque bancario.

Realizar el pedido 4521.

Ejemplo 5:

El día 28 de octubre de 2001, COVADONGA, S.A., con domicilio en la Avda. de la Libertad, s/n de Almería, realiza el siguiente pedido a BODEGAS REUNIDAS, S.A., sita en C/ Carmen Marroco, 52 (Cádiz):

  • 200 cajas de vino manzanilla al precio de 4.200 EUR/ und.

  • 250 cajas de vino fino al precio de 5.000 EUR/ und.

El pedido se ha realizado a través de Dª Mª Carmen Florido, representante de BODEGAS REUNIDAS.

Las mercancías serán transportadas por la propia empresa vendedora en un plazo de 10 días, y entregadas en el domicilio social de COVADONGA.

La operación se abonará al contado.

Realice el pedido 425.

EL ALBARÁN.

EL ALBARÁN.

Una vez ha sido remitido el pedido a la empresa vendedora, ésta debe entregar las mercancías en el plazo acordado.

Junto con los productos, el vendedor debe remitir un impreso denominado albarán o nota de entrega, en la que el cliente acepte y confirme que las mercancías recibidas son correctas. Si no lo fueran, puede optar por devolverlas o rectificar la nota de entrega.

El albarán nos va a servir de guía para la elaboración de la factura, ya que en él se relacionarán los productos realmente entregados a los clientes.

Al igual que sucedía con el pedido, no existe ninguna norma a la hora de elaborar el albarán; pero, sí debe tener en cuenta una serie de datos elementales para la validez e interpretación del mismo:

  • Nombre y dirección del vendedor.

  • Nombre y dirección del comprador.

  • Número del documento.

  • Fecha de envío.

  • Número del pedido al que corresponde.

  • Lugar de entrega.

  • Bultos entregados.

  • Por quien están remitidos.

  • Descripción de las mercancías.

Ejemplo 6:

El 15 de mayo de 2001, la empresa EL BAZAR, S.L., con domicilio en C/ Paredes, 45 (Segovia), recibe un pedido de la empresa EL ESTUCHE, S.A., situada en la C/ Hernán Cortés, 56 (Granada), solicitando los siguientes artículos:

  • 3 talonarios de facturas copias color a 200 EUR/ und.

  • 3 talonarios de albaranes a 3 copias color a 200 EUR/ und.

  • 4 cajas de bolígrafos de 10 unidades a 15 EUR/ und.

  • 4 cajas de rotuladores de 10 unidades a 25 EUR/ und.

Las mercancías han sido entregadas a los 15 días por Seur, en una caja y en el mismo domicilio de la razón social de la empresa. Éstas han sido supervisadas y admitidas por D. Florentino Campos, encarado del almacén de la empresa EL ESTUCHE.

Realizar el albarán 521 correspondiente a dicha operación.

Ejemplo 7:

La empresa mayorista LA PALMA, S.A. , con C.I.F. A 41 - 433443, situada en la C/ Romero, 90, (Sevilla), realizó, el día 20 de febrero de 2000, un pedido de mercancías al Sr. Rodríguez, agente comercial de la empresa LA SILLERÍA, S.A., (C.I.F. B11 - 808080) sito en la C/ Pereda, 90 (Cádiz).

El pedido fue el siguiente:

  • 300 unidades de sillas lacadas a 7.000 EUR/ und.

  • 500 unidades de sillas sin barnizar a 4.000 EUR/ und.

  • 900 unidades de sillas barnizadas a 5.500 EUR/ und.

Las mercancías deben ser entregadas, a los 10 días por Transportes Diez, en el almacén que LA PALMA posee en la C/ Amor de Dios, s/n de Sevilla.

Junto con las mercaderías, que irán embaladas dentro de 100 cajas, se hace entrega de su correspondiente albarán número 2503, el cual es recepcionado por D. Juan Ignacio Sánchez Suárez, jefe de almacén de la empresa compradora. En su repaso detecta que faltan 5 sillas lacadas, ante esta situación, decide quedarse con el resto de las sillas; pero, realiza su correspondiente anotación en el impreso.

Elaborar el correspondiente albarán.

Ejemplo 8:

El día 12 de agosto de 2001, MUEBLES MECA, S.A., con domicilio en Avda. Colón s/n (Jaén), realiza el siguiente pedido a PROMUEBLES, S.A., sita en C/ Manuel Torres, 87 (Huelva):

  • 10 librerías de cristal con ref. LCR, a 10.200 EUR/ und. Los estantes vienen embalados en cajas con capacidad de 5 librerías cada una.

  • 10 librerías de madera con ref. LM a un precio unitario de 36.000 EUR/ und., embaladas en cajas con capacidad para 2 librerías cada una.

  • 25 mesas extensibles de 90 cm., ref. MCR a 35.000 EUR/und., que vendrán embaladas en 25 cajas individuales.

Las mercancías serán transportadas por la empresa vendedora en un plazo de 20 días y entregadas en la C/ Reyes Católicos, 56 de Jaén.

Cuando llegan las mercancías, Dª Almudena de la Rosa, encargada de la recepción de éstas, detecta que las mesas no han sido enviadas, por lo que antes de firmar el albarán realiza su correspondiente anotación.

Realizar el albarán 5623.

Ejemplo 9:

El día 28 de octubre de 2001, COVADONGA, S.A., con domicilio en la Avda. de la Libertad, s/n de Almería, realiza el siguiente pedido a BODEGAS REUNIDAS, S.A., sita en C/ Carmen Marroco, 52 (Cádiz):

  • 200 cajas de vino manzanilla al precio de 4.200 EUR/ und.

  • 250 cajas de vino fino al precio de 5.000 EUR/ und.

El pedido nº 425 se realizó a través de Dª Mª Carmen Florido, representante de BODEGAS REUNIDAS.

Las mercancías serán transportadas por la propia empresa vendedora en un plazo de 10 días, y entregadas en el domicilio social de COVADONGA.

Dª Asunción de los Reyes será la encargada de la recepción de los productos, que son aceptados en su totalidad.

Realizar el albarán 10258.

LA FACTURA.

LA FACTURA.

Hemos estudiado los impresos que deben rellenarse cuando se solicitan y se reciben unos determinados bienes o servicios. Una vez finalizados estos procesos, debemos redactar la factura, documento legal acreditativo de la operación de compra-venta.

Para realizar un factura, no existe un determinado formato, pero, a diferencia de los demás documentos estudiados, sí deben contener una serie de datos para que cumplan los requisitos mínimos exigidos por Ley. Éstos son:

  • Número de la factura (debe ser correlativo, aunque se pueden establecer series distintas).

  • Datos de la empresa vendedora (incluido su N.I.F. o C.I.F., según proceda).

  • Datos de la empresa compradora (incluido su N.I.F. o C.I.F., según proceda).

  • Fecha y lugar de emisión.

  • Detalle de los productos solicitados.

  • Tipo de I.V.A. (y recargo de equivalencia, si procede) y su cuota.

  • Importe total, incluyendo todos los gastos adicionales y descuentos que hayan podido ocasionar la operación. Es imprescindible que se refleje la moneda de valoración del documento.

CONCEPTOS A TENER EN CUENTA EN LA FACTURA.

Además de los datos anteriores, cuando se calcula el total de una factura, existen una serie de conceptos que debemos conocer, ya que éstos harán que su resultado final o total se modifique:

Nº de unidades físicas X precio/und.............Precio de compra.

Descuentos comerciales................................Disminuye.

Descuentos financieros..................................Disminuye.

Gastos o suplidos...........................................Aumenta.

-------------------------------------

Subtotal o Base imponible.

Aplicación de impuestos................................Aumenta.

-------------------------------------

TOTAL FACTURA.

Descuentos: una vez es calculada la suma de las cuantías de cada producto, ésta puede disminuir, debido a que, por acuerdo entre las partes interesadas, hayan considerado aplicar un descuento comercial o financiero:

  • Descuentos comerciales: son aquellos que están directamente relacionados con la operación de compra que se realiza. Pueden ser: por promociones especiales, por incumplimiento de algunas condiciones del contrato, por haber alcanzado un determinado volumen de compra (llamados Rappels).

  • Descuentos financieros: descuentos que se conceden por abonar en un plazo anterior al establecido en el sector. No tienen que ver con la operación comercial que se realiza, sino con las decisiones de pago.

Gastos o suplidos: hacen referencia a todos aquellos gastos vinculados directamente a la operación de compra-venta que corresponde hacer frente a la empresa compradora.

Impuestos: aumentan el total de la factura, son el I.V.A Y el Recargo de Equivalencia.

Ejemplo 10:

El día 28 de octubre de 2001, COVADONGA, S.A., con domicilio en la Avda. de la Libertad, s/n de Almería, realiza el siguiente pedido, nº 561 a BODEGAS REUNIDAS, S.A., sita en C/ Carmen Marroco, 52 (Cádiz):

  • 550 cajas de vino manzanilla al precio de 4.500 EUR/ und.

  • 300 cajas de vino fino al precio de 5.500 EUR/ und.

BODEGAS REUNIDAS sirvió el pedido el 7 de noviembre de 2001. Su albarán nº 5120 fue aceptado y firmado por COVADONGA.

Condiciones de la compra - venta:

    • Se incluyen en concepto de transportes 10.000 EUR.

    • Se aplica un 3% de descuento en concepto de promoción de los productos vendidos.

    • Tipo de I.V.A : 16%.

Ejemplo 11:

El día 9 de noviembre de 2001, GENIL, S.A., con domicilio en la Avda. de la Constitución, s/n de Córdoba, y C.I.F. A14-752284, realizó el pedido nº 5602 a BODEGAS REUNIDAS, S.A., sita en C/ Carmen Marroco, 52 (Cádiz) y cuyo C.I.F. ES: A11-552412:

  • 800 cajas de vino manzanilla al precio de 4.300 EUR/und.

  • 400 cajas de vino fino al precio de 5.000 EUR/und.

BODEGAS REUNIDAS sirvió la mercancía el 27 de noviembre de 2001. su albarán nº 5121 fue aceptado y firmado por GENIL.

Condiciones de la compra - venta:

  • Se incluyen en concepto de transporte 20.000 EUR.

  • Se aplica un 6% de descuento en concepto de promoción de los productos vendidos.

  • I.V.A. del 16%.

Realizar la factura 52144.

RECARGO DE EQUIVALENCIA.

Se trata de un régimen especial de IVA creado para facilitar la recaudación del impuesto en pequeños negocios y profesionales.

Se da, principalmente, en comercios minoristas donde sus propietarios no tienen obligación de llevar la contabilidad de sus negocios, por tanto, Hacienda no tiene forma de llevar el control del IVA cobrado por éstos, pero sí del pagado, puesto que adquieren sus productos o servicios de empresas con mayor capacidad que sí llevan sus libros contables, y serán éstas las que reflejen las cantidades de IVA pagadas por los minoristas.

Los proveedores además de cobrar el IVA que le corresponda al minorista, le aplicará un recargo adicional (recargo de equivalencia), calculado sobre la misma base del IVA.

De esta forma, serán los proveedores los encargados de ingresar en Hacienda tanto el IVA como el Recargo de Equivalencia cobrados, compensando, la no tributación por este impuesto del minorista.

Dependiendo del tipo de IVA que grave cada operación, existirá un recargo u otro:

  • para las ventas gravadas con el 4%, el recargo será del 0.5%.

  • para ventas gravadas con el 7%, el recargo será del 1%.

  • Para ventas gravadas con el 16%, el recargo será del 4%.

El RE , general mente la será aplicado a empresas individuales, en las que jurídicamente el propietario es la misma persona que el negocio, es decir, no se trata de ningún tipo de sociedad.

Ejemplo 12:

El día 28 de febrero de 2001, D. Juan Ortiz Gómez, propietario de un pequeño comercio “Ultramarinos Gómez” situado en la Avda. de la Constitución, 58 de Cádiz (N.I.F. 52.692.264 - T), realizó el pedido nº 5603 a BODEGAS EUNIDAS, S.A., sita en C/ Carmen Marroco, 52 (Cádiz), y cuyo C.I.F. es: A11 - 552412:

  • 20 cajas de vino manzanilla al precio de 4.500 EUR/ und.

  • 10 cajas de vino fino al precio de 5.800 EUR/ und.

BODEGAS REUNIDAS sirvió la mercancía el 13 de marzo de 2001. Su albarán nº 5122 fue aceptado y firmado por el dueño del comercio.

Condiciones de la compra - venta:

  • Se incluyen en concepto de transportes 5.000 EUR.

  • Se aplican un 2% de descuento en concepto de promoción de los productos vendidos.

  • Se le aplica un IVA del 16% y su correspondiente RE,

Realizar la factura 52145.

Ejemplo 13:

El día 15 de julio de 2001, LIBRERÍA DON QUIJOTE, con domicilio en Avda. de los Gigantes, s/n (Ciudad Real), realiza el pedido nº 5412008 a la editorial ENTRELÍNEAS, S.A., sita en C/ Antonio Machado, 8 (Soria):

  • 10 libros. Título: “Crónica de una muerte anunciada” de Gabriel García Márquez, a 1.000 EUR/ und.

  • 5 libros. Título: “Réquiem por un campesino español” de Ramón J. Séndez, a 800 EUR/ und.

  • 7 libros. Título: “La insoportable levedad del ser” de Milán Kundera, a 1.700 EUR/und.

  • 8 libros. Título: “La Hija de la fortuna” de Isabel Allende, a 2.000 EUR/und.

  • 4 libros. Título: “No digas que fue un sueño” de Terence Moix, a 3.000 EUR/ und.

Los libros serán transportados, distribuidos en 10 cajas, por la empresa vendedora en un plazo de 20 días, y entregados en el domicilio de la librería.

Cuando llegan las mercaderías, Dª Rosario Morales, encargada de la recepción de éstas, detecta que los libros de Gabriel García Márquez vienen defectuosos, por lo que antes de firmar el albarán nº 523 realiza su correspondiente anotación, y los envía de vuelta.

La operación se realizará al contado.

Datos para la factura nº 1254:

  • C.I.F. del vendedor: A42 - 874598.

  • N.I.F. del comprador: 75.427.547 - J

  • Descuento por volumen de pedido del 2%.

  • Gastos de embalaje: 3.000 EUR.

  • Aplicar su IVA y su RE correspondiente.

Realizar el pedido, albarán y factura de esta operación.

Ejemplo 14:

El día 28 de febrero de 2001, JOYERÍA EL QUILATE, con domicilio en la C/ Riqueza, 7 de Ceuta, realizó el pedido nº 435 a Dª Mª Esmeralda Rodríguez, representante de EL RESPLANDOR, S.A., sita en C/ Sal, 52 (Teruel):

  • 2 gargantillas modelo media noche en oro blanco con incrustaciones de zafiro y diamantes, a un precio unitario de 625.000 EUR.

  • 3 juegos de pendientes de aguamarina engarzados en oro tricolor, a un precio unitario de 80.000 EUR.

Las mercancías serán recepcionadas por Dª Beatriz Manzanero, dependienta de la joyería, en un plazo de 15 días.

Las mercancías serán abonadas a través de cheque bancario.

Datos para la factura nº 5632:

  • C.I.F. del vendedor: A44 - 745498.

  • N.I.F. del comprador: 28.633.092-R.

  • Descuento del 10%.

  • Aplicar su IVA y su RE correspondientes.

Realice el pedido, albarán nº 1025803 y factura.

NOTA DE ABONO.

LA NOTA DE ABONO.

Ya hemos estudiado los documentos necesarios para realizar una operación de compra - venta, pero puede acontecer que, tras finalizar dicha actividad, el cliente muestre disconformidad con las mercancías recibidas, y proceda a su devolución, o bien , se le conceda un descuento. Estas operaciones deben quedar registradas en algún documento para su acreditación. En la factura no es posible, ya que una vez realizada y, sobre todo, entregada, es imposible su modificación o rectificación; pero existe la nota de abono: documento que cumple los mismos requisitos legales y estructurales que la factura, hasta el punto de que muchas empresas no crean u formato para este modelo, sino que usan el mismo que para la factura, aplicándole una serie numérica concreta que determina estas operaciones.

TIPOS DE OPERACIONES.

Nos podemos encontrar con:

Descuentos: cuya naturaleza puede ser:

  • Comercial: por incumplimiento en las condiciones del contrato, volumen de compra, etc. El cliente no procede a la devolución de las mercancías, pero sí exige o se le concede una rebaja en las unidades de producto.

  • Financiero: es concedido por abonar la factura antes del plazo establecido por la propia empresa o por el sector económico en el que se encuentra. Se trata de los descuentos por pronto pago.

Devoluciones: la empresa compradora no está conforme con las mercancías adquiridas, por defectos, falta de calidad,.., por lo tanto procede a su devolución.

En cualquiera de estas circunstancias, la empresa vendedora debe hacerle un abono por las cuantías devueltas o rebajadas a la empresa compradora.

Al disminuir la cuantía de lo que el cliente tiene que abonar, debe reducirse también su IVA y RE, que se calcularán, de la forma ya explicada, sobre el total o base imponible a abonar.

Cuando se trata de devoluciones, esta operación no es tan fácil de realizar como parece, pues el precio de mercancía a abonar debe fijarse teniendo en cuenta que, sobre la misma, han podido existir gastos de transportes, embalajes, seguros, etc. y descuentos, que influirán en él.

Ejemplo 15:

El día 28 de octubre de 2001, COVADONGA, S.A., con domicilio en la Avda. de la Libertad, s/n de Almería, realiza el siguiente pedido, nº 561 a BODEGAS REUNIDAS, S.A., sita en C/ Carmen Marroco, 52 (Cádiz):

  • 550 cajas de vino manzanilla al precio de 4.500 EUR/ und.

  • 300 cajas de vino fino al precio de 5.500 EUR/ und.

BODEGAS REUNIDAS sirvió las mercancías el 7 de noviembre de 2001. realizando su correspondiente factura nº 56325. el 15 de noviembre de 2001, COVADONGA observa deficiencias en el envase del vino manzanilla, y en la cantidad del fino, por lo que decide devolver las cajas del fino y quedarse con la manzanilla previa rebaja de 500 EUR/ caja. BODEGAS REUNIDAS acepta las condiciones y procede a realizar su nota de abono nº 5124.

Ejemplo 16:

ULTRAMARINOS GÓMEZ procede a devolver las cajas de vino fino que compró a BODEGAS REUNIDAS (EJEMPLO Nº 12). Realizar la correspondiente nota de abono.

Ejemplo 17:

Con referencia a la factura correspondiente al ejemplo nº 13, debemos decir que LIBRERÍA DON QUIJOTE, tras recibir los libros solicitados, l librería decide devolver los libros “La hija de la fortuna”, por no cumplir con la calidad de encuadernado. Además, solicita una rebaja de 100 EUR en los libros “No digas que fue un sueño”, por defectos en el envoltorio.

Realizar su correspondiente nota de abono nº 83140.

Ejemplo 18:

Con referencia a la factura correspondiente al ejemplo nº 14, debemos decir que JOYERÍA EL QUILATE observa que el zafiro de una de las gargantillas está arañado, por lo que se procede a su devolución.

Realizar su correspondiente nota de abono nº 34213.

REGISTROS DE FACTURAS EMITIDAS Y RECIBIDAS.

REGISTROS DE FACTURAS EMITIDAS Y RECIBIDAS.

El IVA es un impuesto indirecto que grava a los consumidores finales, y del que las empresas hacen de mera intermediaria entre éstos y Hacienda.

También sabemos, que es en la factura y en las notas de abono donde se deja constancia del IVA cobrado y pagado por las empresas.

Por este motivo Hacienda establece que las empresas deben llevar al día dos registros, uno de facturas emitidas y otro de recibidas (donde también se anotarán las notas de abono), en los que se basarán cuando realicen el ajuste o liquidación del impuesto. Estos registros sirven a la Administración para controlar las cantidades cobradas y pagadas por cada concepto, con objeto de controlar el posible fraude fiscal que pudiera darse, ya que, evidentemente, las facturas que una empresa tiene como recibida otra la tendrá como emitida, por tanto estas cantidades deben cuadrar.

REGISTRO DE FACTURAS EMITIDAS.

Libro donde deben reflejarse, por orden cronológico, todas las facturas realizadas por la empresa en sus operaciones de venta. Éstas deben estar numeradas correlativamente. Dentro de la misma fecha serán anotadas las facturas por numeración, es decir si poseemos dos facturas de fecha 12-01-02 la primera a registrar será aquella cuya numeración sea menor.

Además de la fecha y el número de factura, debe reflejarse el cliente al que le ha sido emitida, y presentar separadamente la base imponible, la cuota de IVA y de RE (en caso de minorista), así como el total de la factura.

REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS.

Libro donde deben reflejarse, por orden cronológico, todas las facturas recibidas por la empresa en sus operaciones de compra.

En él, además de la fecha y el número de factura, debe reflejarse el proveedor, y presentar, separadamente, la base imponible, la cuota del IVA, así como el total dela factura.

Recuerde que, aquellas empresas que tienen la obligación de liquidar el IVA con Hacienda no tienen que pagar RE, por tanto en el registro de facturas recibidas no debe aparecer ninguna cantidad por este concepto.

En el libro de facturas emitidas sí aparecerán, puesto que la empresa puede vender minoristas que, al no llevar control de sus libros contables, deben abonar dicho recargo.

DOCUMENTOS DE COBRO Y PAGO.

FORMAS DE COBRO / PAGO.

La empresa vendedora ha cumplido con la obligación de servir las mercancías solicitadas por el comprador, por tanto, y para finalizar con esta operación de compra - venta, solicitará el pago de los productos servidos.

Este pago podrá ser:

  • Al contado: el pago se realizará de forma automática según se presente la factura al cobro. Los documentos más empleados en esta modalidad son el recibo y el cheque.

  • Pago diferido: el pago se realiza pasado un período de tiempo convenido entre las partes. Éste puede ser un pago único o por meses. El documento de cobro / pago más empleado en estas operaciones es la letra de cambio.

EL RECIBO.

Documento en el que una persona reconoce haber recibido de otra una determinada cantidad de dinero. En las operaciones que estamos estudiando (compra - venta), le sirve al comprador para justificar la entrega de una determinada cuantía de dinero al vendedor, como pago total o parcial de una factura. El recibo es extendido por el vendedor, es decir, por la persona que cobra el dinero, reconociendo haberlo recibido de la persona y por el motivo que figuran en el documento.

El formato de los recibos puede ser muy variado. En general, se presentan en talonarios y hay que distinguir:

  • Nombre de la persona que realiza el pago.

  • Número del documento.

  • Fecha de realización.

  • Importe entregado, el cual se debe expresar con letras y números.

  • Motivo de la entrega.

  • Firma y nombre de la persona que recibe el importe.

El recibo se divide, en general, en dos partes:

  • La parte que se entrega a quien realiza el pago (comprador).

  • La matriz, que queda en poder de quien lo expide (vendedor).

A los formatos de recibo que no disponen de matriz es interesante hacer una copia para el archivo y su respectiva contabilización.

Ejemplo 19:

El día 16 de noviembre de 2001, la empresa BODEGAS REUNIDAS, S.A., ha presentado al cobro la factura nº 56325 a COVADONGA, S.A, que es abonada en efectivo. La factura asciende a 2.233.000 EUR. Tras obtener el dinero se realiza su respectivo recibo nº 5421.

CHEQUE.

De forma generalizada, las empresas no poseen en sus cajas grandes cantidades de dinero; en su lugar, abren cuentas corrientes bancarias donde lo depositan. Cuando se tiene una cuenta corriente, los bancos suministran al cliente un talonario de cheques para que puedan realizar pagos y retirar dinero de ella.

Cheque: documento empleado para que el usuario de una cuenta corriente pueda disponer del dinero depositado en ella.

Por tanto, en las operaciones de compra - venta, el cheque será cumplimentado por la empresa compradora como pago de las mercancías recibidas.

Existen unas normas en la Ley Cambiaria y del Cheque que establecen los requisitos mínimos de cumplimentación del documento.

El cheque debe tener el siguiente contenido:

    • Páguese por este cheque a....

    • La cantidad en letras y cifras.

    • La fecha de emisión, donde el día y el mes deben ir en letras y el año en cifras.

    • Número de la cuenta corriente del cliente.

    • La firmadle titular dela cuenta.

El apartado páguese por este cheque a, se completará con el beneficiario del documento, es decir, quien va a cobrar. Puede consignarse de la siguiente forma:

  • Nominativo: la cantidad será cobrada por aquella persona que se identifique con el nombre que aparece en el cheque.

  • Al portador: a diferencia del anterior, cualquier persona podría cobrarlo sin necesidad de identificación previa.

  • A la orden: cheque nominativo donde el beneficiario cede o endosa a otra persona el cobro. Es necesario anteponer la expresión “A la orden”.

Ante la posibilidad de riesgos en la emisión de cheques sin fondos se emplea el cheque conformado, en el que el banco confirma mediante una cláusula la existencia de dinero en la cuenta corriente del emisor.

En caso de pérdida, debe notificarse al banco para que sea anulado, sobre todo si se trata de un cheque al portador. Para una mayor seguridad se pueden realizar los cheques cruzados, los cuales sólo se podrán cobrar ingresándolos en la cuenta corriente del beneficiario. Para distinguirlos se les traza dos líneas paralelas en sentido oblicuo.

El plazo máximo que fija la Ley para cobrar un cheque es de quince días desde su emisión puede cobrarse en efectivo o ingresarlo en una cuenta bancaria.

Ejemplo 20:

El día 21 de junio de 2001, la empresa EL BAZAR, S.L. ha presentado al cobro la factura nº 69584 a EL ESTUCHE, S.A., que es abonada mediante cheque nominativo cruzado. La factura asciende a 280.000 EUR. Número del cheque 805412. cuenta corriente de EL ESTUCHE: 4521 2563 05 1212121212.

Elaborar el correspondiente cheque.

Ejemplo 21:

El día 13 de marzo de 2001, la empresa LA SILLERÍA, S.A. ha presentado al cobro la factura nº 5412 a LA PALMA, S.A., que es abonada mediante cheque al portador. La factura asciende a 540.000 EUR. Número del cheque 56984. Cuenta corriente de LA PALMA: 4521 2563 05 5252525252.

Elaborar el correspondiente cheque.

Ejemplo 22:

El día 28 de octubre de 2001, la empresa PANIFICADORA ROMERAL, S.A. ha presentado al cobro la factura nº 10547 a la empresa de Sevilla LA CARTONERÍA, S.A., que es abonada mediante cheque al portador. La factura asciende a 266.800 EUR. Número del cheque 896547. cuenta corriente de LA CARTONERÍA : 5478 9654 36 4558789632. elaborar el correspondiente cheque.

Ejemplo 23:

El día 13 de diciembre de 2001, la empresa HARINERA LA BLANCA, S.L. ha presentado al cobro la factura nº 8574 a la empresa de Sevilla EL MIGAJÓN, S.L., que es abonada mediante cheque nominativo cruzado. La factura asciende a 985.365 EUR. Número del cheque 896541. cuenta corriente de EL MIGAJÓN: 8749 6214 96 2565984773. elaborar el correspondiente cheque.

Ejemplo 24:

El día 20 de abril de 2001, la empresa BODEGAS REUNIDAS, S.A. ha presentado al cobro la factura nº 52145 a Juan Ortiz Gómez, que es abonada en efectivo. La factura asciende a 180.048 EUR. Tras obtener el dinero se realiza su respectivo recibo nº 6512.

Ejemplo 25:

El día 20 de marzo de 2001, la empresa LA SILLERÍA ha presentado al cobro la factura nº 5874 a EL RETAL DEL MUELE, S.L., que es abonada en efectivo. La factura asciende a 521.032 EUR. Tras obtener el dinero se realiza su respectivo recibo nº 8547.

LETRA DE CAMBIO.

Las letras de cambio o efectos comerciales, se van a emplear para los pagos aplazados y vienen regulados por la Ley Cambiaria y del cheque. Se trata de un documento mercantil que contiene la promesa de pago de una cantidad de dinero llegada su fecha de vencimiento.

Se trata de uno de los documentos de cobro más seguro, ya que sobre ellos se establece un procedimiento jurídico más rápido y seguro que el ordinario que llevan las facturas. Es por esta razón por la que al mayoría de las empresas lo emplean.

Letra de cambio: documento mercantil por el cual una persona (librador), ordena a otra (librado), que abone una determinada cantidad de dinero a otra tercera (tenedor o beneficiario).

PERSONAS QUE INTERVIENEN EN LA LETRA.

  • Librador: persona que realiza el efecto. En los ejemplos más comunes serán las empresas que realizan la venta, es decir, las que tienen que cobrar.

  • Librado: persona que tiene la obligación del pago dela letra. Se trata de la empresa compradora, que debe abonar las mercancías adquiridas.

  • Tenedor o beneficiario: persona que cobrará, llegado el vencimiento, el efecto. En muchos casos el librador y el tenedor son la misma persona. ¿Cuándo son distintas?. Muchas veces, el librador, envía la letra al banco para que se encargue de cobrarla, en este caso el tenedor y el librador son personas distintas, siendo el banco el tenedor.

Pero no sólo existen estos tres sujetos, sino que pueden intervenir, además, los siguientes personas:

  • Avalista: persona que garantiza el pago del efecto si el librado no lo hiciera. Debe dejarse constancia de esta persona en el reverso de la letra, comenzando por la palabra “por aval...”

  • Endosante: persona que transmitirá el derecho de cobro del efecto a otra persona. Las letras, salvo que el librador mencione lo contrario en el documento, pueden transmitirse (endosarse) las veces que se desee antes de su vencimiento. Este endoso debe ser anotado en el reverso del efecto, donde se hará constar los datos del nuevo tenedor o beneficiario y los del endosante junto a su firma.

CUMPLIMENTACIÓN DE LA LETRA.

Anverso de la letra.

A continuación detallaremos cada uno de los apartados de los que está compuesto el anverso de la letra:

Lugar de libramiento: se trata del lugar donde se libra (realiza) el documento. Si no se especificara nada, será aquel que figure junto a los datos del librador.

Importe: cuantía a la que asciende el efecto, debe anotarse entre los signos del $ o de la # y determinar claramente la moneda de que se trata.

Fecha de libramiento: fecha de realización del documento:

Vencimiento: fecha en la que debe hacerse efectiva. Según establece la Ley puede ser:

  • Una fecha establecida, donde se especifica la fecha concreta del pago.

  • A días fecha (d/f), el vencimiento llegará pasados los día indicados desde la fecha de libramiento. Ejemplo. 20 d/f. Si la fecha de libramiento es el 01/01/01, el vencimiento será el 21/01/01.

  • A la vista, el efecto se abonará cuando sea presentado al librado

  • A días vista (d/v), el vencimiento llegará pasados los días indicados desde la fecha que se presentó el efecto al librado para su aceptación. ¿Qué es la aceptación? La letra es realizada por el librador, y será remitida al librado para que la acepte y se comprometa al pago. La aceptación se encuentra en el margen izquierdo del documento.

Para su aceptación debe anotarse, en “acepto” las palabras cantidad, fecha y vencimiento, siendo fundamental la firma del librado. Está situado en la parte izquierda de la letra

Cualquier otro tipo e vencimiento distinto de los expuestos, será considerado no válido, mientras que la falta de éste hará que se considere pagadero a la vista.

Por esta LETRA DE CAMBIO pagará usted al vencimiento expresado a, en este apartado se consignará la persona a la que se le va a abonar la letra, es decir, el tenedor, que, como hemos visto, puede ser el librador o incluso el banco que se vaya a encargar de su cobro.

La cantidad de, se completará con la cantidad a pagar en letra, sin olvidar la moneda a la que se refiera.

En el domicilio de pago siguiente, lugar y persona que va a abonar la letra a su vencimiento. La mayoría de las veces el librado domicilia el efecto en el banco de forma que, cuando llegue el momento, será éste el encargado de abonarla. Si fuese el librado el encargado de abonarla, no sería necesario cumplimentar este apartado puesto que en caso de encontrarse vacío, se tomará la dirección de éste.

Cláusulas, en este apartado se contemplarán determinadas condiciones permitidas por la Ley Cambiaria y del Cheque, referidas al protesto.

Protesto, es una declaración ante notario del impago de la letra o de la no aceptación.

Las cláusulas más habituales son:

  • Con gastos. El protesto dela letra originarán una serie de gastos que correrán a cargo del librado.

  • Sin gastos. No se podrá protestar la letra, por lo que su cobro se recurrirá por vía ejecutiva ordinaria, pero este proceso es mucho más lento ( es la misma vía por la que se la factura). Si en la letra no se estableciera nada, se considerará que irá sin gastos.

Nombre y domicilio del librado, datos de la persona que pagará la letra.

Firma, nombre y domicilio del librador, datos y firma de la persona que realiza el efecto.

Reverso de la letra

Por aval de, espacio reservado para los datos y la firma del avalista si lo tuviere.

Páguese a, parte reservada para aquellos endosos que pudieran realizarse.

Ejemplo 26:

  • Persona que confecciona la letra: EDEBE, C/ Montelar, 6 Barcelona.

  • Persona que acepta o paga la letra: Librería Catalonia, C/ Mar, 10 Cádiz.

  • Importe de la letra: 20.182 EUR.

  • Fecha de libramiento: 03/04/01.

  • Vencimiento: 30 d/v.

  • Se cobrará en el BBVA.

  • Se domicializara en Banco Santander.

  • La letra es aceptada el mismo día de libramiento.

  • Se incluirán los gastos de protesto.

  • Tres días más tarde se endosa el efecto al EL QUIJOTE, S.L, Avda. de los Gigantes, s/n. Ciudad Real.

  • Ejemplo 27:

  • Persona que confecciona la letra: EDEBE, C/ Montelar, 6 Barcelona.

  • Persona que acepta o paga la letra: Librería Pino, C/ Luna Tarragona.

  • Importe de la letra: 1.532.109 EUR.

  • Fecha de libramiento: 05/06/01.

  • Vencimiento: 60 d/v.

  • Se cobrará en el BBVA.

  • Se domicializará en Banco Hispano americano.

  • La letra es aceptada el mismo día de libramiento.

  • el efecto irá sin gastos.

  • D. Antonio Hortigosa Utrera será avalista.

  • Ejemplo 28:

  • persona que confecciona la letra: EDICIONES 87, C/ Álamo, 45 Teruel.

  • persona que acepta la letra o pago: EDEBE, C/ Montelar, 6 Barcelona.

  • imPorte de la letra: 2.968 EUR.

  • Fecha de libramiento: 07/04/02.

  • vencimiento: 30 d/v.

  • se cobrará en el Banco hispano americano.

  • se domicializará en BBVA.

  • la letra es aceptada dos días después del libramiento.

  • Ejemplo 29:

    EDICIONES EL LIBRO, S.A. de Orense, calle Alba, 16 vende a PAPELERÍA RUBIO, S.L. de Lugo, C/ Quevedo, 90, material por valor de 89.560 EUR que pagará mediante letra de cambio:

    • fecha de giro: 14/02/02.

    • Vencimiento: 31/03/02.

    • Aceptación: 18/02/02.

    • Domicilio de pago: Banco Industrial de Orense, C/ Triunfo,9, con cargo a la cuenta nº 584 6352 12 4515256598.

    • Ediciones Salgado deposita la letra en el Banco Oriental.

    ALMACÉN.

    EL ALMACÉN.

    Se define como el lugar físico dónde se encuentran las mercancías o stocks disponibles en espera de su utilización posterior o su venta.

    El objetivo o fin por el que se crean los almacenes y mantienen los almacenes es evitar demoras en el servicio de los pedidos a los clientes, o bien, que no se produzcan cortes en la cadena de producción de las empresas transformadoras.

    Es necesario tener un buen control sobre las entradas y salidas del almacén, ya que, la escasez de mercaderías puede dar lugar a pérdidas en las ventas, pero además, el exceso de productos elevará los costes de mantenimiento de éstos.

    FICHAS DE ALMACÉN.

    Instrumento que utilizan las empresas para llevar el control de las entradas y salidas de las mercaderías en el almacén. Los datos reflejados en este impreso van a ser utilizados por todos los departamentos de la empresa, por ejemplo:

    • El departamento de contabilidad solicitará al almacén la cuantía de existencias en un momento determinado, así como su valoración.

    • Compras solicitará los datos de los productos en estocaje para poder llevar así una política de aprovisionamiento adecuada.

    • Ventas necesita la información contenida en estas fichas la estrategia a seguir en cuanto a la salida de los productos (promoción).

    El dato de las existencias máximas y mínimas, tienen un objetivo de control, ya que, si las mercancías se acercan al mínimo, es necesario que el departamento de almacén informe al de compras para que adquiera más productos, o bien, al de fabricación, en el caso de empresas transformadoras.

    Si, por el contrario, se acerca a las existencias máximas, hay que avisar al departamento de ventas, para que éste les de salida.

    Para cumplimentar la parte central del documento se van a ir anotando, día a día, las diferentes entradas y salidas siguiendo estas pautas:

    • Las entradas siempre van valoradas al precio de compra, más todos los gastos adicionales que tuvieran, hasta que las mercaderías entren en el almacén.

    • Las salidas deben valorarse el precio que tenga el producto en la columna existencias, ya que si se empleara el precio de venta, no se podrá comparar los importes de productos comprados con los vendidos.

    El problema se encuentra cuando existen entradas del producto a precios distintos, ¿cuál será la valoración de las salidas? Para determinar este precio se emplean diversos procedimientos:

    • F.I.F.O. (First Input - First Output ): la primera entrada es la primera salida.

    • L.I.F.O. (Last Input - First Output): la última entrada es la primera salida.

    • P.M.P. (Precio Medio Ponderado).

    • H.I.F.O. (HIGHT Input - First Output): la entrada más alta es la primera salida.

    Ejemplo 30:

    Rellenar la ficha de almacén que corresponde a los siguientes movimientos utilizando el método F.I.FO.

    01/01/01 existencias iniciales 1.200 und a 100 eur.

    15/01/01 compra 300 und. a 110 eur.

    30/01/01 compra 500 und. a 90 eur.

    12/02/01 venta 700 und. a 1.000 eur.

    15/03/01 compra 100 und. a 120 eur.

    20/03/01 venta 1.300 und. a 1.000 eur.

    Ejemplo 31:

    Igual que en el ejercicio anterior pero utilizando el método L.I.F.O.

    Ejemplo 32:

    Igual que en el ejemplo 30 pero utilizando el método H.I.FO.

    P.M.P. (PRECIO MEDIO PONDERADO)

    Las salidas o consumos se valoran utilizando el precio medio de las entradas, ponderándolos con el número de las unidades de cada una de ellas. Esto quiere decir que le da más importancia a aquellas unidades que hayan entrado en mayores cantidades.

    (C1 x P1) + (C2 x P2) + ....+(CN x PN)

    P.M.P.=

    C1 + C2 +….+ CN

    Ejemplo 33:

    Con los datos el ejercicio 30, rellenar la ficha de almacén utilizando el método del P.M.P.

    Ejemplo 34:

    La empresa SINFINÍA, S.A., dedicada a la distribución de flautas, lleva el control de las existencias de su almacén. Sus movimientos fueron los siguientes:

    01/01/02 existencias iniciales de 300 flautas a 800 eur/und.

    15/01/02 compra 700 und a 830 eur/und.

    30/01/02 compra 200 und a 1.000 eur/und.

    15/02/02 vende 700 und a 2.500 eur/und.

    28/02/02 vende 150 flautas a 3.000 eur/und.

    15/03/02 compra 1.000 flautas a 900 eur/und

    30/03/02 compra 1.250 flautas a 975 eur/und

    15/04/02 vende 1.000 und a 2.575 eur/und.

    Realizar por todos lo procedimientos estudiados las fichas de almacén que correspondan.

    OTROS ELEMENTOS QUE APARECEN EN LA FICHA DE ALMACÉN

    VALORACIÓN DE LAS DEVOLUCIONES.

    Las devoluciones de compras serán anotadas como salidas, mientras que las de ventas se reflejarán como entradas, igual que las compras. La valoración de dichas mercancías se realizará conforme a la que se le haya dado en la compra o venta de la que proceda, si ésta no se conociera, se procederá a calcularlo conforme al procedimiento que se esté aplicando.

    VALORACIÓN DE LOS DESCUENTOS.

    Para valorarlos debemos estudiar primero el tipo de descuento de que se trata:

    Descuentos comerciales:

    • Descuentos por promoción, por calidad defectuosa, etc. se realizan sobre una determinada compra, por tanto, esta rebaja hará disminuir el precio de entrada. En la ficha de almacén se anotará en la columna de “entrada” con signo negativo. Esta anotación se consignará posteriormente en la columna de “existencias” restando directamente el precio de las existencias a las que se refiere el descuento.

    • Descuentos por volumen de facturación (Rappels). Se aplican cuando la compra de un producto alcanza una determinada cantidad, pudiéndose realizar en una compra en concreto o por el volumen facturado de un período determinado.

    Cuando se trata de rappels por una factura determinada, se anotará en la ficha del mismo modo que lo hicimos para los descuentos anteriores.

    Si se trata de descuentos por volumen de facturación de un período determinado, al aplicarse éstos al final, puede ocurrir que ya no queden existencias en almacén, afectando, por lo tanto, al valor de la compra pero no al del almacén.

    Descuentos financieros.

    • Se practican cuando se hace efectiva una factura antes del plazo normal, considerándose como tal el que tiene estipulado la propia empresa o sector de la actividad a la que pertenece. Estos descuentos (dentro y fuera de factura) no afectan al valor que toman las mercancías al entrar en el almacén.

    Resaltar que los descuentos sobre ventas no van a influir en la valoración del almacén, ya que, el precio que se considera en las salidas es el de coste de producción, no el de factura, por tanto las posibles modificaciones que pueda sufrir ésta no afectará al almacén.

    OTROS GASTOS.

    Otros gastos como los envases y embalajes, así como los transportes y seguros, no afectarán a almacén, sólo se tendrán en cuenta por otros departamentos para obtener el coste de compra o de producción.

    INVENTARIO FÍSICO.

    Es conveniente que, cada cierto tiempo, se realice un recuento físico del almacén, es decir, que se cuenten una a una las mercancías, para así comprobar si realmente poseemos lo que marcan las fichas de almacén.

    Es muy raro que coincidan las cantidades de las fichas con el inventario físico, estas diferencias pueden ser debidas al deterioro o pérdidas de unidades; son las llamadas mermas, que deberán ser anotadas como salidas o ventas, en la ficha.

    La diferencia también puede ser positiva, es decir, se obtienen más productos en el inventario físico que en la ficha y serán tratados como compras o entradas.

    Ejemplo 35:

    Realizar la ficha de almacén correspondiente a los siguientes movimientos, por el método F.I.F.O., LIFO e HIFO de la empresa TRAFALGAR, S.L.:

    01/01/02 existencias iniciales 500 und a 2.000 eur/und.

    01/01/02 compra de 100 und a 1.500 eur/und. descuento comercial de 10.000 eur. IVA deducible del 16%.

    04/01/02 por defecto de las mercancías se le aplica una rebaja de 100 eur/und a la compra anterior.

    06/01/02 devolución de 25 und de la compra del 01/1/02.

    07/01/02 compra de 80 und a 2.000 eur/und, con un descuento por pronto pago dentro de factura del 5%.

    10/01/02 nos conceden un descuento por rappels sobre las compras del período por 25.000 eur.

    12/01/02 venta de 100 und a 6.500 eur/und, dentro de factura se concede un descuento comercial del 5%. IVA deducible del 16%.

    13/01/02 concedemos una rebaja de 500 eur/und por defecto en la calidad de nuestros productos de la venta anterior.

    15/01/02 nos devuelven 10 und valoradas en 5.875 eur/und.

    31/01/02 se realiza el inventario físico del almacén, obteniéndose de existencias 550 und.

    Ejemplo 36:

    La empresa SINFONÍA, S.A., dedicada a la distribución de flautas, lleva el control de sus existencias. Realizar la correspondiente ficha. Sus movimientos fueron los siguientes:

    01/08/02 existencias iniciales de 300 flautas a 800 eur/und.

    04/08/02 compra 700 und a 800 eur/und incluyéndose en factura gastos e transporte por 10.000 eur.

    10/08/02 las flautas vienen en mal estado y decide quedarse co ellas siempre y cuando se conceda un descuento de 25.000 eur en total.

    13/08/02 compra 200 und a 1.000 eur, incluyendo unos gasto de embalaje por 25.000 eur y un descuento por pronto pago del 6%.

    15/08/02 TRANSPORTES EL VELOZ envía una factura de 9.000 eur por el de la compra anterior.

    15/08/02 vende 700 und a 2.500 eur/und, incluyendo un descuento comercial del 6% y otro por pronto pago de 10.000 eur.

    19/08/02 vende 150 flautas a 3.000 eur/und, añadiendo en la factura 8.000 eur en concepto de gastos de transporte.

    21/08/02 compra 1.000 flautas a 900 eur/und.

    27/08/02 compra 1.250 flautas a 975 eur/und.

    28/08/02 ventas de 1.000 und a 2.575 eur/und.

    31/08/02 tras el recuento físico de las existencias del almacén se obtienen 1.650 flautas.

    Realizar la ficha de almacén utilizando los métodos FIFO, LIFO Y PMP.

    Ejemplo 37:

    La empresa LA GULA, S.L., dedicada a la distribución de angulas, lleva el control de las existencias de su almacén. Sus movimientos fueron los siguientes:

    01/09/02 existencias iniciales de 30 kilos a 30.000 eur/und.

    05/09/02 compra 70 kg a 40.000 eur/und.

    07/09/02 llega una factura con los gastos de transporte de la compra anterior que asciende a 5.000 eur.

    08/09/02 compra 25 kg a 45.000 eur/und, con un descuento comercial del 6%.

    10/09/02 10 kg de las angulas anteriores, se encuentran en mal estado, por lo que se procede a su devolución.

    15/09/08 vende 72 kg a 60.000 eur/und, aplicando el 10% de descuento comercial.

    21/09/02 vende 15 kg a 70.000 eur/und, aplicando 5.000 eur en concepto de gastos de transportes.

    25/09/02 compra 100 kg a 35.000 eur/und.

    26/09/02 compra 150 kg a 32.500 eur/kg.

    29/09/02 nos realizan un descuento por volumen de ventas en el mes de 50.000 eur.

    30/09/02 tras el inventario físico, se obtienen 280 kg de angulas.

    Realizar la ficha de almacén utilizando los métodos LIFO, FIFO, HIFO y PMP.

    Facturación y Almacén.

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