REQUISITOS DE LAS AUDITORIAS DE LAS EMPRESAS QUE ESTÁN SUJETAS A LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS

El objeto de establecer y normar los requisitos  que deben incorporarse en la contratación y alcance de las auditorias externas de las empresas sujetas a la vigilancia e inspección de la Superintendencia de Bancos, se basan a lo establecido de conformidad con el artículo 61 del Decreto Número 19-2002 del Congreso de la República, Ley de Bancos y Grupos Financieros, donde establece que la Superintendencia de Bancos determinará de manera general los requisitos  que deben incorporarse en la contratación y alcance de las auditorias externas de las empresas sujetas a su vigilancia e inspección Ley de Bancos y Grupos Financieros; y el inciso ñ) del artículo 3 del Decreto Número 18-2002 del Congreso de la República, Ley de Supervisión Financiera, que también establece que entre las funciones de la Superintendencia de Bancos, está la de normar de manera general y uniforme los requisitos  que las entidades sujetas a su vigilancia e inspección, deben exigir a los auditores externos o firmas de auditoria en la realización de sus auditorias externas.

CONCEPTOS GENERALES:

JUNTA MONETARIA:

La Junta Monetaria tendrá a su cargo la determinación de la Política Monetaria, Cambiaria y Crediticia del País, y velara por la liquidez y solvencia del sistema bancario nacional, asegurando la estabilidad y el fortalecimiento del ahorro nacional.

Con la finalidad de garantizar la estabilidad monetaria, cambiaria y crediticia del país, la Junta Monetaria no podrá autorizar que el Banco de Guatemala otorgue financiamiento directo o indirecto, garantía o aval al estado, a sus entidades descentralizadas o autónomas ni a las entidades privadas no bancarias. Con ese mismo fin, el Banco de Guatemala no podrá adquirir, los valores que emitan o negocien en el mercado primario dichas entidades.

SUPERINTENDENCIA DE BANCOS

La Superintendencia de Bancos es un órgano de Banca Central, organizado conforme la ley de supervisión financiera; eminentemente técnico, que actúa bajo la dirección general de la Junta Monetaria y ejerce la vigilancia e inspección del Banco de Guatemala, bancos, sociedades financieras, instituciones de crédito, entidades afianzadoras, de seguros, almacenes generales de depósito, casas de cambio, grupos financieros y empresas controladoras de grupos financieros y las demás entidades que otras leyes dispongan.

La Superintendencia de Bancos tiene plena capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones, goza de la independencia funcional necesaria para el cumplimiento de sus fines, y para velar porque las personas sujetas a su vigilancia e inspección cumplan con sus obligaciones legales y observen las disposiciones normativas aplicables en cuanto a liquidez, solvencia y solidez patrimonial.

La función de supervisión que ejerce la Superintendencia de Bancos no implica, en ningún caso, la asunción de responsabilidades por ésta o por sus autoridades, funcionarios o personal, por la gestión que realicen las entidades sometidas a su supervisión, ni garantiza el buen fin de dicha gestión, la que será siempre por cuenta y riesgo de la propia entidad, de sus administradores y de sus accionistas.

FUNCIONES DE LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS:

Para cumplir con su objeto la Superintendencia de Bancos ejercerá, respecto de las personas sujetas a su vigilancia e inspección, las funciones siguientes:

Cumplir y hacer cumplir las leyes, reglamentos, disposiciones y resoluciones aplicables;

Supervisarlas a fin de que mantengan la liquidez y solvencia adecuadas que les permita atender oportuna y totalmente sus obligaciones, y evalúen y manejen adecuadamente la cobertura, distribución y nivel de riesgo de sus inversiones y operaciones contingentes;

Dictar en forma razonada las instrucciones tendientes a subsanar las deficiencias o irregularidades que encontrare;

Imponer las sanciones que correspondan de conformidad con la ley;

Ejercer vigilancia e inspección con las más amplias facultades de investigación y libre acceso a todas las fuentes y sistemas de información de las entidades supervisadas, incluyendo libros, registros, informes, contratos, documentos y cualquier otra información, así como a los comprobantes que respaldan las operaciones de las entidades supervisadas.

Toda sociedad, empresa o persona particular que preste a las entidades sujetas a la vigilancia e inspección de la Superintendencia de Bancos, servicios informáticos, contables, legales, de custodia, de intermediación de valores u otras operaciones, tiene la obligación de permitir el acceso a sus instalaciones a las personas nombradas por la Superintendencia de Bancos, así como de proporcionarles toda la información, documentos, registros o comprobantes que respaldan las operaciones, negocios, contratos o asuntos que tengan relación con la entidad supervisada a la que le prestan servicios;

f) Solicitar directamente a cualquier juez de primera instancia de los ramos civil o penal, las medidas precautorias que considere necesarias para poder cumplir con su función de vigilancia e inspección en caso de negativa, impedimento o retraso por parte de la entidad correspondiente o de la sociedad, empresa o persona particular contratada para prestarle los servicios enumerados en el inciso anterior, las cuales se decretarán sin necesidad de audiencia previa;

g) Requerir información sobre cualesquiera de sus actividades, actos, operaciones de confianza y su situación financiera, sea en forma individual, o cuando proceda, en forma consolidada;

h) Realizar su vigilancia e inspección sobre la base de una supervisión consolidada;

i) Evaluar las políticas, procedimientos, normas y sistemas de las entidades y, en general, asegurarse que cuenten con procesos integrales de administración de riesgo;

j) Efectuar recomendaciones de naturaleza prudencial tendientes a que identifiquen, limiten y administren adecuadamente los riesgos que asuman en sus operaciones, constituyan las reservas de valuación que sean necesarias para cubrir el riesgo de irrecuperabilidad y mantengan patrimonio suficiente con relación a tales riesgos;

k) Velar por el cumplimiento de manera general y uniforme de las operaciones de contabilidad, de conformidad con la normativa emitida por la Junta Monetaria;

l) Velar por el cumplimiento de las disposiciones generales emitidas por la Junta Monetaria que norman las operaciones de confianza;

m) Velar por el cumplimiento de las normas emitidas por la Junta Monetaria para que las entidades proporcionen al público información suficiente, veraz y oportuna sobre sus actividades y su situación financiera, en forma individual y, cuando corresponda, en forma consolidada;

n) Publicar información suficiente, veraz y oportuna sobre la situación financiera de las entidades sujetas a su vigilancia e inspección, en forma individual o consolidada;

ñ) Normar de manera general y uniforme, los requisitos mínimos que las entidades sujetas a su supervisión deben exigir a los auditores externos o firmas de auditoria en la realización de auditorias externas a las mismas;

o) Llevar registros de los bancos, sociedades financieras, grupos financieros, empresas controladoras, empresas responsables, almacenes generales de depósito, casas de cambio, compañías de seguros y fianzas y otras entidades que, conforme la ley, estén sujetas a la vigilancia e inspección de la Superintendencia de Bancos; de los directores, funcionarios superiores y representantes legales de las entidades referidas, así como de auditores externos, agentes de seguros, y otros que sean necesarios para el cumplimiento de sus fines;

p) Solicitar a la autoridad que corresponda la liquidación o la declaratoria de quiebra de las entidades sujetas a su vigilancia e inspección, en los casos que proceda de conformidad con la ley;

q) Proporcionar la información estadística o datos de índole financiera que requiera la Junta Monetaria, el Banco de Guatemala o el Tribunal competente;

Participar y formar parte de organismos, asociaciones, entidades y foros internacionales de supervisión, así como poder suscribir y adherirse a declaraciones emitidas por éstos, de conformidad con la ley;

s) Intercambiar información con otras entidades de supervisión, nacionales o extranjeras, para propósitos de supervisión;

t) Denunciar, ante autoridad competente, los hechos que puedan tener carácter delictuoso, acerca de los cuales tenga conocimiento por razón de sus actividades, para lo cual queda autorizada para proporcionar información que identifique a depositantes o inversionistas, cuando sea requerida judicialmente;

u) Proponer a la Junta Monetaria los reglamentos, disposiciones y demás normativa que ésta deba dictar, en materia de su competencia, de conformidad con la ley;

v) Dictar las disposiciones necesarias para que las entidades supervisadas le remitan los informes, datos, antecedentes, estadísticas, y otros documentos sobre su situación financiera; determinando el plazo y la forma o medio por el que dicha información le habrá de ser remitida; y,

w) Ejercer las demás funciones que le correspondan de acuerdo con las leyes, reglamentos y otras disposiciones aplicables.

ORGANIZACIÓN DE LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS

DIRECCIÓN Y REPRESENTACIÓN LEGAL:

El Superintendente de Bancos es la autoridad administrativa superior de la Superintendencia de Bancos. Ejerce su representación legal, tanto para actuar judicial como extrajudicialmente en el ámbito de su competencia; en consecuencia, tiene las facultades para ejecutar los actos, otorgar y revocar mandatos y celebrar los contratos que sean del giro ordinario de la Superintendencia de Bancos, según su naturaleza y objeto, de los que de él se deriven y de los que con ella se relacionan.

BANCOS:

Son las entidades debidamente autorizadas, que podrán dentro del territorio de la Republica de Guatemala, efectuar negocios que consistan en préstamos de fondos obtenidos del público mediante recibo de depósitos por la venta de bonos, títulos y obligaciones de cualquier otra naturaleza y serán considerados con INSTITUCIONES BANCARIAS.

SOCIEDADES FINANCIERAS:

Son las que actúan como intermediarias, especializadas en operaciones de bancos de inversión que promueven la creación de empresas productivas mediante captación y canalización de recursos internos y externos de mediano y largo plazo.

AFIANZADORAS Y ASEGURADORAS:

Son instituciones o Empresas privadas estatales y semi-estatales de seguros de naturaleza mercantil, que con fines de lucro se dedican al negocio del seguro o fianza, de reaseguro o reafianzamiento o de ambas actividades.

ALMACENES GENERALES DE DEPÓSITO:

Son empresas privadas que tienen el carácter de instituciones auxiliares de crédito, constituidas en forma de Sociedad Anónima, cuyo objeto es el depósito, la conservación, la custodia, el manejo, distribución, compra y venta por cuenta ajena de mercadería.

Tiene como objeto la emisión de títulos valores o títulos de crédito, cuando así los soliciten los interesados.

CASAS DE CAMBIO:

Son sociedades anónimas autorizadas de acuerdo a la ley, su objeto es la compra y venta de divisas, cuyo origen y destino, respectivamente determine la Junta Monetaria de conformidad con las disposiciones de política cambiaria y el mecanismo operativos establecidos para el objeto.

OFF-SHORE:

El surgimiento de estas se debe a capitales extranjeros que tuvieron que recurrir los países europeos, para la reconstrucción de la Europa de post-guerra.

LAVADO DE ACTIVOS:

Proceso mediante el cual los activos ilícitos son convertidos en activos que parecen como legítimos, ocultando así su origen ilegal.

REQUISITOS EN LA CONTRATACIÓN Y ALCANCE DE LAS AUDITORIAS EXTERNAS Y DE LAS EMPRESAS SUJETAS A LA VIGILANCIA E INSPECCIÓN DE LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS:

OBJETIVOS:

El objetivo es establecer los requisitos  que deben incorporarse en la contratación y alcance de las auditorias externas de las empresas sujetas a la vigilancia e inspección de la Superintendencia de Bancos, de conformidad con:

Artículo 61 del Decreto Número 19-2002:

Los bancos y las empresas que conforman los grupos financieros deberán presentar a la Superintendencia de Bancos, referida al fin de cada mes y de cada ejercicio contable, la información detallada de sus operaciones conforme a las instrucciones generales que les comunique la Superintendencia de Bancos. Asimismo, estarán obligados a proporcionar la información periódica u ocasional que les requiera la Superintendencia de Bancos o la Junta Monetaria. Dicha información podrá ser verificada en cualquier momento por la Superintendencia de Bancos.

Inciso ñ) del artículo 3 del Decreto Número 18-2002:

Normar de manera general y uniforme, los requisitos mínimos que las entidades sujetas a su supervisión deben exigir a los auditores externos o firmas de auditoria en la realización de auditorias externas a las mismas.

REGISTRO DE AUDITORES EXTERNOS POR PARTE DE LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS:

Registro de Auditores Externos:

“Creado en la Superintendencia de Bancos, en el cual podrán inscribirse los profesionales o firmas de auditoria interesados en prestar servicios de auditoria externa a las instituciones financieras. La información básica para la inscripción en dicho registro se establece en el anexo que forma parte del presente reglamento.”

 

No podrán inscribirse en el Registro de Auditores Externos los profesionales que:

 

Sean funcionarios del Banco de Guatemala o de la Superintendencia de Bancos.

Sean deudores morosos de cualquier entidad financiera.

Se encuentren suspendidos o inhabilitados para ejercer la profesión por el Colegio de Economistas, Contadores Públicos y Auditores y Administradores de Empresas de Guatemala.

Por cualquier otra razón sean legalmente incapaces para desempeñar dichas funciones.

 

Las limitaciones anteriores serán aplicables a los profesionales que forman parte de firmas de auditoria. Se excluye de estas limitaciones a los socios que estuvieran retirados temporal o definitivamente de las mismas, situación que deberá hacerse constar en el registro correspondiente.

 

La contratación de auditores externos por parte de las instituciones financieras deberá comunicarse a la Superintendencia de Bancos dentro de los diez días de efectuada.

 

“Las entidades financieras deberán velar porque en los contratos de auditoria externa que celebren con profesionales o firmas de auditoria externa se estipule que en la ejecución de su trabajo deberán cumplir con las Normas de auditoria Generalmente Aceptadas emitidas por el Colegio de Economistas, Contadores Públicos y Auditores y Administradores de Empresas, y atender las orientaciones que hubiera emitido la Superintendencia de Bancos a la fecha de la contratación.

 

Los informes rendidos por los auditores externos, elaborados de acuerdo con Normas de auditoria Generalmente Aceptadas, deberán remitirse por las instituciones financieras a la Superintendencia de Bancos, dentro de los 30 días siguientes a su presentación.

 

Si los informes presentados por los auditores externos no cumplieran con lo establecido en el presente reglamento, la Superintendencia de Bancos, con base en lo previsto por el artículo 52 de la Ley Orgánica del Banco de Guatemala, podrá sugerir a la Junta Monetaria que contrate los servicios de profesionales de reconocido prestigio, especializados en auditoria para colaborar en la obtención de información financiera adecuada. También la Superintendencia de Bancos podrá verificar los informes proporcionados a través de auditores, de conformidad con el artículo 98 de la Ley de Bancos.”

 

CONTRATACIÓN DE AUDITORES EXTERNOS:

Las entidades sujetas a la vigilancia e inspección de la Superintendencia de Bancos, deberán contratar auditores externos que estén inscritos en el registro que para el efecto lleve el órgano supervisor.

AVISO DE CONTRATACIÓN:

Según el articulo 3 de acuerdo 56-2002 de la Superintendencia de Bancos, las entidades sujetas a la vigilancia e inspección de la Superintendencia de Bancos, deberán informar a ésta la contratación del auditor externo que efectuará la auditoria respectiva, a más tardar diez (10) días después de la fecha  de la suscripción del contrato, adjuntando fotocopia del mismo.

CONTENIDO DEL CONTRATO:

En el contrato suscrito con los auditores externos se deberán incorporar los aspectos siguientes: 

1)    Que se declare expresamente que los auditores externos, con la autorización de las entidades, permitan el acceso a los papeles de trabajo a la Superintendencia de Bancos, cuando ésta así lo requiera.

2)    Que los auditores externos se obligan a enviar simultáneamente al órgano supervisor copia de las comunicaciones o cartas finales a la gerencia que remitan a la entidad auditada, en las que se hagan recomendaciones o sugerencias derivadas de la auditoria.

3)    Que el trabajo se desarrollará de acuerdo con las normas de auditoria vigentes en Guatemala, tomando en cuenta, para la presentación de los estados financieros, el orden siguiente: disposiciones emitidas por la Junta Monetaria, por la Superintendencia de Bancos y en caso de existir situaciones no previstas en dichas disposiciones, por lo dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad.

4)    Que los auditores externos cumplan con el alcance dispuesto en el capítulo III de las presentes normas, según la naturaleza de cada entidad.

5)   Que los auditores externos se comprometen a entregar a la entidad auditada el o los informes de auditoria correspondientes, dentro de los primeros dos meses del año siguiente al ejercicio contable auditado.

6)   Que la entidad auditada se compromete a hacer del conocimiento de los auditores externos, los informes y resoluciones emitidos por la Superintendencia de Bancos, que tengan incidencia en el período auditado.

ALCANCE DE LA AUDITORIA:

El término "alcance de una auditoria" se refiere a los procedimientos de auditoria considerados necesarios en las circunstancias para lograr el objetivo de la auditoria.

Alcance de la auditoria en la empresa controladora.  El alcance de la auditoria externa en la empresa controladora comprenderá el examen de los estados financieros consolidados del grupo financiero, con base en las normas contables que sobre el particular apruebe la Junta Monetaria.

“Las personas obligadas que cuenten con auditoria interna, deberán incluir como parte de los procedimientos de ésta, los mecanismos tendientes a verificar y evaluar la efectividad y el cumplimiento de los programas, normas y procedimientos para la prevención y detección del lavado de dinero u otros activos.   Asimismo, cuando contraten auditoria externa, deberá estipularse en el contrato que suscriban que en el dictamen correspondiente, se emita opinión acerca del cumplimiento de lo dispuesto en este artículo. “

Los trabajos de auditoria externa que se realicen en las entidades sujetas a la vigilancia e inspección de la superintendencia de bancos, deberán cubrir las materias siguientes:

PARA BANCOS Y SOCIEDADES FINANCIERAS:

Examen de los estados financieros.

Evaluación del control interno de la entidad, conforme a las normas de auditoria vigentes en Guatemala.

Verificación del cumplimiento de la reglamentación sobre valuación de los activos crediticios de la entidad.

Verificación de la seguridad y confiabilidad de los procesos electrónicos de información, en las áreas de contabilidad, cartera de créditos y captaciones.

Verificación del cumplimiento  de las normas aplicables en materia de lavado de dinero u otros activos.

Cuando un banco actúe como empresa responsable, el alcance incluirá el examen de los estados financieros consolidados o combinados del grupo financiero, con base en las normas que sobre el particular apruebe la Junta Monetaria.

PARA ASEGURADORAS Y AFIANZADORAS:

Examen de los estados financieros.

Evaluación del control interno de la entidad, conforme a las normas de auditoria vigentes en Guatemala.

Verificación de las inversiones que respaldan las reservas técnicas y matemáticas, y capital mínimo y reservas obligatorias de capital, de conformidad con la normativa vigente. 

Verificación de la seguridad y confiabilidad de los procesos electrónicos de información, en las áreas de contabilidad, suscripción, siniestros, reaseguro y reafianzamiento.

Verificación de la suficiencia de las reservas de valuación o reconocimiento de pérdidas con respecto a las primas por cobrar de acuerdo con la normativa vigente. 

Opinión sobre la valuación de las reservas técnicas y matemáticas, y de las reservas para obligaciones contractuales pendientes de pago.  Para el efecto podrá apoyarse en el dictamen o informe del especialista contratado por la entidad.

Opinión sobre el cumplimiento de la normativa en materia de reaseguro o de reafianzamiento.

Verificación del cumplimiento  de las normas aplicables en materia de lavado de dinero u otros activos.  

 

PARA ALMACENES GENERALES DE DEPÓSITO:

Examen de  los estados financieros.

Evaluación del control interno de la entidad, conforme a las normas de auditoria vigentes en Guatemala.

Verificación selectiva de la existencia de las mercaderías depositadas.

Opinión sobre las políticas relacionadas con la inspección, conservación y custodia de las mercaderías recibidas en depósito.

Verificación de la cobertura de los seguros y fianzas contratados.

Verificación del cumplimiento  de las normas aplicables en materia de lavado de dinero u otros activos.

 

 PARA CASAS DE CAMBIO:

Examen de  los estados financieros.

Evaluación del control interno de la entidad, conforme a las normas de auditoria vigentes en Guatemala.

Verificación del cumplimiento  de las normas aplicables en materia de lavado de dinero u otros activos.

 

 PARA EL INSTITUTO DE FOMENTO DE HIPOTECAS ASEGURADAS:

 

Examen de  los estados financieros.

Evaluación del control interno de la entidad, conforme a las normas de auditoria vigentes en Guatemala.

Verificación del cumplimiento  de las normas aplicables en materia de lavado de dinero u otros activos. 

Verificación de la suficiencia de las reservas de valuación por activos de dudosa recuperación.

 

 PARA ENTIDADES FUERA DE PLAZA:

Examen de los estados financieros, conforme las normas de auditoria y disposiciones legales aplicables en el país de licenciamiento.

Verificación del cumplimiento  de las normas aplicables en materia de lavado de dinero u otros activos. 

 

INFORME

INFORME DE AUDITORIA:

“Los auditores externos deberán emitir, en adición al dictamen acerca de la razonabilidad de los estados financieros, la opinión sobre lo relativo al cumplimiento de las normas relacionadas con el lavado de dinero. 

Cuando se trate del dictamen del examen de las operaciones de la empresa controladora o empresa responsable, el mismo deberá incluir la opinión sobre los estados financieros consolidados o combinados, según corresponda.”

ENVÍO DE INFORMES:

“Las entidades sujetas a la vigilancia e inspección de la Superintendencia de Bancos deberán remitir a ésta, una copia del o los informes finales presentados por el auditor externo, a más tardar cinco días después de su recepción.”

CASO PRACTICO

BANCO KANSAS, S.A.

CONTENIDO

DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTE

ESTADOS FINANCIEROS POR LOS AÑOS TERMINADOS

EL 31 DICIEMBRE DE 2002 Y 2001

BALANCES GENERALES

ESTADOS DE RESULTADOS

ESTADOS DE PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS

ESTADOS DE FLUJO DE EFECTIVO

NOTAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

A los señores Accionistas del

BANCO KANSAS, S. A.

Hemos auditado los balances generales adjuntos del BANCO KANSAS, S.A., al 31 de diciembre de 2002 y 2001, así como los correspondientes estados de resultados, de patrimonio de los accionistas, y de flujo de efectivo por los años terminados en esas fechas. La responsabilidad de los estados financieros corresponde a la administración del Banco, consistiendo la nuestra en expresar una opinión sobre los mismos, basados en la revisión practicada.

Efectuamos el examen de cada año, de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría, las que requieren que el trabajo sea planificado y realizado para obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes. Un examen de esta naturaleza incluye la revisión, sobre bases selectivas, de la evidencia que soporta las cantidades y revelaciones presentadas. Incluye también la evaluación de las estimaciones importantes hechas por la administración y de la presentación general de los estados financieros. Consideramos que el trabajo de auditoria realizado, provee de bases razonables para emitir una opinión.

El objetivo de los estados financieros que se acompañan es presentar la situación financiera y económica del BANCO KANSAS, S. A. en forma independiente de su empresa relacionada BANCO KANSAS, S.A., de la cual posee el 88% de su capital. En consecuencia, no se incluyen cifras consolidadas y/o combinadas.

Como se describe en la nota No. 3, estos Estados Financieros fueron preparados de conformidad con las practicas contables basadas en resoluciones emitidas por la Junta Monetaria y la Superintendencia de Bancos., que constituye una base comprensiva de contabilidad distinta a Normas Internacionales de Contabilidad.

En nuestra opinión, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente la situación financiera del BANCO KANSAS, S. A. al 31 de diciembre de 2002 y 2001, el resultado de sus operaciones y el flujo de efectivo por los años terminados en esas fechas, de conformidad con la reglamentación de las operaciones contables emitida por la Superintendencia de Bancos y la Junta Monetaria.

Basados en nuestro examen de la evidencia que sustenta , no ha surgido a nuestra atención nada que nos haga creer que no se esta cumpliendo con la “Ley de Lavado de Dinero y Otros Activos”,

En relación con nuestra auditoria, no llamo nuestra atención ninguna cuestión que nos hiciera pensar que el BANCO KANSAS, S.A. no ha cumplido con alguno de los Programas, Políticas administrativa y procedimientos de Control establecidos para evitar o reducir la posibilidad de que sus Servicios sean utilizados deliberadamente o por omisión en la legalización o encubrimiento de Fondos Procedentes de Actividades Ilicitas con base en la “Ley de Lavado de Dinero y Otros Activos”, deberá observarse que nuestra auditoria no se realizo primordialmente para tener conocimiento de esa falta de cumplimiento.

Salazar, Alonzo & Oliva, CPA

Firma Miembro

Lic. Julio Roberto Alonzo Colorado

Contador Público y Auditor

Colegiado No. 0211

Guatemala, 31 de enero de 2003

BANCO KANSAS, S.A.

BALANCES GENERALES

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2002 Y 2001

(Expresados en Quetzales)

	Notas			2002				2001
ACTIVO
Disponibilidades
En moneda nacional				Q. 104,305,768				Q. 67,122,877
En moneda extranjera				7,729,173				3,578,149
				112,034,941				70,701,026
Exigibilidades
Préstamos y descuentos	3a y 5			226,010,544				172,063,388
Productos financieros por cobrar	6			6,435,200				3,669,885
Deudores diversos	7			13,967,731				6,442,094
				246,413,475				182,175,367
Inversiones
Inversiones temporales	3b y 4			46,226,185				56,321,549
Inversiones a largo plazo	3b y 8			10,480,000				480,000
				56,706,185				56,801,549
Gastos anticipados	9			1,730,555				2,606,473
Activos fijos	3c y 10			8,724,814				11,330,817
Cargos diferidos	3d y 11			3,293,652				3,760,251
				Q. 428,903,622				Q. 327,375,483

Las notas adjuntas son parte de los estados financieros

BANCO KANSAS, S. A.

BALANCES GENERALES

AL 31 DE DICIEMBRE 2002 Y 2001

(Expresados en Quetzales)

	Notas			12002			2001
PASIVO
DepOsitos	12			Q. 359,498,834			Q. 254,871,821
CrEditos de bancos del exterior	13			1,475,667			2,930,139
Obligaciones financieras en circulacion	14			12,895,000			29,531,900
Cuentas por pagar
Gastos financieros por pagar	15			1,325,890			680,643
Cuentas por pagar	16			21,357,137			13,937,881
				22,683,027			14,618,524
ProvisiOn para prests. laborales	3e			387,516			229,542
CrEditos diferidos
Intereses percibidos no devengados				363,237			286,123
Intereses devengados no percibidos				5,954,507			3,182,065
				6,317,744				3,468,188
				403,257,788				305,650,114
PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
Capital pagado				25,900,360			17,000,000
Aportes para acciones				-			700,000
Reservas de capital				(1,295,226)				(860,812)
Utilidades retenidas				1,040,700			4,886,181
				25,645,834			21,725,369
				Q. 428,903,622			Q. 327,375,483
Cuentas de orden y de registro	19

Las notas adjuntas son parte de los estados financieros (Concluye).

BANCO KANSAS, S. A.

ESTADOS DE RESULTADOS

AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2002 Y 2001

(Expresados en Quetzales)

	Notas				2002									2001
PRODUCTOS POR COLOCACION
Financieros	3a				Q. 46,453,278									Q.34,603,061
Por operaciones en moneda extranjera					5,535,039									5,446,510
					51,988,317									40,049,571
GASTOS POR CAPTACION
Financieros					25,449,389											19,591,677
Por operaciones en moneda extranjera					654,019											273,837
					26,103,408											19,865,514
Margen de inversiones					25,884,909									20,184,057
PRODUCTOS POR SERVICIOS					1,827,221									680,614
Margen bruto de operaciones					27,712,130									20,864,671
GASTOS DE ADMINISTRACION	17				(24,995,995)										(16,734,721)
Margen neto de operaciones					2,716,135									4,129,950
OTROS PRODUCTOS Y GASTOS
Productos extraordinarios					41									3,165
Gastos extraordinarios						(29,437)									(12,932)
Productos de ejercicios anteriores					212,797									170,494
Gastos de ejercicios anteriores						(980,144)									(61,178)
					(796,743)										99,549
Utilidad bruta					1,919,392									4,229,499
Impuesto sobre la renta	18			(878,692)											(994,353)
Utilidad neta					Q. 1,040,700									Q. 3,235,146

Las notas adjuntas son parte de los estados financieros

BANCO KANSAS, S. A.

ESTADOS DE PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS

AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2002 Y 2001

(Expresados en Quetzales)

					Saldos al 31-12-01					Aumentos				Disminu- ciones			Saldos al 31-12-02
CAPITAL PAGADO
3,000,000 acciones nominativas con valor de Q 10 cada una					Q.30,000,000												Q. 30,000,000
Acciones por suscribir					(13,000,000)					8,900,360							(4,099,640)
					17,000,000												25,900,360
APORTES PARA ACCIONES		(*)			700,000									700,000			-
RESERVAS DE CAPITAL
Reserva legal					62,619					306,927							369,546
Reserva para futuros dividendos			(*)		420,367									420,367			-
Reserva para valuación de activos						(1,933,198)								1,297,462			(3,230,660)
Reserva para eventualidades						69,400				136,488							205,888
Reserva para reinversión de utilidades						520,000				840,000							1,360,000
						(860,812)											(1,295,226)
UTILIDADES RETENIDAS
De ejercicios anteriores					4,886,181												4,886,181
Utilidad del período					-					1,040,700							1,040,700
Traslado a reservas					-									1,283,415			(1,283,415)
Capitalización en acciones					-									3,602,766			(3,602,766)
					4,886,181												1,040,700
					Q. 21,725,369					11,224,475				7,304,010			Q. 25,645,834
Valor en libros por acción					Q. 12.77												Q. 9.90

(*) Cifras capitalizadas

Las notas adjuntas son parte de los estados financieros

BANCO KANSAS, S. A.

ESTADOS DE FLUJO DE EFECTIVO

AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2002 Y 2001

Aumento (Disminución) de recursos

(Expresados en Quetzales)

					2002			2001
ACTIVIDADES DE OPERACION:
Utilidad neta					Q. 1,040,700			Q. 3,235,146
Conciliación entre la utilidad neta y el efectivo provisto por actividades de operación:
Provisión para cuentas incobrables					-			426,619
Amortizaciones					597,619			486,665
Depreciaciones					1,346,020			1,091,803
Provisión para prestaciones laborales					364,782			176,492
Variaciones en activos y pasivos:
Productos financieros por cobrar					(2,695,315)				70,763
Deudores diversos					(7,525,637)				326,477
Gastos anticipados					860,795			(801,286)
Gastos financieros por pagar					837,683			(98,345)
Cuentas por pagar					7,005,863			6,202,930
Prestaciones laborales					(206,808)				(44,050)
Créditos diferidos					77,114			212,263
Utilidades diferidas					2,772,442			(516,100)
					3,434,558			7,534,231
Flujo de efectivo neto en actividades de operación					4,475,258				10,769,377
ACTIVIDADES DE INVERSION:
Cargos diferidos					(115,897)			(1,632,681)
Préstamos y descuentos - neto					(55,244,618)			(60,064,310)
Desinversión (inversión) en valores -neto					2,875,364			(14,020,649)
Adquisición de activos fijos - neto					(1,590,017)			(8,051,210)
Flujo de efectivo neto en actividades de inversión					Q. (54,075,168)			Q. (83,768,850)

BANCO KANSAS, S. A.

ESTADOS DE FLUJO DE EFECTIVO

AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2002 Y 2001

Aumento (Disminución) de recursos

(Expresados en Quetzales)

	2002			2001
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO:
Aumento de depósitos	Q. 104,627,013			Q. 89,360,944
Disminución de créditos de Bancos del exterior	(1,454,472)				666,664
Disminución de obligaciones Financieras en circulación	(16,415,943)				5,464,656
Suscripción y pago de acciones	4,177,227			3,000,000
Flujo de efectivo neto en actividades De financiamiento	90,933,825			98,492,264
FLUJO NETO DE EFECTIVO	41,333,915			25,492,791
DISPONIBILIDADES AL INICIO DEL AÑO	70,701,026			45,208,235
DISPONIBILIDADES AL FINAL DEL AÑO	Q. 112,034,941			Q. 70,701,026

Las notas adjuntas son parte de los estados financieros

(Concluye)

BANCO KANSAS, S. A.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2002 Y 2001

(Expresadas en Quetzales)

UNIDAD MONETARIA

Los estados financieros del banco están expresados en quetzales, moneda oficial de la República de Guatemala. Desde el 16 de marzo de 1994 la Junta Monetaria autorizó que el valor del quetzal con relación al dólar de los Estados Unidos de América, se fije en el mercado bancario nacional a través de la oferta y la demanda de divisas.

Al 31 de diciembre de 2002 el tipo de cambio era de Q. 6.77641 (comprador) y Q. 6.80355 (vendedor) mientras que en 2001 era de Q. 6.14285 (comprador) y Q. 6.16625 por US$ 1.00.

A partir de 1995, los activos y pasivos expresados en moneda extranjera son ajustados en forma mensual al tipo de cambio de cierre, de conformidad con las disposiciones de las autoridades monetarias.

ORGANIZACION Y OBJETIVOS

Banco KANSAS, S. A. se fundó el 27 de septiembre de 1990 como una sociedad anónima. De acuerdo con la escritura de constitución, su objetivo es prestar servicios de banco comercial e hipotecario; inició la prestación de servicios al público el 1 de junio de 1992.

POLITICAS CONTABLES SIGNIFICATIVAS

En general las políticas contables utilizadas están de acuerdo con normas y procedimientos emitidos por la Superintendencia de Bancos, entidad fiscalizadora de los bancos del país.

REGLAMENTACIÓN DE OPERACIONES

Los bancos del sistema financiero en Guatemala, deben cumplir con políticas contables basadas en resoluciones emitidas por la Junta Monetaria y Superintendencia de Bancos, entre las cuales destacan dos aspectos en relación con lo establecido en los principios de contabilidad generalmente aceptados, que se describen a continuación:

De acuerdo con el Manual Contable emitido por la Superintendencia de Bancos, con excepción de los intereses que corresponden a inversiones en valores del Estado que gozan de garantía de recompra inmediata, los productos por intereses se registran por el método de lo percibido y no de lo devengado, tal como lo requieren los principios de contabilidad generalmente aceptados.

De conformidad con la resolución de Junta Monetaria JM-349-94, “Reglamento para la Valuación de los Activos Crediticios y Normas para Determinar y Clasificar los de Recuperación Dudosa”, los bancos deben realizar, periódicamente, un análisis de su cartera para determinar el riesgo crediticio, siguiendo los parámetros establecidos. La determinación de reservas para activos crediticios de recuperación dudosa debe registrarse con cargo a una cuenta de capital. Al reconocerse, legal o voluntariamente, la pérdida de un activo crediticio se regulariza la cuenta de capital mencionada, con cargo a los resultados del ejercicio contable que se trate. Como consecuencia de lo anterior, el banco cargó al patrimonio la cantidad de Q. 1,297,462, y Q. 1,506,977 durante 2002 y 2001 respectivamente, correspondiente a los préstamos y descuentos.

Inversiones en valores

Las inversiones en valores y acciones están valuadas al costo. El objeto de los estados financieros es presentar la situación financiera del Banco Corporativo, S. A., en forma independiente de sus empresas relacionadas, razón por la que no se utiliza el método de participación en las inversiones en acciones, lo que sería necesario de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.

Activos fijos

Los activos fijos están valuados al costo. La depreciación se calcula bajo el método de línea recta con base en un 20% anual para mobiliario y equipo, el 20% para vehículos y el 25% para equipo de cómputo y programas de computación.

Cargos diferidos

Esta cuenta registra principalmente los gastos efectuados para la organización del banco y las mejoras a las instalaciones, cuyos saldos se amortizan a razón del 10% anual.

Provisión para prestaciones laborales

El banco acumula una provisión para indemnizaciones, equivalente al 8.33% de las remuneraciones del personal y además el 8.33% para aguinaldos y 8.33% para bono 14. Los pagos por estos conceptos son rebajados de dicha provisión.

Clasificación de activos y pasivos

De conformidad con las prácticas contables emitidas por la Superintendencia de Bancos no se hace una clasificación de activos y pasivos corrientes y no corrientes.

INVERSIONES TEMPORALES

Son las siguientes:

			2002					2001
Moneda nacional
Certificados de depósito del Banco de
Guatemala (14% de interés)			-					5,437,000
Certibonos (10% de interés)			Q. 13,203,585					Q. 5,402,643
Pagares financieros de compañías relacionadas (13% de interés)			13,000,000					5,000,000
Certificados del Banco de Guatemala (3.50% de interés)			20,022,600					37,308,700
Moneda extranjera
Bonos de Honduras (20.87% de interés)			-					3,173,206
			Q. 46,226,185					Q. 56,321,549

PRESTAMOS Y DESCUENTOS

						2002						2001
Fiduciarios		Q.			93,140,165						Q. 92,578,919
Prendarios					13,718,115						629,000
Hipotecarios-prendarios					10,625,985						30,000
Hipotecarios					89,671,029						54,741,047
Hipotecarios-fiduciarios					-						4,281,445
Con bono de prenda					5,633,101						6,789,243
Documentos descontados					14,158,426						12,183,606
Anticipos sobre exportaciones					291,386						2,930,139
Pagos por cartas de crédito					2,565,916						396,106
					229,804,123						174,559,505
( - ) Reserva para valuación de activos					(3,793,579)						(2,496,117)
		Q.			226,010,544						Q. 172,063,388
	2002			%				2001							%
Vigentes al día	Q. 219,160,002			95				Q. 163,839,339							94
Vigentes morosos	-			-				572,358							1
Vencidos en prórroga	1,358,305			1				4,193,983							2
Vencidos en cobro administrativo	3,168,141			1				3,150,510							2
Vencidos en cobro judicial	6,117,675			3				2,803,315							1
	229,804,123			100				174,559,505							100
( - ) Reserva para valuación de activos	(3,793,579)							(2,496,117)
	Q. 226,010,544							Q. 172,063,388

Los préstamos y descuentos de acuerdo con su garantía, se integran al 31 de diciembre de la siguiente manera:

los prestamos y descuentos de acuerdo con su vencimiento al 31 de diciembre, se integran asi:

6. PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR

Los productos financieros por cobrar correspondientes a intereses, se integran así:

	2002		2001
Valores	Q. 70,000		Q. 160,000
Préstamos y descuentos	6,365,200		3,509,885
	Q. 6,435,200		Q. 3,669,885

DEUDORES DIVERSOS

Se integran de la siguiente forma:

	2002				2001
Reclamos por seguros	Q. 661,231				Q. 1,131,271
Funcionarios y empleados	207,851				140,598
Sobregiros en cuentas de depósitos	8,926,647				2,358,094
Faltante de caja y valores	658,136				169,033
Derechos por servicios	271,873				199,187
Cuentas por liquidar	2,881,776				1,976,514
Deudores por cobro vía judicial	192,054				120,936
Deudores varios	168,163				346,461
	Q. 13,967,731				Q. 6,442,094

INVERSIONES A LARGO PLAZO

Las inversiones a largo plazo, están respaldadas por los siguientes valores:

	2002			2001
Acciones A (10% de participación)	Q. 300,000			Q. 300,000
Acciones Asociación Bancaria	180,000			180,000
Acciones de Financiera zz, S. A.
(88% de participación)	10,000,000			-
	Q. 10,480,000			Q. 480,000

GASTOS ANTICIPADOS

El rubro se integra así:

	2002			2001
Prima de seguros y fianzas	Q. 273,845			Q. 385,652
Proveeduría	81,650			98,866
Anticipos para gastos	164,154			89,231
Alquileres	101,991			39,292
Pagos a cuenta impuesto sobre la renta	532,510			1,466,992
Otros	576,405			526,440
	Q. 1,730,555			Q. 2,606,473

ACTIVOS FIJOS

Son los siguientes:

	2002			2001
Terrenos	Q. 220,077		Q. 213,037
Mobiliario y equipo de oficina	3,529,490		3,903,429
Sistema de informática	3,626,664		2,514,597
Equipo de telecomunicaciones	206,742		121,013
Vehículos	261,148		14,230
Anticipo adquisición de activos	3,628,665		6,920,311
Otros	2,567		5,695
	11,475,353		13,692,312
(-) Depreciación acumulada	2,750,539		2,361,495
	Q. 8,724,814		Q. 11,330,817

CARGOS DIFERIDOS

Se integran asi:

	2002			2001
Gastos de organización e instalación	Q. 1,000,000			Q. 1,000,000
Gastos de acondicionamiento locales	3,992,929			3,881,707
Mejoras a propiedades ajenas	529,863			529,863
Otros	50,268			45,593
	5,573,060			5,457,163
(-) Amortización acumulada	(2,279,408)				(1,696,912)
	Q. 3,293,652			Q. 3,760,251

DEPOSITOS

Este rubro se integra asi:

	2002		2001
Depósitos a la vista	Q. 162,178,878		Q. 119,022,251
Depósitos de ahorro	142,916,025		106,012,052
Depósitos a plazo	54,105,427		29,608,905
Otros depósitos	298,504		228,613
	Q. 359,498,834		Q. 254,871,821

CREDITOS DE BANCOS DEL EXTERIOR

Al 31 de diciembre existían los siguientes créditos de bonos del exterior, autorizados por la Junta Monetaria.

					2002			2001
Línea de crédito contratada con H B hasta por US$ 2,000,000; destinada a otorgar cartas de crédito y operaciones de pre-exportación y exportación, plazo de operaciones hasta 180 días; intereses con base en tasa preferencial (prime rate).
Resumen del crédito en 2002: Préstamo contratado Saldo por utilizar		13,552,820 12,505,374		Q.		1,047,446	Q.	1,013,574

Línea de crédito contratada con el C, hasta por US$ 900,000; destinada al financiamiento de cartas de crédito y operaciones de pre-exportación, plazo de operaciones hasta 180 días; intereses con base en tasa preferencial (prime rate).
Resumen del crédito en 2002: Préstamo contratado Saldo por utilizar			6,098,769 5,670,548				428,221					1,916,565
							Q. 1,475,667					Q. 2,930,139

OBLIGACIONES FINANCIERAS EN CIRCULACION

El banco inició en julio de 1996 la emisión de bonos hipotecarios con autorización de la Junta Monetaria; se denominan Bonos Hipotecarios C I. El monto total de la emisión es de Q. 200 millones y se encuentran colocados Q. 12,895,000 y Q. 29,531,900 millones, al 31 de diciembre de 2002 y 2001 respectivamente. Durante el período devengaron tasas de interés anual que oscilaron dentro de un rango del 9% al 13% anual.

GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR

Los gastos financieros por pagar por concepto de intereses, se integran así:

	2002		2001
Intereses sobre obligaciones financieras	Q. 220,957		Q. 413,393
Intereses sobre depósitos	1,091,640		171,710
Pre-exportaciones	13,293		95,540
	Q. 1,325,890		Q. 680,643

CUENTAS POR PAGAR

Este rubro se integra de la siguiente manera:

	2002		2001
Impuestos sobre la renta	Q. 878,692		Q. 1,548,934
Cheques de caja	14,940,632		9,223,768
Cobros por cuenta ajena	1,861,452		583,114
Ingresos por aplicar	1,277,464		1,133,778
Gastos por pagar	1,242,120		838,487
Recaudaciones FHA	-		4,800
Depósito en garantía	594,229		279,938
Sobrantes de caja	26,732		7,088
Retenciones	276,699		285,134
Sobregiros corresponsales	-		29,362
Otras	259,117		3,478
	Q. 21,357,137		Q. 13,937,881

GASTOS DE ADMINISTRACION

Los cargos a resultados por este concepto fueron:

	2002		2001
Funcionarios y empleados	Q. 10,887,896		Q. 4,392,632
Directiva	108,397		98,376
Arrendamientos	2,134,631		1,742,593
Impuestos y contribuciones	306,627		196,086
Propaganda	275,280		202,689
Papelería útiles	783,171		685,529
Seguros	716,024		790,369
Honorarios	329,498		338,168
Agua, luz y teléfono	1,575,273		1,298,026
Pasajes, fletes y acarreos	2,237,515		1,665,998
Suscripciones y publicaciones	101,398		105,428
Cuotas asociaciones diversas	34,460		57,266
Servicios de seguridad	2,266,013		2,024,561
Depreciaciones	1,346,020		1,091,803
Amortizaciones	597,619		486,665
Cuentas de dudosa recuperación	82,481		426,619
Reparaciones y mantenimiento	703,771		632,980
Otros	509,921		498,933
	Q. 24,995,995		Q. 16,734,721

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

El impuesto sobre la renta al 31 de diciembre se determinó así:

		2002								2001
Utilidad contable	Q.	1,919,392		Q.						4,229,499
(+) Gastos no deducibles		1,009,582							74,110
(-) Pérdida 1996		-							149,099
(-) Reinversión de utilidades		-					840,000
Renta imponible		2,928,974					3,314,510
Impuesto 30%	Q.	878,692		Q.						994,353

19. CUENTAS DE ORDEN Y REGISTRO

Son las siguientes:

			2002				2001
Documentos y valores propios	Q.	-			Q.	5,234,777
Créditos no formalizados		5,374,967				5,374,967
Créditos concedidos por entregar		10,561,322				16,169,900
Operaciones de reporto		4,796,415				29,380,693
Créditos concedidos por entregar en moneda extranjera		23,596,970				17,109,991
Garantías de créditos concedidos		51,384,625				51,384,625
Cartera de créditos		223,984,719				161,010,963
Línea de crédito moneda extranjera		18,175,924				12,426,986
Administraciones ajenas		338,022				870,420
Emisiones de obligaciones financieras		217,105,000				200,468,100
Otras cuentas de orden		-				14,247
Cuentas de registro		2,614,168				2,614,168
	Q.	557,932,132			Q.	502,059,837

CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE GUATEMALA, ARTICULO 133

LEY DE SUPERVISIÓN FINANCIERA, ARTICULO 1

LEY DE SUPERVISIÓN FINANCIERA, ARTICULO 3

LEY DE SUPERVISIÓN FINANCIERA ARTO. 4

ACUERDO 56-2002 ARTO. 1 SUPERINTENDENCIA DE BANCOS

RESOLUCIÓN JM-572-92, ARTO. 1

RESOLUCIÓN JM-572-92, ARTÍCULOS 5,6 Y 7

ACUERDO 56-2002 ARTO.2 SUPERINTENDENCIA DE BANCOS

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 110

REGLAMENTO DE LA LEY CONTRA EL LAVADO DE DINERO U OTROS ACTIVOS”. ACUERDO GUBERNATIVO NÚMERO 118-2002

ACUERDO 56-2002, ARTO. 7, SUPERINTENDENCIA DE BANCOS

ACUERDO 56-2002, ARTO. 8, SUPERINTENDENCIA DE BANCOS