TEORIA CONTABILIDAD FINANCIERA I

(Libro: Contabilidad Financiera. Volumen I: Introducción)

TEMA 1 Y 2: ACTIVIDAD ECONOMICA Y CONTABILIDAD

• Necesidad: sensación de que nos falta alguna cosa.

• Algunas necesidades son básicas, vitales o primarias.

• Para satisfacer las necesidades se dispone de bienes. Algunos son apropiables y otros no.

• Llamamos actividad económica a los actos humanos encauzados a obtener bienes económicos.

• Producción: obtención de bienes o servicios.

• Distribución: puesta a disposición de los bienes y servicios a favor de los consumidores.

• Consumo: satisfacción de necesidades.

• Unidad económica: agente que interviene en la actividad económica.

• Las empresas se pueden clasificar de diversas formas.

• Por su actividad, en industriales, comerciales y de servicios.

• Por su dimensión, en pequeñas, medianas y grandes.

• Por su forma jurídica, en individuales y sociedades.

• La actividad económica produce una corriente de bienes y servicios denominados flujos.

• Stock es sinónimo de riqueza y flujo lo es de renta.

• El patrimonio está compuesto por lo que se posee menos lo que se debe.

• La contabilidad tiene como objetivo el registro, control y análisis de los flujos reales y financieros.

• La sociedad actual se caracteriza por la información.

• Es necesario recibir información fiable para una adecuada toma de decisiones.

• No toda la información contable es objeto de difusión.

• Se expondrá públicamente la situación económico-financiera de la empresa.

• Requisitos de la información contable según el PGC y la AECA.

• Identificabilidad

• Objetividad

• Oportunidad

• Comparabilidad

• Fiabilidad o credibilidad

• Verificabilidad

• Claridad

• Exactitud

• Economicidad

• Relevancia

• Imparcialidad

• La información se capta de los documentos contables.

• A todo origen de recurso financiero le corresponde siempre una aplicación del mismo.

• Es necesario cuantificar económicamente la intensidad de los elementos relacionados.

• Para salvar su complejidad, existen los principios y normas de general aceptación.

• Diario = registro cronológico

• Mayor = registro conceptual

• En el Debe el empleo, y en el Haber el origen

• Es necesaria una información agregada que facilite la toma de decisiones. Son las llamadas Cuentas Anuales.

TEMA 3: ANALISIS DEL PATRIMONIO

• Bienes: factores de producción propiedad de la empresa, y que va a utilizar para intentar conseguir sus objetivos.

• Derechos: situaciones en las que la empresa se encuentra en situación de cobrar frente a terceros.

• Obligaciones: situaciones en las que la empresa debe ciertos importes a terceros.

• El patrimonio neto es la aportación neta hecha a la empresa por los titulares de la misma.

• Patrimonio: conjunto de bienes y derechos y obligaciones de los que una empresa es titular.

• Activo: inversiones en que se materializan los recursos financieros que se reflejan en el pasivo.

• Activo = Estructura económica.

• Pasivo exigible + neto = estructura financiera.

• Activo = Pasivo

• Estructura económica = Estructura financiera

• La empresa necesitará estructurar su activo en función de la actividad que desarrolle.

• Clasificaremos los activos según la función económica que cumplen y su permanencia en la empresa.

• Inmovilizado: inversiones que no se esperan transformar en efectivo en menos de un ejercicio económico.

• El activo lo ordenaremos de menor a mayor grado de liquidez o de realización.

• Primero el Inmovilizado. Después pondremos el activo circulante.

• Como ultimo elemento dentro del activo se sitúa el dinero disponible de la empresa.

• Los recursos propios están formados por el capital de la empresa y las reservas.

• El pasivo exigible se clasificará en función de su grado de exigibilidad.

• Recursos propios = Pasivo no exigible.

• Capital circulante = inversión necesaria para mantener la actividad normal de la empresa.

• El fondo de maniobra es el activo circulante menos el pasivo exigible.

• Capital circulante: parte del activo circulante excedentario después de pagar todo el exigible a corto plazo.

• El inmovilizado se valora por su precio de adquisición o en su caso por su coste de producción.

• Se deben contabilizar las amortizaciones

• Provisionar la diferencia entre el valor contable menos el de mercado, si este es inferior.

• Las inversiones financieras se valoran por su precio de adquisición.

• Provisiones por depreciación.

• Los clientes y los proveedores se valoran por el nominal de los derechos de cobro u obligaciones de pago.

• Provisiones por insolvencias.

• Las existencias se valoran por su precio de adquisición o coste de producción.

• Provisiones por depreciación.

• Las compras no recogen el IVA recuperable de la administración.

• En las ventas no se incluyen los impuestos que recaen sobre ellas.

TEMA 4: LAS CUENTAS

• Ecuación fundamental: A = Pex + N

• La cuenta registra la posición de todas las partidas patrimoniales así como sus movimientos.

• Presentación en forma de T

• Denominación clara

• DEBE: lado izquierdo de la cuenta.

• HABER: lado derecho de la cuenta

• Saldo deudor: D>H

• Saldo acreedor: D<H

• El saldo se puede calcular en cualquier momento.

• A mayor desglose de una cuenta, mayor nivel de información de la misma

• Peligro de perdida de información

• Razonamiento no útil para elementos no personalizables

• El encargado recibe las mercancías y por tanto las debe

• Se materializan todas las cuentas que representen objetos

• En el haber se imputan las fuentes de recursos y en el debe sus aplicaciones

• Esta teoría la utilizaremos al ver la Coordinación entre las cuentas.

• El Mayor nos muestra un resumen sistemático de todas las variaciones patrimoniales

• Materiales = tangibles Inmateriales = intangibles

• Se utiliza para una cuenta administrativa igual criterio de valoración para cargarla y abonarla. Las especulativas admiten distinto criterio de valoración.

• Integrales = bienes, derechos y obligaciones

• Diferenciales = neto

• Las cuentas de activo, casi siempre, presentan saldo deudor

• Incrementos, al debe, disminuciones al haber

• Normalmente las cuentas de pasivo presentan saldo acreedor

• Aumentos al haber, disminuciones al debe

• Analizar los acontecimientos ocurridos en la empresa

• Identificar las partidas del patrimonio que se ven afectadas

• Contabilización de los hechos contables.

• Aplicaciones = Recursos

• Disminuciones de neto = gastos y perdidas

• Incrementos de neto = ingresos y beneficios

• Asiente: representación en el diario de un hecho contable

• Ciclo contable:

• Inventario

• Balance de situación

• Asiento de apertura

• Asientos de diario i mayor

• Nuevo inventario a final de ejercicio

• Balance de situación y cuentas de perdidas y ganancias

TEMA 5 Y 6: LA REGULACIÓN CONTABLE EN ESPAÑA

• Titulo III del Código Comercio

• IV Directiva de la Comunidad Europea

• Objetivo: que las cuentas anuales sean comparables y expresen la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la sociedad

• Comparabilidad y equivalencia de las informaciones contenidas en las cuentas anuales

• Ley 19/89. de 25 de Julio, de reforma parcial i adaptación de la legislación mercantil

• RD 1643/90 de 20 d diciembre

• Obligatorio para todas las empresas

• Contabilidad ordenada i adecuada a la actividad que se desarrolla

• Obligatoriamente, libro d inventarios y cuentas anuales, diario y de actas

• Legalización de los libros obligatorios

• Conservación de libros, documentos y justificantes durante 6 años

• Clasificación decimal

• Texto contable

• Texto abierto

• Flexible

• Principios contables: obligatorios

• Cuadro de cuentas: voluntario

• Definiciones y relaciones contables: voluntaria

• Cuentas anuales: obligatorias

• Normas de valoración: obligatorias

• Principios Contables: sirven para garantizar que los resultados periódicos se han calculado rigurosa y uniformemente

• De prudencia

• De empresa en funcionamiento

• Del registro

• Del precio de adquisición

• Del devengo

• De correlación de ingresos y gastos

• De no compensación

• De uniformidad

• De importancia relativa

• Siempre prevalece aquel que mejor muestre la imagen fiel

• En todo caso el de prudencia

• Objetivo final: imagen fiel

• Cuentas anuales: por los administradores, en no mas d tres meses después de cerrar el periodo

• Claramente indentificadas y firmadas

• Comparabilidad obligatoria en el balance i en la cuenta de perdidas y ganancias

• Normas de valoración: siempre se deducirán las amortizaciones

• Provisiones por depreciaciones reversibles

• Inmovilizado inmaterial: El inmovilizado inmaterial se valora igual que el material

• Gastos de establecimiento: Precio de adquisición

• Valores negociables: precio de adquisición

• Créditos no comerciales: importe entregado

• Deudas no comerciales: valor de reembolso

• Cliente, proveedores...: valor nominal

• Existencias: precio de adquisición o coste de producción

• Publicidad de la información contable

(Temas del 7 al 15, son prácticos con indicaciones teóricas)

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