Ciencias Empresariales
Teoría de Contabilidad Financiera
TEORIA CONTABILIDAD FINANCIERA I
(Libro: Contabilidad Financiera. Volumen I: Introducción)
TEMA 1 Y 2: ACTIVIDAD ECONOMICA Y CONTABILIDAD
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Necesidad: sensación de que nos falta alguna cosa.
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Algunas necesidades son básicas, vitales o primarias.
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Para satisfacer las necesidades se dispone de bienes. Algunos son apropiables y otros no.
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Llamamos actividad económica a los actos humanos encauzados a obtener bienes económicos.
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Producción: obtención de bienes o servicios.
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Distribución: puesta a disposición de los bienes y servicios a favor de los consumidores.
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Consumo: satisfacción de necesidades.
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Unidad económica: agente que interviene en la actividad económica.
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Las empresas se pueden clasificar de diversas formas.
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Por su actividad, en industriales, comerciales y de servicios.
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Por su dimensión, en pequeñas, medianas y grandes.
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Por su forma jurídica, en individuales y sociedades.
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La actividad económica produce una corriente de bienes y servicios denominados flujos.
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Stock es sinónimo de riqueza y flujo lo es de renta.
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El patrimonio está compuesto por lo que se posee menos lo que se debe.
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La contabilidad tiene como objetivo el registro, control y análisis de los flujos reales y financieros.
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La sociedad actual se caracteriza por la información.
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Es necesario recibir información fiable para una adecuada toma de decisiones.
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No toda la información contable es objeto de difusión.
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Se expondrá públicamente la situación económico-financiera de la empresa.
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Requisitos de la información contable según el PGC y la AECA.
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Identificabilidad
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Objetividad
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Oportunidad
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Comparabilidad
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Fiabilidad o credibilidad
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Verificabilidad
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Claridad
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Exactitud
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Economicidad
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Relevancia
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Imparcialidad
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La información se capta de los documentos contables.
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A todo origen de recurso financiero le corresponde siempre una aplicación del mismo.
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Es necesario cuantificar económicamente la intensidad de los elementos relacionados.
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Para salvar su complejidad, existen los principios y normas de general aceptación.
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Diario = registro cronológico
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Mayor = registro conceptual
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En el Debe el empleo, y en el Haber el origen
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Es necesaria una información agregada que facilite la toma de decisiones. Son las llamadas Cuentas Anuales.
TEMA 3: ANALISIS DEL PATRIMONIO
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Bienes: factores de producción propiedad de la empresa, y que va a utilizar para intentar conseguir sus objetivos.
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Derechos: situaciones en las que la empresa se encuentra en situación de cobrar frente a terceros.
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Obligaciones: situaciones en las que la empresa debe ciertos importes a terceros.
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El patrimonio neto es la aportación neta hecha a la empresa por los titulares de la misma.
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Patrimonio: conjunto de bienes y derechos y obligaciones de los que una empresa es titular.
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Activo: inversiones en que se materializan los recursos financieros que se reflejan en el pasivo.
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Activo = Estructura económica.
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Pasivo exigible + neto = estructura financiera.
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Activo = Pasivo
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Estructura económica = Estructura financiera
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La empresa necesitará estructurar su activo en función de la actividad que desarrolle.
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Clasificaremos los activos según la función económica que cumplen y su permanencia en la empresa.
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Inmovilizado: inversiones que no se esperan transformar en efectivo en menos de un ejercicio económico.
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El activo lo ordenaremos de menor a mayor grado de liquidez o de realización.
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Primero el Inmovilizado. Después pondremos el activo circulante.
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Como ultimo elemento dentro del activo se sitúa el dinero disponible de la empresa.
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Los recursos propios están formados por el capital de la empresa y las reservas.
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El pasivo exigible se clasificará en función de su grado de exigibilidad.
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Recursos propios = Pasivo no exigible.
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Capital circulante = inversión necesaria para mantener la actividad normal de la empresa.
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El fondo de maniobra es el activo circulante menos el pasivo exigible.
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Capital circulante: parte del activo circulante excedentario después de pagar todo el exigible a corto plazo.
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El inmovilizado se valora por su precio de adquisición o en su caso por su coste de producción.
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Se deben contabilizar las amortizaciones
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Provisionar la diferencia entre el valor contable menos el de mercado, si este es inferior.
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Las inversiones financieras se valoran por su precio de adquisición.
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Provisiones por depreciación.
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Los clientes y los proveedores se valoran por el nominal de los derechos de cobro u obligaciones de pago.
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Provisiones por insolvencias.
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Las existencias se valoran por su precio de adquisición o coste de producción.
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Provisiones por depreciación.
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Las compras no recogen el IVA recuperable de la administración.
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En las ventas no se incluyen los impuestos que recaen sobre ellas.
TEMA 4: LAS CUENTAS
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Ecuación fundamental: A = Pex + N
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La cuenta registra la posición de todas las partidas patrimoniales así como sus movimientos.
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Presentación en forma de T
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Denominación clara
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DEBE: lado izquierdo de la cuenta.
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HABER: lado derecho de la cuenta
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Saldo deudor: D>H
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Saldo acreedor: D<H
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El saldo se puede calcular en cualquier momento.
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A mayor desglose de una cuenta, mayor nivel de información de la misma
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Peligro de perdida de información
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Razonamiento no útil para elementos no personalizables
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El encargado recibe las mercancías y por tanto las debe
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Se materializan todas las cuentas que representen objetos
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En el haber se imputan las fuentes de recursos y en el debe sus aplicaciones
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Esta teoría la utilizaremos al ver la Coordinación entre las cuentas.
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El Mayor nos muestra un resumen sistemático de todas las variaciones patrimoniales
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Materiales = tangibles Inmateriales = intangibles
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Se utiliza para una cuenta administrativa igual criterio de valoración para cargarla y abonarla. Las especulativas admiten distinto criterio de valoración.
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Integrales = bienes, derechos y obligaciones
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Diferenciales = neto
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Las cuentas de activo, casi siempre, presentan saldo deudor
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Incrementos, al debe, disminuciones al haber
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Normalmente las cuentas de pasivo presentan saldo acreedor
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Aumentos al haber, disminuciones al debe
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Analizar los acontecimientos ocurridos en la empresa
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Identificar las partidas del patrimonio que se ven afectadas
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Contabilización de los hechos contables.
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Aplicaciones = Recursos
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Disminuciones de neto = gastos y perdidas
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Incrementos de neto = ingresos y beneficios
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Asiente: representación en el diario de un hecho contable
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Ciclo contable:
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Inventario
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Balance de situación
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Asiento de apertura
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Asientos de diario i mayor
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Nuevo inventario a final de ejercicio
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Balance de situación y cuentas de perdidas y ganancias
TEMA 5 Y 6: LA REGULACIÓN CONTABLE EN ESPAÑA
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Titulo III del Código Comercio
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IV Directiva de la Comunidad Europea
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Objetivo: que las cuentas anuales sean comparables y expresen la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la sociedad
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Comparabilidad y equivalencia de las informaciones contenidas en las cuentas anuales
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Ley 19/89. de 25 de Julio, de reforma parcial i adaptación de la legislación mercantil
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RD 1643/90 de 20 d diciembre
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Obligatorio para todas las empresas
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Contabilidad ordenada i adecuada a la actividad que se desarrolla
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Obligatoriamente, libro d inventarios y cuentas anuales, diario y de actas
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Legalización de los libros obligatorios
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Conservación de libros, documentos y justificantes durante 6 años
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Clasificación decimal
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Texto contable
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Texto abierto
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Flexible
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Principios contables: obligatorios
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Cuadro de cuentas: voluntario
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Definiciones y relaciones contables: voluntaria
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Cuentas anuales: obligatorias
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Normas de valoración: obligatorias
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Principios Contables: sirven para garantizar que los resultados periódicos se han calculado rigurosa y uniformemente
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De prudencia
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De empresa en funcionamiento
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Del registro
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Del precio de adquisición
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Del devengo
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De correlación de ingresos y gastos
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De no compensación
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De uniformidad
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De importancia relativa
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Siempre prevalece aquel que mejor muestre la imagen fiel
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En todo caso el de prudencia
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Objetivo final: imagen fiel
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Cuentas anuales: por los administradores, en no mas d tres meses después de cerrar el periodo
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Claramente indentificadas y firmadas
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Comparabilidad obligatoria en el balance i en la cuenta de perdidas y ganancias
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Normas de valoración: siempre se deducirán las amortizaciones
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Provisiones por depreciaciones reversibles
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Inmovilizado inmaterial: El inmovilizado inmaterial se valora igual que el material
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Gastos de establecimiento: Precio de adquisición
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Valores negociables: precio de adquisición
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Créditos no comerciales: importe entregado
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Deudas no comerciales: valor de reembolso
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Cliente, proveedores...: valor nominal
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Existencias: precio de adquisición o coste de producción
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Publicidad de la información contable
(Temas del 7 al 15, son prácticos con indicaciones teóricas)
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