LEGISLACIÓN MERCANTIL Y FISCAL

• LEGISLACIÓN MERCANTIL

El Derecho Mercantil es la parte del Derecho que regula la actividad económica que desarrolla un empresario

El objeto del Derecho Mercantil es la actividad típica de las empresas

El Código de comercio es el principal marco legislativo de las operaciones mercantiles en España

Sin embargo, el Código de Comercio no abarca toda la legislación mercantil, sino que la mayor parte de las disposiciones mercantiles se encuentran en las leyes especiales. Las empresas y sus actividades evolucionan muy rápidamente y son cambiantes

• Obligaciones y derechos de la empresa

Las empresas tienen derechos y obligaciones igual que las personas físicas

Uno de los objetivos de la empresa es obtener beneficios y para ello posee libertad de actuar para obtenerlos; pero esto no excluye que el empresario tenga una responsabilidad y por tanto existan una serie de normas a las que debe adaptarse en su actuación. Entre estas normas encontramos las contables, las de competencia y publicidad, la propiedad industrial y a la defensa de los consumidores y el Registro Mercantil

• Normas contables

• Competencia y publicidad

Garantizar la competencia en los mercados y conseguir que se produzca de forma leal, se han creado leyes de defensa de la competencia y de competencia desleal.

La ley impide a las empresas abusar de una posición dominante (leyes de defensa de la competencia)

En cuanto a los comportamientos considerados desleales, la ley destaca omitir o falsear verdades sobre el producto propio, o los actos que menosprecian los productos de los competidores

• Propiedad industrial y defensa de los consumidores

El Estado ha creado unas normas que amparan la propiedad industrial con el fin de proteger a los creadores de nuevos inventos y técnicas que se puedan aplicar a procesos industriales, así como al productor, fabricante o comerciante, con la creación de signos especiales. Estos signos distinguen al producto de los demás, y lo protegen de la explotación ajena.

Hay dos modalidades de propiedad industrial:

Esta ley permite utilizar industrialmente, durante un tiempo y de forma exclusiva, inventos e innovaciones previamente patentados. Este derecho pertenece al inventor, que lo puede vender, donar o legar.

Todas las patentes se publican en el Registro de Propiedad Industrial

El consumidor también está protegido mediante la Ley para la Defensa de Consumidores y Usuarios. La ley reconoce el derecho de consumidores y usuarios a ser indemnizados por daños y perjuicios demostrados en el consumo de productos o en la utilización de bienes. Existe una serie de sanciones administrativas para las empresas que incumplan las normas de consumo.

• Registro Mercantil

El Registro Mercantil es un organismo del Estado y se divide en Registros Territoriales.

Debido al carácter público del mismo se supone que éste debe dar publicidad de forma objetiva de todo lo que en él se inscribe y además debe proteger no solo a terceros que están relacionados con las empresas, sino también al empresario y a todas las situaciones que estén relacionadas con el ejercicio de su actividad

• LEGISLACIÓN FISCAL

• Tributos y sus clases

Podemos clasificarlos en:

• Tasas: son prestaciones de dinero hechas a un ente público, en contraprestación de un servicio público o por la realización de una actividad, que proporcionan un beneficio para el usuario (pagos de derechos de examen para selectividad)

• Contribuciones: son tributos especiales que se ingresan en un ente público por parte de un particular, por un motivo determinado, pero cuyo beneficio obtenido no será para el contribuyente sino para toda la colectividad (dinero que se paga a la administración pública por la realización de un servicio por parte de la misma y por iniciativa propia a diferencia de la tasa cuyo origen es el que recibe el servicio y además el beneficio es de carácter colectivo y no individual

• Impuestos: son pagos exigidos por las administraciones públicas sin que haya una contraprestación directa para el contribuyente (IVA o IRPF)

• Impuestos y sus clases

Los impuestos son los ingresos percibidos por el sector público sin que éste realice ninguna contraprestación a cambio; son los que representan una mayor fracción de todos los ingresos públicos.

Capacidades de pago:

• Impuestos directos (paga más quien más tiene/cobra). Ejemplo IRPF, IS

• El señor A gana 10.000€ y el señor B gana 30.000€ ¿cuál de los dos paga más? En principio paga más el que más tiene

• Impuestos indirectos (todo los pagan igual). Ejemplo IVA

La filosofía de los impuestos directos se centra en que pagará más quién más tenga mientras que lo indirectos se basa en que pagarán más impuestos aquellas personas que son capaces de gastar más.

• Algunas nociones básicas de los impuestos existentes en el sistema tributario español

• Directos: si hacen referencia a lo que una persona gana o tiene ya. Ejemplo: IRPF

• Indirectos: se refieren al gasto realizado. Se denominan indirectos porque el hecho de que una persona sea capaz de gastar mucho dinero en un bien muy caro no indica necesariamente que su poder adquisitivo sea alto. Ejemplo IVA

• Impuestos personales: son aquellos que se refieren a circunstancias relacionadas con las personas que han de pagarlos. Ejemplo IRPF

• Impuestos reales: se refieren a cosas relacionadas con las personas que los pagan. Ejemplo IVA

• Existen dos clases:

• Instantáneos: se pagan de forma no periódica, sino que el momento del pago se deriva de una situación generada en el tiempo sin que sea previsible. Ejemplo IVA

• Periódicos: son aquellas que se pagan con una frecuencia más o menos estable en el tiempo. Ejemplo las retenciones de IRPF establecidas en las nóminas todos los meses

• Objetivos: no tienen en cuenta las circunstancias personales ni familiares de los que tienen que pagarlos. Ejemplo IVA

• Subjetivos: sí consideran estas circunstancias. Ejemplo IRPF

• Porcentaje aplicado: impuestos progresivos, proporcionales y regresivos

• Progresivos: el porcentaje de pago aumenta a medida que el que tiene que pagarlo tiene más dinero

• Proporcionales: el porcentaje aplicado va a ser siempre el mismo. Ejemplo IVA, impuesto sobre sociedades español (el IVA es también un impuesto proporcional porque si bien sabemos que el porcentaje pagado cambia, dicha modificación no viene establecida porque se modifique el precio sino porque se trata de diferentes productos)

• Regresivos: esto significa que el porcentaje aplicable va a disminuir o a descender a medida que aumenta la cantidad sobre la que se establece

• Hecho imponible. Es la circunstancia que origina el pago del impuesto. En el IVA se paga por hacer compras. El IRPF se paga por ganar dinero

• Base imponible. Es la cantidad sobre la que se aplicaría en principio el porcentaje del impuesto siempre y cuando no existan reducciones.

BI = Ingresos - Gastos fiscalmente deducibles

• Base liquidable.

Base liquidable = base imponible - reducciones que establezca la ley

Ejemplo:

20.000 (ganas) - 15.000 (tienes que dar a tu ex o a tus hijos) = 5.000 (te quedas)

• Tipo impositivo. Es el porcentaje que se aplica a la base liquidable. Si el impuesto es proporcional, el tipo impositivo tendrá siempre la misma cuantía; si el impuesto es progresivo el tipo impositivo irá aumentando a medida que lo haga la base imponible o liquidable si hubiesen reducciones. Si el impuesto es regresivo, el tipo impositivo o porcentaje irá disminuyendo a medida que aumenta la base liquidable o bien la imponible.

• Cuota íntegra.

Cuota íntegra = base liquidable · tipo impositivo

• Cuota líquida.

Cuota líquida = cuota íntegra - deducciones establecidas legalmente

La cuota líquida no puede ser nunca negativa y si así fuese tomaríamos un valor igual a cero

• Cuota diferencial.

Cuota diferencial = cuota líquida - retenciones y pagos a cuenta realizados durante el ejercicio económico

Ejemplo: Un trabajador ha tenido unos ingresos totales durante el año 2005 de 20.000€. Unos gastos de seguridad social de 1.200€ y unas retenciones o pagos a cuenta de 900€. Determinar si a la hora de hacer la declaración de la renta, Hacienda le tiene que devolver dinero o él ha de hacer un ingreso sabiendo además que se le aplica un tipo impositivo del 30%, tiene unas reducciones de 10.000€ y unas deducciones de 2.000€.

Ingresos totales = 20.000

<Gastos f. deduc> = 1.200 (en esta cuenta no consideramos nunca los pagos a cuenta ni las retenciones)

Base imponible = 18.800€

<Reducciones legalmente establecidas> = 10.000€

Base liquidable = 8.800€

· Tipo impositivo = 30%

Cuota íntegra = 2.640€ En principio habría que pagar a Hacienda 2.640€

<Deducciones> = 2.000€

Cuota líquida = 640€

<Retenciones y pagos a cuenta> = -340€ NOS DEVUELVEN

Ejercicio: La empresa B ha realizado las siguientes operaciones durante el trimestre anterior. Ha vendido mercancías por importe de 100.000.000€, ha realizado compras por 37.000.000€, se ha efectuado todas sus operaciones con IVA del 16%. Determinar:

• ¿Cuál es la cifra de beneficio y la cuantía del impuesto sobre beneficios o impuesto sobre sociedades si el tipo impositivo es del 35%?

• Determinar cuál es la situación que tiene la empresa B con Hacienda en cuanto a IVA se refiere

• Determinar lo que ocurriría si la empresa tuviese un importe en sus compras de 125.000.000€ en vez de 37.000.000€.

Nota: se supone que en todas estas cifras el IVA no estaba incluido

Ventas = 100.000.000€ = ingresos

Compras = 37.000.000€ = gastos

Base imponible = ingresos - gastos = beneficios

100.000.000 - 37.000.000 = 63.000.000€

Base liquidable = base imponible (porque no existen en este problema reducciones legalmente establecidas)

Cuota íntegra = base liquidable · tipo impositivo

63.000.000 · 35% = 22.050.000€

Cuota líquida = cuota íntegra - deducciones

22.050.000 - 0 = 22.050.000€

Cuota diferencial = 22.050.000 - 0 = 22.050.000€

Nota muy importante: siempre que queramos determinar la cifra de Beneficio y además el impuesto sobre beneficio o sobre sociedades, las cifras de ingresos y gastos deberán aparecer SIN IVA porque si las mezcláramos con este impuesto estaríamos mezclando dos figuras impositivas que son independientes

Aclaración: ¿Qué sucede si tenemos ventas por 116.000.000€, IVA incluido, en cuanto a la cifra de ventas se refiere? (IVA = 16%)

116.000.000/1,16 x + 0'16x = 116.000.000

1'16x = 116.000.000

x = 116.000.000/1'16 = 100.000.000€

16.000.000 (IVA repercutido, ventas) - 5.920.00 (IVA soportado, compras) =

= 10.080.000€ (IVA a ingresar) se lo queda Hacienda

10.080.000 es una deuda con Hacienda y normalmente va recogida en una cuenta llamada “Hacienda acreedor por IVA”

Pasivo circulante en el balance

• En cuanto al impuesto sobre beneficios se refiere, en este problema no podemos determinarlo debido a que nos sale un beneficio negativo de -25.000.000€ y Hacienda en ningún caso nos va a financiar nuestras pérdidas pagándonos el 25% de las mismas.

IVA repercutido - IVA soportable = 16.000.000 - 20.000.000 = -4.000.000€

-4.000.000€ Hacienda tiene esta deuda con nosotros

Hacienda pública deudora por IVA (activo del balance)

Aclaración importante: A la hora de determinar el beneficio en una empresa incluiremos todos los ingresos independientemente de que procedan de las ventas habituales o no, y restaremos la totalidad de los gastos relacionados con la actividad empresarial.

• Impuesto sobre actividades económicas (IAE)

IAE tenencia de un negocio

IBI contribución

El impuesto de actividades económicas (IAE) se estableció con carácter censal, esto quiere decir que todas las empresas por el simple hecho de existir tenían la obligación de pagarlo. Posteriormente muchas de ellas dejaron de estar obligados porque cumplían determinados criterios legales

Cuestiones sobre IAE

• ¿Qué es el IAE? hoy en día, aunque prácticamente está extinguido, sólo se paga por el hecho de tener un negocio/empresa

• ¿Cómo afecta a la entidad? el IAE nunca va a aceptar aquellas entidades que se dedican a conceder becas, repartir dinero, etc. (porque no tiene ánimo de lucro)

• ¿Cómo se tramita? la desventaja fundamental de este impuesto se centra más en el número de impresos que hay que rellenar que en el pago del propio impuesto

Ingresos

Sector público no es igual a Estado

Tributarios

No tributarios

• Impuestos

• Tasas

• Contribuciones especiales

Ley General Tributaria

IVA

Compras

5.920.000€

37.000.000 · 16%

IVA

Compras

16.000.000€

100.000.000 · 16%

Empresario

IVA

Compras

20.000.000€

125.000.000 · 16%

IVA

Compras

16.000.000€

100.000.000 · 16%

Empresario

En cuanto a IVA se refiere