LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA

• EL TRATAMIENTO CONTABLE DE LA INFORMACIÓN

Esquema del activo y del pasivo de un balance: algunos comentarios muy importantes

• Definición de balance. Es un documento en el que se recogen los bienes, derechos y obligaciones que tiene una empresa. En el activo tendremos siempre los bienes y derechos mientras que en el pasivo recogeremos todas las obligaciones

Veamos el esquema de un balance teniendo en cuenta que tal y como lo vamos a ver solamente vamos a señalar en líneas generales la composición del mismo y que posteriormente lo desarrollaremos con un nivel de desagregación mayor al estudiar las cuentas que lo componen.

* Comentarios: la diferencia entre fijo y circulante está en que tanto el activo como el pasivo fijo se refieren al largo plazo mientras que el activo y el pasivo circulante se refieren al corto plazo

> Inmovilizado: todos los bienes y derechos a largo plazo (cada cuenta indicará de qué elementos se trata)

El activo se distribuye de menor a mayor liquidez.

• Existencias: bienes físicos que tiene la empresa. No solo se trata de existencias comerciales, aquí puede ir el material de oficina también

• Realizable: Se trata de derechos de cobro, p.e. créditos con los clientes, dinero que nos deben otras personas, etc.

• Disponible: es el dinero líquido que tiene la empresa, bien sea en la caja registradora o en el banco

• Recursos propios o neto patrimonial: Se trata siempre de dinero que la empresa o sociedad debe a sus propietarios. Aquí tendríamos cuentas tales como el capital social que es el dinero aportado por los propietarios de una empresa para que ésta funciones y además las reservas, que se trata de beneficios generados por la actividad empresarial pero todavía no repartidos

Los recursos propios o neto patrimonial pertenecen al pasivo fijo porque van a tener un periodo de permanencia en la empresa superior a un año (normalmente)

• Exigible a largo plazo: Se llama exigible porque se trata de dinero que los bancos nos han prestado y que vamos a tenerles que pagar obligatoriamente en un periodo de tiempo superior a un año al ser exigible a largo plazo.

• Exigible a corto plazo: igual que el largo plazo pero con un periodo de devolución inferior a un año

• Concepto de fondo de maniobra (FM):

FM = Activo circulante - Pasivo circulante

FM = Pasivo fijo - Activo fijo

FM = AC - PC / FM = PF - AF

El FM siempre viene expresado en unidades monetarias, euros, etc. Puede darnos tres posibles resultados: positivo, negativo o cero.

• Interpretación del resultado:

Ejemplo:

Inmovilizado 25

Existencias 30

Realizable 20

Disponible 35

Recursos propios 45

Exigible a largo plazo 55

Exigible a corto plazo 10

105 = 105

FM = (30+20+35) - 10 = 75 u.m

FM = (45+55) - 25 = 75 u.m

• La empresa dispone de liquidez por lo que podrá afrontar sus deudas a corto plazo

Ejemplo:

Determinar el FM y su significado conociendo los siguientes datos: exigible a corto plazo 4000 u.m, inmovilizado 4700 u.m, existencias 18840 u.m, exigible a largo plazo 0 u.m, disponible 14000 u.m, recursos propios 35240 u.m, realizable 1700 u.m.

Inmovilizado 4700

Existencias 18840

Realizable 1700

Disponible 14000

Recursos propios 35240

Exigible a largo plazo 0

Exigible a corto plazo 4000

FM = AC - PC / FM = PF - AF

FM = (18840+1700+14000) - 4000 = 30540 u.m

FM = 35240 - 4700 = 30540 u.m

• La empresa dispone de liquidez por lo que podrá afrontar sus deudas a corto plazo