TEMA 1 LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD

1.1.- LA EMPRESA Y OTRAS ENTIDADES FINANCIERAS

Clasificacion de empresas:

-Segun forma juridica:

-Sociedades individuales - formada por un solo empresario

-Sociedades:

personalista : - colectiva

- comunitaria

capitalista : (ej.S.A.) solo responde el empresario con el capital invertido

mixta : (ej.S.L.) intervienen los dos factores de los anteriores

*Tienen responsabilidad ilimitada sobre la empresa

-Segun el tamaño (total activo) y ademas numero de trabajadores y cifra anual de ventas:

-pequeña

-mediana

-grande

-Segun el numero de sociedades que forman la empresa

-simples (solo una sociedad)

-compuesta (+ de una sociedad)

-Segun el sector

-primario

-secundario

-terciario (empresas turisticas,servicios)

1.2.- LA INFORMACION ECONOMICA Y USUARIOS

-La informacion economica debe ser objetiva

-La informacion economica tiene que poder ser verificada (se necesitan justificantes,recibos,facturas)

Los usuaris mas importantes de la informacion economica son la junta general de accionistas,direccion general,etc.pero son impotantes tambien los posibles inversores como tambien la hacienda publica.Otros posibles usuarios son los trabajadores,competidores y los consumidores

1.3.- CONCEPTO DE CONTABILIDAD

Contabilidad: es una ciencia de naturaleza economica que tiene por objeto producir informacion para hacer posible el conocimiento del pasado,presente y futuro de la realidad economica en terminos cuantitativos a todos sus niveles organizativos mediante la utilizacion de un metodo especifico apoyado en bases suficientemente censadas con el fin de facilitar la adopcion de decisiones finacieras externas(hacia el exterior) y la de planificacion y control interno.

La contabilidad pretende reflejar el patrimonio de la empresa;sigue unos principios comunes que nos llevan a la contabilidad STANDART

1.4.- DIVISION DE LA CONTABILIDAD

Microcontabilidad: C.general Macrocontabilidad (estados)

(empresas) C.aplicada: -subjetiva

-objetiva: *interna

*externa

C.personal

C.derivada: -consolidacion

-analisis contable

-auditoria

MICROCONTABILIDAD

C.General: se ocupa de los aspectos genericos de la propia contabilidad y emite unos principios y unas aplicaciones a unos sistemas contables (para conseguir uniformidad)

C.Aplicada: toma los principios de la C.general y los adapta a las diferentes particularidades de las diferentes empresas:

-Subjetiva: estudia la problematica juridica de la unidad economica (contabilidad de sociedades)

-Objetiva: refleja la empresa en si,la unidad economica (lo que hace la empresa)

-interna: contabilidad de costes (se utiliza para saber cmo funciona internamente la empresa)

-externa: contabilidad financiera que tiene por objeto la preparacion de los estados contables

(balances,cuentas de perdidas,etc.)que reflejan la situacion de la empresa

C.Previsional: produce una informacion contable relativa a la que espera del futuro para la empresa

ej: presupuesto. Surge de un proceso de planificacion

C.Derivada: parte de datos faciclitados por otra contabilidades que crea una informacion contable mas global

-consolidacion: coger las contabilidades de diferentes empresas de un mismo grupo y juntarlas

-analisis contable: se trata de investigar motivos del porque se ha desarrollado la vida de la

empresa de esa forma

-auditoria: revision de los estados contables por una persona ajena a la empresa (dara la opinion

sobre la correccion o no de los estados contables,es la confirmacion de la contabilidad

MACROCONTABILIDAD

C.de la Renta Nacional: refleja todos los alijos economicos de la economia nacional (PIB)

C.de Flujos Monetarios: mide los movimientos de dinero (internos y externos)

C.de Transacciones interindustriales: quiere poner de relieve las distintas relaciones de los distintos sectores de una misma economia

C.de balanza de pagos: refleja las transacciones economico-finacieras de un pais del resto del mundo

1.5.- METODO CONTABLE

El metodo contable es el conjunto de procedimientos y principios que permite captar,medir y valorar,representar y verificar la realidad economica sometida a observacion:Este metodo sigue una serie de reglas que pretenden garantizar una objetividad.Esto pretende definir una serie de estados contables que se van ha analizar.

El metodo sigue unas fases:

1. Captar: hecho economico que afedta a la empresa

2. Medirlos y valorarlos: valorar los hechos

3. Representar: plasmar en la contabilidad lo ocurrido en la realidad economica

4. Arreglar los estados economicos: es un proceso inductivo de la contabilidad

(esto seria confeccionar la contabilidad)

5. Verificar y contrastar

6. Analizar e interpretar: proceso deductivo

7. Tomar decisiones

Principio de Dualidad: todo hecho economico tiene un origen y una aplicacion (principio basico de contabilidad) Ej.:una factura (aparece un bien y una deuda)

En el se basa todo el metodo del registro contable utilizado actualmente

En la captacion de la realidad debemos buscar 2 efectos contrarios en cada registro (bien y deuda)

utilizando el metodo de partida doble

TEMA 2 PLANTEAMIENTO PATRIMONIALISTA DE LA CONTABILIDAD

2.1.- CONCEPTO DE PATRIMONIO

Patrimonio es el conj. de bienes,derechos y obligaciones que tiene la empresa.

Los bienes son el conjunto de elementos materiales que tiene la empresa

Los derechos son los elementos inmateriales de los cuales es titular la empresa.Un derecho es la posibilidad que tiene la empresa de exigir a otra el cumplimineto de una obligacion.Estos son los dos elementos en la definicion de patrimonio.

Las obligaciones es la capacidad que tiene otra empresa o persona de exigir el cumplimiento de una obligacion a la empresa (lo contrario de un derecho)

Una empresa sera mas rica cuanto mas bienes y derechos tenga y menos obligaciones tenga

El Activode una empresa es el conj.de todos sus bienes y derechos;es una relacion de todo lo que posee la empresa: bienes y derechos

El Pasivo es le conj. de obligaciones de la empresa.Refleja la financiacion de la empresa;de donde ha salido todo lo que tiene la empresa

Valor Neto del Patrimonio (Neto Patrimonial): es la diferencia entre bienes y derechos menos la obligaciones

Ec.Funadamental del Patrimonio NETO=ACTIVO -PASIVO

El neto viene dado por dos causas:

La aportacion del empresario.El empresario puede aportar bienes pero no puede exigir a la

empresa que se los devuelva.Llamaremos a esta aportacion Capital(capitalsocial,fondosocial)

La generacion de beneficios de la sociedad.Estos se plasman en el activo como bienes y derechos:La empresa tiene libertad para administrar esos beneficios;si se quedan en la empresa seran Reservas;tambien puden salir y repartirse entre los socios,acreedores,etc.

2.2.- ELEMENTOS PARIMONIALES

Son todos los elemntos que forman o pueden formar parte del patrimonio de una empresa.Seran la individualizacion de cada bien,derecho,de todas las partes del neto que tiene la empresa.Estos elementos patrimoniales se reflejan atraves de descuentos en la contabilidad(por convenio),es decir,cada elemento tendra una cuenta que representara en los registros contables ,lo que es y lo que significa ese elemento.

2.3.- LAS MASAS PATRIMONIALES

El Activo

Las masas patrimoniales son agrupaciones o conj. de elmentos patrimoniales que son economicamente homogeneos,con una misma significacion o funcion en la empresa.Sirven para ordenar la contabilidad-->[Author:A]

El Activo se divide en

Fijo amortizado: son los elementos patrimoniales que forman parte de la estructura productiva de la empresa,con una duracion superior a un año.Todo lo que sea superior a un año se considera a largo plazo,y menos de un año a corto plazo.El elemento debe ser fijo Ej.: un edificio,un camion

ficticio: esta temporalmente en el activo .Engloba los gastos de constitucion que son los gastos necesarios que se necesitan para que la empresa inicie su andadura.No sirven para mejorar la

empresa.su proyeccion es solo para el primer ejercicio,no se repite nunca mas

real:

- inmaterial: son elementos patrimoniales intangibles;solo tienen valor economico. Ej.: posibilidad de la empresa de exportar durante unos años algun invento.Otro ejemplo son las concesiones administrativas.Esto tiene un valor y se puede vender

- material: elemntos patrimoniales que son tangibles Ej.: edificios,maquinas

- financiero: tiene valor economico.Son las inversiones,prestamos a otras empresas.Formara parte del inmovilizado financiero lo que no forma parte del inmovilizado de explotacion

Circulante: Activo que no tiene un fijo;siempre tiene una rotacion Ej.:siempre hay mercaderias pero nunca las mismas

realizable: todas las cuentas que en un espacio de tiempo,corto o largo,se convertiran en dinero

condicionado: existencias por vender;esta condicionado a si se venden o no estas existencias

cierto: las deudas de los clientes por compras de nuestras existencias

disponible: solo los metodos efectivos y generalmente aceptados de pago,dinero en efectivo que tenemos en bancos o cajas

Esta ordenacion de masas patrimoniales del activo sigue el criterio de la Liquidez,de lo que esta mas lejos de ser dinero (ficticio) hasta lo que esta mas cerca de serlo (real,disponible)

El Pasivo

Fijo: Todo aquello que es a largo plazo (es decir a mas de un año)

-Fondos Propios: es el neto patrimonial.Esta formado por: capital,reservas y la cuenta de perdidas

y ganancias.Es lo no exigible del pasivo

-Fondos Ajenos: son los prestamos con vencimiento a mas de un año.Forman parte de lo exigible,

pero a largo plazo.

Circulante: -Financiero: fondos ajenos a corto plazo

-Comercial: Fondos debidos a las ventas de la empresa

Las masas patrimoniales correlativas son dos masas de distinto signo (pasivo/activo) pero que se encuentra en el mismo nivel economico

2.4.- EQUILIBRIOS PATRIMONIALES

Es la posicion adoptada por dos masas patrimoniales correlativas en un momento dado y que da una idea de estabilidad economica.

Hay dos tipos: - Totales: engloban todo el patrimonio

- parciales: se refieren a masas concretas

Una situacion de equilibrio sera cuando el pasivo circulante sea inferior al activo circulante.Esto es generalmente,pero pueden darse casos en que no se cumpla y sin embargo la empresa este equilibrada

Ej.:compra de muchas mercaderias (aumento de deuda(positivo) pero rapidos ingresos)

El activo fijo debe estar siempre financiado por pasivos fijos por lo tanto debera ser inferior o igual al pasivo

Ejemplos de equilibrios patrimoniales totales:

-Maxima estabilidad ð A=N la empresa no debe nada

-Situascion normal ð P<N la empresa debe menos de lo que vale.Su activo estará financiado

por aportaciones del empresario y beneficios

-Desequilibrio financiero ð P>N el activo se financia generalmente por Fondos ajenos

-Maximo desequilibrio ð A<P si es asi,el Neto debera ser negativo;esto se produce cuando las

perdidas superan al capital

2.5.- VARIACIONES PATRIMONIALES

Es lo que ocurre cuando algun hecho economico afecta al patrimonio de la empresa(lo modifica),entonces,por definicion ese hecho economico es un hecho contable que tiene que reflejar la contabilidad

En la captacion el contable solo debe coger los hechos que realmente afecten a la empresa

TEMA 3 TEORIA DE LAS CUENTAS

3.1.- CONCEPTO DE CUENTA

Cuenta: es un estado de representacion de la evolucion y situacion de una magnitud economica

3.2.- TERMINOLOGIA

Saldo de la cuenta = S Debe - ð Haber

Tipos de saldo:

Suma debe > suma Haber ð Saldo Deudor

Suma Debe < suma Haber ð Saldo Acreedor

Suma Debe = suma Haber ð Saldo nulo ð Cuenta saldada

3.3.- LEYES DE FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS

Posibilidades que pueden utilizar los contables para adaptar las cuentas a su empresa

4 leyes:

Ley del desfase- una cuenta general se puede dividir en tantas cuentas como sea necesario

Ley de la integracion- se pueden agrupar varias cuentas en una de mas sentido general

Ley de la eliminacion- cuando una cuenta para un mismo hecho economico se tiene que cargar y abonar la misma cantidad,se puede eliminar el saldo de esta cuenta

Ley de la conexion- cualquier cuenta de un sistema contable se puede relacionar con otra cuenta del mismo sistema contable

-conexion normal- dos cuentas de un mismo sistema se relacionan para presentar un hecho

contable normal

- conexiones excepcionales- se dan para representar hechos contables raros

Adecuacion y diferenciacion del nombre- cuando creamos una nueva cuenta hay que ponerle un nombre que represente lo mas posible a esa cuenta y no podemos crear infinitas cuentas con ese nombre

3.4.- CLASES DE CUENTAS

1.- Cuentas de activo y pasivo

-cuentas de activo- bienes y derechos de la empresa

-cuentas de pasivo- deudas y obligaciones de la empresa

2.- Cuentas integrales o patrimoniales- representan elementos del patrimonio

cuentas diferenciales o netas- representan diferencias del patrimonio

3.-Cuentas de balance- tienen por mision mostrar la situacion economica de la empresa(engloban el capital

Estan en un estado llamado Balance de Situacion (estado contable.Lista de todos los bienes de la empr.

Cuentas de gestion- encargadas de mostrar la gestion o la actividad de la empresa.Nunca pueden

aparecer en un balance de situacion (excepto Perdidas y Ganancias,porque reflejan parte del neto)

Aparecen por tanto en cuentas de resultados (saldo)

4.- Segun funcionamiento de las cuentas:

-cuentas administrativas- todos sus mivimientos se realizan en la misma unidad de medida (a precio de

coste) Ej.: cuenta de mercaderias. Su saldo siempre representa el valor o situacion en que se encuentra ese elemento

-cuentas especulativas o mixtas- coexisten movimientos en unidades de medida diferentes.Precisa de una regularizacion para que muestre la situacion real de la cuenta.Coexisten el precio de coste y precio de venta

-Cuentas Correctoras- no representan elementos del patrimonio de la empresa sino que su mision es recoger las correcciones de valor que afectan a ese valor del patrimonio

Ej.: un edificio de 10.000.000 pierde valor cada año con lo que se crea una cuenta correctora de

100.000

3.5.- TEORIAS SOBRE EL FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS

Teoria Juridica Personalista- intenta personalizar todos los elementos del patrimonio

quien recibe cosas se llama deudor - se anota en el Debe

quien entrega cosas se llama acreedor - se anota en el Haber

Ej.:

Teoria Materialista o Controlista- esta teoria,en cambio,intenta materializar los elementos del patrimonio

lo que entra va al Debe y lo que sale va al Haber

Teoria Matematica- parte de que la formula A= P+N

Partimos de un Momento Inicial Ao=Po+No para luego llegar a otro momento

Momento Posterior A1=P1+N1

A1=Ao+ðA-ðA

P1=Po+ðP-ðP ð Ao+ðA-ðA = Po+ðP-ðP + No+ðN-ðN

N1=No+ðN- ðN Ao+ðA+ðP +ðN=Po+ðP+No+ðN+ðA

Patrimonio Total Activos Pasivos Neto

Ao Po Ao ðA ðP Po ðN No

ðA No ðA ðP ðN

ðP ðP

ðN ðN

1.Elementos afectados

2.Activo,Pasivo,Neutro

3. ð ð ð

ððAplicar la teoria

Teoria Economigrafica - se basa en la dualidad.Una de las dos cuentas significará un destino,efecto o inversion que se anota en el Debe y la otra co origen,causa o financiacion en el Haber

Patrimonio Total

Destino Origen

efecto causa

inversion financiacion

TEMA 4 INTRODUCCION AL PROCESO CONTABLE

4.1.- ACEPTACION CONTABLE DE LA ACVTIVIDAD DE LA EMPRESA

Circulacion de la Empresa

Gasto: es toda adquisicion de bien o servicio que hace una empresa al exterior

-gastos de inversion

-gastos corrientes: MP y mercaderias,personal,suministros,impuestos servicios exteriores,intereses

adquisicion de bienes de inversion

Ingresos: corriente de valor de los bienes vendidos por la empresa o los servicios prestados

La circulacion economica de la empresa es algo continuo.Pero hay que seccionarla por lo menos en periodos anuales,para calcular el resultado de la empresa.El resultado surgira de restar los ingresos de un periodo los gastos del mismo.

Para calcular este resultado lo haremos con:

Principio de Devengo- corriente real de bienes y servicios.Contabilizar gastos e ingresos segun su corriente real y no sobre la corriente financiera.

Gastos de Inversion- solo seran parte de los bienes o servicios.El gasto no sera total ya que pertenecera a la empresa durante todo el tiempo de su ejercicio (Ej.: un edificio)

REGISTRO EN LA CONTABILIDAD DEL HECHO ECONOMICO

Se lleva coordinadamente de dos formas:

-individualizando por hechos (libro Diario)

-registrando por elemento (libro Mayor) ----------- ambos se llevan simultaneamente

Nota: Etapas de Proceso Contable

1.Captacion

2.Analizar

3.Registro

4.Agregacion

4.2.- INSTRUMENTOS MATERIALES DE LA CONTABILIDAD

Libro Diario- anotamos los hechos contables individualizados.Se registra por estricto orden horario.Cada registro,anotacion lo llamaremos asiento.En cada asiento vamos a registrar cada elemento que se ve afectado por ese hecho economico y en que frecuencia se ve afectado

Modelo Americano

Nº de asiento

------------------------ Fecha ----------------------------

CARGOS Cuentas Cargadas a Cuentas Abonadas ABONOS

pequeña aplicacion

------------------------ -----------------------------

Modelo Italiano

Unicamente cambia el lugar donde se pone el cargo y el abono Debe Haber

Cargo Abono

Libro Mayor- es aquel en el que registramos por elementos,por cuentas.Utilizaremos el formato de la T. Seguiremos un orden de columnas.Fecha,explicacion,Debe,Haber.

Balance de Comprobacion Sumas y Saldos- es un hecho contable con cinco columnas con informacion del libro Mayor cuentas sumasDebe sumas Haber saldo deudor saldo acreedor

caja 1.500.000 445.000 1.055.000

.

Total ................................

Para que la contabilidad este cuadrada:

- ðDebe = ðHaber

-ðSaldo Deudor = ðSaldos acreedores

-ðDebe ≥ ðSaldos deudores

-ðDebe ð ðDebe diario

ðHaber = ðHaber diario

Un balance de saldos se tiene que referir a un periodo concreto de tiempo,a una fecha concreta.El balance de suma es informacion dinamica.Total del movimiento de tiempo

Libro de Inventarios y cuentas anuales- Solo se registraran los balances de comprobacion,cuentas anuales(balance de situacion,ctas.de P y G,memoria),inventarios

Inventarios- son estados informativos que no son consecuencia del proceso contable,son consecuencia de la observacion de la realidad.Relacion detallada de todo el patrimonio de la empresa en una fecha determinada (como minimo el 31/12)

Cuentas Anuales

Balance de situacion (o de fondos)- nos da una informacion de la situacion del patrimonio economico de una empresa en un momento determinado.Es una situacion estatica.Seria una cuenta para:

Activo Pasivo

-Fijo: Real -Fijo: Fondos Propios

-inmovilizado material -capital

mobiliario -perdidas y ganancias

-Circulante: Realizable -Circulante: Financiero

-cierto -prestamos recibidos

clientes Comercial

Disponible -efectos a pagar

-caja

-bancos

Cuenta de Perdidas y Ganancias- la utilizaremos para mostrar el resultado del ejercicio

ðIngresos - ðGastos ..................Positivo - Beneficio

................. Negativo - Perdida

Memoria- es una explicacion del balance de situacion en la cuenta de perdidas y ganancias.Son dos listas de cuentas y unos saldos

Libros Auxiliares- libros que existen por dos motivos:

-ayudan a la realizacion de los libros principales

-para que reflejen las circunstancias mas notables que le suceden a la empresa. Ej.:libro de efectos a cobrar,libro auxiliar de almacen