LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA (III)

• ELEMENTOS PATRIMONIALES DEL INMOVILIZADO

• Terrenos y bienes naturales

• Construcciones

• Instalaciones técnicas

• Maquinaria

• Mobiliario

• Equipos para procesos de información

• Elementos de transporte

• Inmovilizado inmaterial: está constituido por derechos

• Propiedad industrial

• Fondo de comercio

• Aplicaciones informáticas (programas informáticos)

• Inmovilizado financiero: está formado por aquellas inversiones permanentes en otras empresas

• Inversiones financieras: se trata de acciones de otra empresa en las que ha invertido la nuestra

• Valoraciones de renta fija

• Créditos a largo plazo o préstamos: siempre que aparece la palabra “crédito” lo que nos quiere decir en realidad es que la empresa ha hecho un préstamo o un crédito a otra empresa, es decir en definitiva se ha hecho una inversión. Aunque la palabra “crédito” pueda dar lugar a confusión, al redactar el Plan General Contable español se decidió que la palabra “crédito” hacía siempre referencia a créditos o préstamos que la empresa gana y por lo tanto son cuentas de activo.

• Amortizaciones acumuladas del inmovilizado: recoge la amortización acumulada anualmente de todos los elementos del inmovilizado que sufren depreciación, desde su adquisición

• Amortización acumulada del inmovilizado material: esta cuenta recoge el desgaste sufrido por los elementos del inmovilizado material una vez que han transcurrido los años desde que se compra hasta la fecha del cierre del último balance aprobado. A la hora de reflejar en un balance esta cuenta siempre aparecerá restando debajo de las cuentas que reflejan el inmovilizado material

• Amortización acumulada del inmovilizado inmaterial: recoge el desgaste sufrido por los elementos del inmovilizado inmaterial, también de forma acumulada desde que se han adquirido hasta la fecha del cierre del último balance aprobado. Idénticos comentarios al realizado para el inmovilizado material podemos hacerlos para el inmovilizado inmaterial.

*Ejercicio: Determinar la estructura que tendría el activo fijo de una empresa o sociedad sabiendo los siguientes datos:

- Terreno = 1.000 u.m

- Construcciones = 12.000 u.m

- Maquinaria = 3.000 u.m

- Aplicaciones informáticas = 1.500 u.m

- Acciones de otra sociedad a largo plazo = 400 u.m

Se pide elaborar este “balance parcial” a 31 de Diciembre del año 2007 sabiendo:

ADQUISICIÓN VIDA ÚTIL

Construcciones 01/01/00 10 años

Maquinaria 01/01/03 6 años

Aplicaciones informáticas 01/01/07 5 años

Todos ellos son elementos del activo fijo: inmovilizado

• Inmaterial aplicaciones informáticas

• Material terreno, construcciones, maquinaria

• Financiero acciones a largo plazo

*Aclaración: los terrenos NO se amortizan

el inmovilizado financiero NO se amortiza

• Construcción

Amortización acumulada = (12.000 / 10) · 8 años = 9.600 u.m

• Maquinaria

Amortización acumulada = (30.000 / 6) · 5 años = 2.500 u.m

• Aplicaciones informáticas

Amortización acumulada = (1.500 / 5) · 1 año = 300 u.m

*A la hora de presentarlo en el balance:

2 opciones

• ELEMENTOS PATRIMONIALES DE EXISTENCIAS

Hay muchos tipos de existencias y entre ellas destacaremos los productos en curso, los productos semiterminados, subproductos, residuos y materiales recuperados. Cuando hablemos de existencias no nos centraremos exclusivamente en aquellos bienes que adquiere la empresa con la finalidad exclusiva de revenderlas sino que tendrán la consideración de existencias productos tales como envases, embalajes, combustible, material de oficina, repuestos…

• Mercaderías: bienes que una empresa compra con la finalidad de revenderlos

Mi empresa

es inmobiliaria

• Materias primas

• Productos terminados

• ELEMENTOS PATRIMONIALES DEL REALIZABLE

Son derechos de cobro que tiene la empresa a corto plazo y su origen puede ser muy diverso:

• Clientes: siempre a corto plazo (nos va a pagar a corto plazo)

• Clientes, efectos comerciales a cobrar: nos han firmado una letra y se han comprometido

• Deudores: cualquiera que nos debe dinero a corto plazo

• Deudores, efectos comerciales a cobrar: a corto plazo

• Hacienda Pública, deudor por diferentes conceptos: a corto plazo aunque no nos digan nada

• Organismos de la seguridad social, deudores

• Inversiones financieras temporales: igual que las permanentes pero a corto plazo

• ELEMENTOS PATRIMONIALES DEL DISPONIBLE

• Bancos e instituciones de crédito

• Caja

• ELEMENTOS PATRIMONIALES DE RECURSOS PROPIOS O NETO PATRIMONIAL

• Capital

• Capital social

• Reservas

• Pérdidas y ganancias

• ELEMENTOS PATRIMONIALES DEL EXIGIBLE A LARGO PLAZO

• Proveedores del inmovilizado a largo plazo: se trata de deudas que vamos a liquidar en un periodo de tiempo superior a un año. Proviene de compra de maquinaria o de otros elementos del inmovilizado que no hemos pagado. Aunque la denominación correcta sería acreedores de inmovilizado a largo plazo, sin embargo el Plan General de Contabilidad ha decidido que sea proveedores de inmovilizado a largo plazo

• Efectos a pagar a corto plazo: letras de cambio pagaderas en un periodo de tiempo superior a un año

• Deudas a largo plazo con entidades de crédito

• ELEMENTOS PATRIMONIALES DEL EXIGIBLE A CORTO PLAZO

• Proveedores

• Proveedores, efectos comerciales a pagar

• Acreedores por prestaciones de servicios

• Acreedores, efectos comerciales a pagar

• Deudas a corto plazo con entidades de crédito

• Hacienda Pública, acreedor por diferentes conceptos

• Organismos de la Seguridad Social, acreedores

*Ejemplo: Se pide determinar el balance de una S.A. cuyos datos son los siguientes (balance de situación):

Capital social 12.730 u.m

Reserva legal 3.200 u.m

Maquinaria 5.600 u.m

Terrenos 12.000 u.m

Amortizaciones acumuladas del inmovilizado material 1.680 u.m

Mercaderías 10.000 u.m

Proveedores 20.400 u.m

Clientes 18.400 u.m

Bancos 7.200 u.m

Deudas a largo plazo de entidades de créditos 5.630 u.m

¿Cuadra el balance?

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Falta resolución ejercicio

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*Apunte:

• Balance de situación: aparecen cuentas de AC, PC, AF y PF. NUNCA habrá ingresos ni tampoco gastos. Lo que si habrá en el Balance de situación es la cifra de los beneficios o de las pérdidas que ha obtenido la empresa

Beneficios = Ingresos - Gastos

• Balance de comprobación: de la misma forma que en el balance de situación aparecían las cuentas de activo circulante, pasivo circulante, activo fijo y pasivo fijo, aquí en el balance de comprobación también aparecen cuentas de este tipo pero además nos encontraremos con cuentas referidas a gastos e ingresos de distinta naturaleza que puede obtener la empresa

• LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

• Estructura de la cuenta de pérdidas y ganancias para saber si una empresa ha ganado o por el contrario ha perdido

Sabemos que la cuenta de pérdidas y ganancias tiene la misma estructura tanto si se gana como si se pierde y además formará parte con signo positivo negativo de los fondos propios o del patrimonio neto

*Ejemplo (1): ¿Ha ganado o ha perdido la empresa?

B = I - G

B = (50 + 180 + 0,5) - (1.000 + 150 + 20) = 230,5 - 1.170 = - 935,5 Ha perdido

*Ejemplo (2): ¿Ha ganado o ha perdido la empresa?

B = (25 + 32 + 14) - (5 + 7 + 2,5) = 71 - 12,5 = 58,5 Ha ganado

1º opción

Inmovilizado

INMATERIAL

Aplicaciones informáticas ……… 1.500

<Amortización acumulada> …… <300>

MATERIAL

Terreno ……………………….....… 1.000

Construcciones …………………... 12.000

<Amortización acumulada> …… <9.600>

Maquinaria …………………………3.000

<Amortización acumulada> …... <2.500>

FINANCIERO

Acciones …………………………….. 400

INMATERIAL

Aplicaciones informáticas ……… 1.500

<Amortización acumulada> …… <300>

MATERIAL

Terreno ……………………….....… 1.000

Construcciones …………………... 12.000

Maquinaria …………………………3.000

<Amortización acumulada

del inmovilizado inmaterial>…. <12.100>

FINANCIERO

Acciones …………………………….. 400

2º opción

Activo Fijo:

Inmovilizado

Construcciones: local del negocio

Existencias: casas y pisos que ha comprado para revender mercaderías

Tesorería

• Gastos ordinarios o de la explotación

• Gastos financieros

• Gastos extraordinarios

• Ingresos ordinarios o de la explotación

• Ingresos financieros

• Ingresos extraordinarios

Saldo deudor (por convenio)

939,5

Pérdidas y Ganancias

• Gastos, compras, pérdidas

• Ingresos, ventas, beneficios

1.000

150

20

50

180

0,5

1.170

230,5

Pérdidas y Ganancias

25

5

• Ingresos ordinarios o de la explotación

• Ingresos financieros

• Ingresos extraordinarios

• Gastos ordinarios o de la explotación

• Gastos financieros

• Gastos extraordinarios

71

12,5

32

7

14

2.5