ALGEFE, C POR A

Catalogo de Cuentas

AL 27 DE ABRIL DEL 2002

I ACTIVO

11 Activos Corrientes

11.1 Efectivo en Caja y Banco

Efectivo en Caja

Caja General

11.12 Caja chica

11.2 Bancos

11.21 Banco de Reservas

1132 Banco Popular

1133 Banco del Comercio

12 Cuentas por Cobrar

121 Cuentas por cobrar clientes

122 Cuentas por cobrar funcionarios y empleados

123 Otras cuentas por cobrar

12 Reservas para cuentas incobrables

13 Inventarios

131 Mercancías

132 Materia prima

133 Productos en proceso

134 Productos terminados

Activos Fijos

21 Terrenos

22 Edificios

22D Depreciación acumulada edificios

23 Maquinarias y equipos

23D Depreciación acumulada de maquinarias y equipos

24 Equipos de transporte

24D Depreciación acumulada equipos de transporte

25 Muebles y equipos de oficina

25D Depreciación acumulada muebles y equipos de oficina

Activos Diferidos

31 Gastos pagados por anticipado

311 Seguros pagados por anticipado

312 Patentes pagadas por anticipado

313 Intereses pagados por anticipado

314 Alquileres pagados por anticipado

Otros Activos

32 Finanzas

33 Depositos

331 Codetel

332 C.D.E.

333 C.A.A.S.D

334 Tele cable Nacional

Pasivos (2)

41 Cuentas por pagar

411 Suplidores

412 Proveedores

413 Instituciones Estatales

414 Otras

42 Documentos por pagar

43 Retenciones por pagar

431 Seguro Social

432 Impuesto Sobre la Renta

433 Infotep

434 Banco de Los Trabajadores Dominicanos

435 Prestaciones Laborales

436 Regalía Pascual

437 Otras retenciones

44 Intereses cobrados por anticipado

45 Ingresos cobrados por anticipado

451 Servicios financieros

452 Alquileres cobrados por anticipado

Capital (3)

51 Capital

52 Resultado del período

Ingresos (4)

61 Ventas

611 Ventas al contado

612 Ventas a crédito

Otros ingresos

62 Ingresos por servicios

63 Intereses cobrados

64 Donaciones

65 Ingresos en ventas de activos fijos

Costos (5)

500 Costo de ventas

Gastos (6)

100 Gastos generales y administrativos

1001 Sueldos

1002 Vacaciones

1003 Honorarios

1004 Horas extras

1005 Dietas

1006 Gastos de representación

1007 Depreciaciones

1010 Seguros

1011 Materiales de oficina

1012 Servicio de agua

1013 Servicio telefónico

1014 Servicio eléctrico

1015 Gastos legales

1016 Propagandas

1017 Fletes y embarques

1018 Cuentas incobrables

1019 Mantenimiento y reparaciones

1020 Combustibles y lubricantes

1021 Alquiler de inmuebles

1022 Servicio de vigilancia

1023 Otros

200 Gastos Financieros

2001 Intereses

2002 Comisiones

2003 Gastos de cierre

2004 Mora

300 Gastos de ventas

3001 Sueldos

3002 Comisiones

3003 Compras

3004 Descuentos en compras

700 Utilidades y perdidas

  

Manual de Procedimiento

Activo corriente- de origen deudor

11 Caja y Banco

• de origen deudor

• se debita cuenta y se registra un ingreso ya sea en cheque o en efectivo

• se acredita cuando se registra la salida de dinero ya sea en cheque o efectivo

111 Efectivo

Caja General: Es el dinero en efectivo disponible para los fines ordinarios de operación o para la reposición de activos.

• de origen deudor

• auxiliar de caja y banco

• se debita si entra dinero en efectivo

• se acredita si sale dinero en efectivo

112 Caja chica

• de origen deudor

• es auxiliar de caja y banco

• se debita cada vez que entra dinero en la caja chica

• se acredita cada vez que sale dinero de caja chica

• se acredita para liquidar el fondo de caja chica

113 Bancos

• de origen deudor

• auxiliar de caja y banco

• se debita cada vez que entra dinero al banco

• se acredita cada vez que sale dinero al banco

12 Cuentas por cobrar

• de origen deudor

• se debita cada vez que un cliente contrae una deuda con la empresa

• se acredita cada vez que el cliente paga la deuda que tiene con la empresa

• se acredita si el cliente abona a la deuda

13 Inventarios

• de origen deudor

• se debita cuando la empresa compra materiales para vender

• se acredita cuando se retira materiales para la venta, siempre y cuando se use método perpetuo para el registro de las operaciones

Activos fijos

21 Terrenos

• de origen deudor

• se debita cuando se adquiere un terreno

• se acredita cuando se vende el terreno

22 Edificios

• de origen deudor

• se debita cuando se compra un edificio

• se acredita cuando se vende el edificio

22D Depreciación acumulada edificios

• de origen acreedor por se una contrapartida

• se debita cuando se vende el edificio

• se acredita para ir cargando la depreciación del edificio

23 Maquinarias y equipos

• de origen deudor

• se debita cuando se adquiere maquinarias y equipos

• se acredita cuando se venden las maquinarias y equipos

23D Depreciación acumulada maquinarias y equipos

• de origen acreedor por en contraposición de la cuenta maquinarias y equipos

• se debita cuando se vende alguna maquinaria y equipo

• se acredita para cargar la depreciación de una maquinaria o un equipo

24 Equipos de transporte

• de origen deudor

• se debita cuando se adquiere un equipo de transporte

• se acredita cuando se vende un equipo de transporte

24D Depreciación acumulada de equipo de transporte

• de origen acreedor por ser en contrapartida

• se debita cuando se vende un equipo de transporte

• se acredita cuando se carga la depreciación de un equipo de transporte

Activos Diferidos

31 Gastos pagados por anticipado

• de origen deudor

• se debita cuando se paga un gasto por anticipado

• se acredita cuando se va consumiendo el gasto pagado por anticipado

311 Seguro pagado por anticipado

• es un gasto pagado por anticipado

• es una cuenta auxiliar

• se debita cuando se paga un seguro por anticipado

• se acredita cuando se va consumiendo un seguro pagado por anticipado

Pasivos (2)

41 Cuentas por pagar

• de origen acreedor

• se debita cuando la empresa para una deuda que tiene con terceros

• se acredita cuando la empresa contrae una deuda

42 Documentos por pagar

• de origen acreedor

• se debita cuando la empresa para una deuda que tiene con una empresa validada por un documento

• se acredita cuando la empresa contrae una deuda garantizada por un documento

 

 43 Retenciones por pagar

• de origen acreedor

• se debita cuando la empresa paga la retención que le hizo a los empleados

• se acredita cuando la empresa retiene una parte del sueldo de sus empleados

Capital (3)

51 Capital

• es de origen acreedor

• se acredita cada vez que la empresa vende acciones comunes

• se debita cuando la empresa compra acciones de otra empresa

52 Resultado del periodo

• es de origen acreedor

• se debita para cerrar las cuentas de costos y gastos al final de un periodo contable

• se acredita para cerrar la cuenta de ingresos

Ingresos (4)

61 Ventas

• es de origen acreedor

• se debita para cerrarla al final del periodo contable

• se acredita para registrar la venta de una mercancía

611 Ventas al contado

• es una cuenta auxiliar de la cuenta de ventas

• se debita para cerrarla al final de un periodo contable

• se acredita para registrar la venta de una mercancía al contado

612 Ventas a crédito

• es una cuenta auxiliar de la cuenta de ventas

• se debita para cerrarla al final del periodo contable

• se acredita para registrar la venta de mercancías a crédito

 Costos (4)

400 Costo de ventas

• de origen deudor

• se debita si se compra mercancías siempre y cuando se use el método físico para el registro de operaciones

• se acredita para cerrarla al fina del período contable

Gastos (5)

100 Gastos generales y administrativos

• de origen deudor

• se debita siempre y cuando la empresa realiza un gasto

• se acredita cuando se cierra al final del período

1001 Gastos de sueldos

• es auxiliar de la cuenta de gastos generales y administrativos

• se debita cada vez que la compañía para sueldos

• se acredita para cerrarla al final del período

 

Diferentes definiciones del Catálogo de cuentas

Catálogo de Cuentas:

Es la enumeración de cuentas ordenadas sistemáticamente, aplicable a un negocio concreto, que proporciona los nombre y , en su caso, los números de las cuentas.

Es lo que contiene todas las cuentas que se estima serán necesarias al momento de instalar un sistema de contabilidad. Debe contener la suficiente flexibilidad para ir incorporando las cuentas que en el futuro deberán agregarse al sistema.

Es una lista de cuentas acompañadas de una descripción del uso y operación general de cada cuenta en los libros de contabilidad, da lugar a una clasificación o manual de cuentas: uno de los principales componentes de un sistema de cuentas.

Es el plan de cuetas que nos sirve para el registro, clasificación y aplicación de las operaciones a las actividades correspondientes.

Es un listado de las cuentas que en un momento determinado son las requeridas para el control de operaciones de una entidad, quedando sujeto a una permanente actualizacioón.

Objetivos.

• Permitir que distintos empleados puedan mantener registros coherentes con la implementación de un catalogo de cuenta similar.

• Facilitar el trabajo contable sobre todo cuando se trata de consolidad cifras financieras.

• Facilitar y satisfacer la necesidad de registro diario de las operaciones de una empresa o entidad.

Importancia:

El catalogo de cuentas, es la base del sistema contable que sirve para unificar criterios del registro uniforme de las transacciones realizadas, también es la base y guía en al elaboración de los estados financieros.

En la elaboración de un catalogo de cuentas, debemos tomar en consideración el tipo de empresa, sus actividades y operaciones; y el volumen de las mismas, para preparar una adecuada agrupación y clasificación de las cuentas y subcuetas en los diversos tipos que ya conocemos.

Clasificación:

1- Sistema Métrico Decimal: Se basa en la clasificación de los grupos y subgrupos, tomando como base la numeración del 0 al 9.

2- Sistema Numérico: Se basa en la clasificación de los grupos y subgrupos asignados un número corrido a cada una de las cuentas.

3- Sistema nemotécnico: Se basa en el empleo de letras que representan una característica especial o particular de la cuenta. Ej.: Activo = A Activo Corriente =AC Caja = ACc, etc.

4- Sistema Alfabético: Se basa en la aplicación del alfabeto para clasificar las cuentas.

5- Sistema Combinado: Es una combinación de todos los sistemas anteriores.

 Las cuentas en el catalogo deben estar numeradas. La numeración se basa en el sistema métrico decimal. Se comienza por asignar un número índice a cada grupo de cuentas tanto del Balance General como del estado de resultado, de la manera siguiente:

Balance General

Activo

Pasivo

Capital

Estado de Resultado

Ingreso

Costos

Gastos

Resultado

En las cuentas fundamentalmente se anotan las partidas débito y crédito para obtener un balance.

La codificación es considerada como una operación preliminar para la clasificación.

Manual de procedimiento: es la guía que explica como podemos utilizar el catalogo. Nos indica cuales son las cuentas deudoras o acreedoras.

  La nota de débito se utiliza para contabilizar una partida a favor de la empresa y contra un acreedor o cliente. Puede emitirse en tres ejemplares. El original se envía a la persona que debemos cargar con su importe. El duplicado y triplicado, al igual que la factura se emplean para sus registros en el mayor auxiliar respectivo y en los libros de entrada original.

La nota de crédito es una notificación que se envía al cliente a favor de su cuenta. Estas se orientan a favor de los clientes en el Diario de Ventas y las Notas de Crédito a favor de la empresa en el Diario de Compras.

La caja chica es el fondo que la empresa emplea para los gastos menores dentro de la misma que no requieren uso de un cheque.

La caja general es aquella donde se guarda todo el dinero diario recibido por diferentes conceptos.

Clasificación y Control de los Activos Fijos.

Los activos fijos están formados por las propiedades de naturaleza relativamente permanente, que se emplean en una empresa para sus operaciones sin la intención de venderlos.

Los activos fijos pueden ser:

Tangibles o Intangibles

Tangibles: si tiene sustancia corpórea, es decir físicos. Como por ejemplo:

Edificios- sujetos a depreciación; Bosques- sujetos a agotamiento

Intangibles: como las patentes, derecho de autor, su valor reside en los derechos que posee el propietario.

Los activos están sujetos a depreciación lo cual no es mas que la distribución equitativa del costo adquirido de un bien mas las inversiones realizada en este para usarse entre un período estimado de vida.

La depreciación puede realizarse por tres métodos:

Línea recta, Unidades producidas, Horas trabajadas.

Entre las medidas de control tenemos:

Establecer su identidad, estableciendo grupos homogéneos y describiéndolos.

Poseer una relación detallada y actualizada

Ubicarlos para efectuar inventarios, realizar reparaciones, calcular depreciación.

Hacer chequeo periódico de los mismos.

Establecer responsabilidad a la persona que utiliza los activos fijos.

 Los inventarios.

Los inventarios constituyen las partidas del activo corriente que están listas para la venta. Mercancía que posee una empresa en el almacén valorada al costo de adquisición, para la venta o actividades productivas.

El control interno de los inventarios se inicia con el establecimiento de un departamento de compras, que deberá gestionar las compras de los inventarios siguiendo el proceso de compras.

 Existen varios métodos para llevar el manejo y control de inventarios, los cuales son:

PEPS (Primero en Entrar Primero en Salir)

UEPS (Ultimo en Entrar Primero en Salir)

Método PEPS: tipo de inventario perpetuo que detalla por medio de la Tarjeta de Control de inventario, las salidas y entradas de las mercancías. Establece que la primera mercancía que se compra es la primera en venderse o salir.

Método UEPS: tipo de inventario perpetuo que estable que las últimas mercancías que se comprar son las que primero se venden o salen.

Entre las medidas de control interno tenemos:

Hacer conteos físicos periódicamente.

Confrontar los inventarios físicos con los registros contables .

Proteger los inventarios en un almacén techado y con puertas de manera que se eviten los robos .

Realizar entrega de mercancías únicamente con requisiciones autorizadas.

Proteger los inventarios con una póliza de seguro.

Hacer verificaciones al azar para comparar con los libro contables.

Los ingresos: son partidas de origen acreedor y forman parte de las cuentas nominales y del estado de resultado.

Los ingresos se originan por diferentes conceptos como por ejemplo:

Ventas, honorarios, intereses, comisiones, etc.

 

Lista de chequeo

Organización y clasificación de la compañía

A-1 Nombre y dirección de la compañía

A-2 Sucursales y Agencias, nombre y dirección

A-3 tipo de negocio que realizan

A-4 Clase de sociedad o negocio de único dueño

.1 Compañía por acciones

.2 Sociedad en Comandita Simple

.3 Sociedad en Comandita Compuesta

.4 Sociedad en participación

.5 Negocio de único dueño

A-5 Socios

A-6 Consejo de Administración y otros funcionarios y oficiales

A-7 Historia del capital

.1 Inversión Original

.2 Inversiones Subsecuentes

.3 Ganancias Capitalizadas

A-8 Base de distribución de las ganancias y pérdidas

A-9 En caso de compañía por acciones

.1 Clase de acciones

.2 Número de acciones de cada clase

.3 Valor nominal de las acciones en cada clase

.4 Acciones de cada clase circulando

.5 Capital autorizado

A-10 Registros de la empresa

A-11 Personas responsables de estos registros

A-12 Lugar donde se mantienen registros

A-13 Fecha de terminación del año fiscal

División funcional y departamental.

B-1 División funcional

B-2 Lista de departamentos de la empresa, acompañada de

transacciones principales realizadas en cada departamento.

B-3 Formulario de cada departamento

B-4 Personal de cada departamento

B-5 Localización de cada departamento

Libros y registros usados o a usarse.

.1 De entrada original

.2 De entrada secundaria

Código de cuentas

.1 Número o letras o números y letras combinados

.2 Clasificación de las cuentas en el código

Reportes y estados

.1 Balance General

.2 Estado de Resultado

.3 Etc.

Equipo mecánico a usarse

.1 Máquina sumadoras

.2 Máquinas calculadoras

.3 Máquinas posteadoras y normalizadoras

.4 Etc.

Control administrativo sobre operaciones

.1 Recibos y desembolsos de caja

.2 Inventarios

.3 Cuentas a cobrar

.4 Costo

.5 Gastos

.6 Nómina de pago

.7 Cuentas a pagar

.8 Inversiones

.9 Activo Fijo

.10 Presupuestos

.11 Auditoría Interna

 

Departamento de contabilidad

.1 Personal

.2 Sistema de registro

.3 Equipo mecánico

.4 Condiciones del local

.5 Temperatura en el local

 

BIBLIOGRAFÍA

DICCIONARIO PARA CONTADORES

ERIC L. KOHLER

Unión Tipográfica Editorial Hispano-Americana, México 1976

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

C.P. Y M.A. ALVARO JAVIER ROMERO LOPEZ

Mc-Graw-Hill/Interamericana de México, S.A., 1995