Contabilidad
Contabilidad de Pasivo
ELEMENTO 4: PASIVO
Agrupa las cuenta de la 40 hasta la 49, Incluye todas las obligaciones presentes, que resulta de hechos pasados, respecto de las cuales se espera que fluya recursos económicos que incorporan benéficos económicos, fuera de la empresa.
Asimismo, incluye las cuentas del impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores diferidos, que se esperan pagar en el futuro.
Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente o pueden originarse por las actividades normales de la empresa o por usos o costumbres que la llevar actuar de cierta manera.
Solo al final de cada ejercicio económico o a la fecha que se presenta los estados financieros se mostrara por separados las partes corrientes de la parte no corriente
CARACTERÍSTICAS
Para un adecuado reconocimiento de los pasivos es necesario tener en cuenta lo señalado en el marco conceptual, referido a los pasivos:
P.60características y definiciones de los pasivos:
Una característica esencial de todo pasivo es que una entidad tiene contraída una obligación en el momento presente
P.61es necesario distinguir entre una obligación presente y un encargo o compromiso para el futuro. La decisión de adquirir activos en el fututo no da lugar, por si misma, al nacimiento de un pasivo, normalmente, el pasivo surge dolo cuando se ha recibido el activo o la entidad entra en un acuerdo irrevocable para adquirir el bien o servicio. En este último caso. La naturaleza irrevocable del acuerdo significa que las consecuencias económicas del incumplimiento de la obligación, por ejemplo a causa de la existencia de una sanción importante, dejan a la entidad con poca o ninguna discrecionalidad para evitar la salida de recursos hacia la otra parte implicada en el acuerdo
P.62usualmente, la cancelación de una obligación presente implica que la entidad entre unos recursos, que lleva incorporados beneficios económicos, para dar cumplimiento de la información de la otra parte. La cancelación de un pasivo actual puede llevarse acabo de varias maneras, por ejemplo a través de:
-
Pago de dinero
-
Transferencia de otros activos.
-
Prestación de servicios.
-
Sustitución de ese pasivo por otra deuda.
-
Conversión del pasivo en patrimonio neto.
Un pasivo puede cancelarse por otros medios, tales como la renuncia o la perdida de los derechos por parte del acreedor.
P63.Los pasivos proceden de transacciones u otros sucesos ocurridos en el pasado. Así, por ejemplo la adquisición de bienes y uso de servicio dan lugar a las cuentas por pagar (a menos que el pago se haya anticipado o se haya hecho al contado), y la recepción de un préstamo bancario da lugar a la obligación de rembolsar la cantidad prestada. La entidad puede también reconocer como pasivo las rebajas y descuentos futuros, en función de las compras que le hagan los clientes, en cuyo caso es la venta de bienes en el pasado la transacción que da lugar al nacimiento de la obligación.
P64.Ciertos pasivos pueden evaluarse únicamente utilizando un alto grado de estimación. Algunas entidades describen tales pasivos como estimación algunas entidades describen tales pasivos como provisiones.
En ciertos países las privaciones son consideradas como deudas, porque en ellos el concepto de pasivos está definido tan estrechamente, que solo permite incluir las partidas que pueden determinarse sin necesidad de realizar estimaciones.
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
CUENTA
40
CONTENIDO
Agrupan las subcuentas que representan obligaciones por impuestos, contribuciones y otros tributos a cargo de la empresa, por cuenta propia o como agente retenedor, así como los aportes al sistema de pensiones. También incluye impuesto a las transacciones financieras que la empresa liquida.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
401GOBIERNO CENTRAL.-Incluye los tributos que representan ingreso del gobierno central, tanto por la empresa en su calidad de contribuyente como en su calidad de agente retenedor.
402 CERTIFICADOS TRIBUTARIOS.-Contiene los documentos recibidos por reintegro de tributos. Esta subcuenta es de naturaleza deudora.
403 INSTITUCIONES PÚBLICAS.-Incluye las obligaciones por contribuciones de la empresa en diferentes instituciones públicas. Tales como las de seguridad social. Estas obligaciones que se originan en los descuentos efectuados a los trabajadores y a las aportaciones de la empresa.
405 GOBIERNOS REGIONALES.- Contemplado para la acumulación de obligaciones por tributos para los gobiernos regionales en el futuro. Por el momento la ley no los ha establecido.
406 GOBIERNOS LOCALES.-Comprende el importe de tributos por concepto de licencia, arbitrios y otros impuestos municipales.
407 ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE PENSIONES.-acumula las obligaciones por descuentos realizados a los trabajadores por aportes al sistema privado de pensiones y al sistema público de pensiones (ONP)
408 EMPRESAS PRESTADORAS DE SERVICIO DE SALUD.- Incluye las obligaciones con las empresas prestadoras de salud (EPS).
409 OTROS COSTOS ADMINISTRATIVOS E INTERÉS.- Incluye obligaciones por sanciones administrativas, tributarias y no tributarias, otros costos legales relacionados con deuda tributaria y otros con los niveles de gobierno en su capacidad sancionadora, e intereses moratorias y de fraccionamiento.
| DINÁMICA DE LA CUENTA 40 | |
| Es debitada por: | Es acreditada por: |
|
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| COMENTARIOS | |
| El detalle de las divisionarias y otras clasificaciones adicionales que se utilicen en esta cuenta, debe considerar la forma y detalle con que se liquidan los tributos de acuerdo a lo requerido por los órganos competentes para administrar tributos. Para efectos de presentaciones de los tributos del saldo deudor, se debe considerar el plazo en que razonablemente sean aplicados, a efectos de determinar su clasificación como corriente o no corriente; su presentación corresponde al activo del balance general. En la divisionaria 4011 se registra el impuesto general a las ventas pendientes de acreditación. Los pagos a cuenta del impuesto a la renta por cuenta propia se muestran en el activo en el balance general. Sin embargo, si al aplicarse la NIC 34 información financiera intermedia, se determina la existencia de gastos corrientes o diferido por impuesto a la renta, tales pagos a cuenta se presentaran deducidos de esos pasivos, en la presentación de formación a fechas intermedias. | |
| NIIF e interpretaciones referidas
| |
CASO
La empresa BB grupo independiente SA cuyo número de RUC es 20564895731 vende 1500 unid. De productos a F&C asociados SAC el 10/05/12 a un valor de venta de s/. 2,561.00 más IGV.
Se pide:
Efectuar el registro contable por la venta y por el pago de tributos dentro de la fecha de vencimiento para el cumplimiento d obligaciones tributarias.
-
-
-
-
Base imponible de la venta
Tasa de impuesto (18%)
2,561.00
460.98
Total facturado
3,021.98
-
-
-
| 1 | Debe | Haber | |
| 12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS | 3,021.98 |
|
| 121 Facturas, Boletas y otros comprobantes por cobrar | |||
| 1213 En cobranza. | |||
| 12131 Facturas en Nuevos Soles | |||
|
| |||
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR |
| 460.98 |
| 401 Gobierno Central | |||
| 40111 IGV - Cuenta Propia | |||
| 70 | VENTAS |
| 2,561.00 |
| 701 Mercadería | |||
| 7011 Mercadería Manufacturadas | |||
| 70111 Terceros | |||
| 10/05/12 Por la venta de 1,500 unid. De productos según F. 001-002562 | |||
| 2 | Debe | Haber | |
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR | 460.98 |
|
| 401 Gobierno Central | |||
| 40111 IGV - Cuenta Propia | |||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTE A EFECTIVO |
| 460.98 |
| 104 Cuentas corrientes en Instituciones Financieras | |||
| 1041 Cuentas Corrientes Operativas | |||
| 10411 Cuentas Corrientes en Nuevos Soles | |||
| 21/06/12 Por la liquidación del IGV según fecha del mes de mayo 2012 de acuerdo al cronograma de vencimiento | |||
CUENTA
41
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
Agrupan las subcuentas que representan las obligaciones con los trabajadores por concepto de remuneraciones, participaciones por pagar y beneficios sociales.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
411 REMUNERACIONES POR PAGAR.-Comprende los sueldos, salarios, comisiones, incluyendo las remuneraciones en especie, devengadas a favor de los trabajadores de la empresa, así como las obligaciones devengadas por vacaciones y gratificaciones legales.
El reconocimiento de estos pasivos generados en aplicación a las normas laborales, se reconocerán en las formas, condiciones y consideraciones estipuladas en las mismas, sean estas de carácter general o referido a regímenes especiales.
413 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES POR PAGAR.-incluye las obligaciones de la empresa que, por disposiciones de ley o convenio laboral, deben pagar a sus trabajadores por concepto de participaciones en las utilidades.
415 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES POR PAGAR.- Registra las obligaciones de la empresa por concepto de compensación por tiempo de servicios y pensiones de jubilación.
419 OTRAS REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR.- Registra cualquier otra obligación de la empresa con sus trabajadores no consideradas en las subcuentas anteriores, tales como gratificaciones extraordinarias y otros beneficios como los que derivan de convenios colectivos.
| DINAMICA DE LA CUENTA 41 | |
| Es debitada por: | Es acreditada por: |
|
|
| COMENTARIOS | |
| Las remuneraciones y participaciones por pagar suponen una relación de subordinación de un trabajador hacia una empresa. Las obligaciones con trabajadores independientes se reconocen dentro de la subcuenta 424 HONORARIOS POR PAGAR de la cuenta 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS. | |
| NIIF e Interpretaciones referidas
| |
CASO
LA EMPRESA XYZ SA PROVISIONA LA PROPORCION DEVENGADA POR CONCEPTO DE GRATIFICACIONES DE MES DE JUNIO POR LA SUMA ASCENDENTE A 55,683.00
SE PIDE :
ELABORAR EL ASIENTO CONTABLE
| 1 | Debe | Haber | |
| 62 | GASTOS DEL PERSONAL, DIRECTORES Y OTROS | 55,683.00 |
|
| 621 Remuneraciones | |||
| 6214 Gratificaciones | |||
|
| |||
| 41 | REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR |
| 55,683.00 |
| 411 Remuneraciones por pagar | |||
| 4114 Gratificaciones por pagar | |||
|
| |||
| 30/06/12 Por el devengado de las gratificaciones del mes de junio | |||
| 2 | Debe | Haber | |
| 94 | GASTOS ADMINISTRATIVOS | 55,683.00 |
|
| 941 Gastos Administrativos | |||
|
| |||
| 79 | CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS |
| 55,683.00 |
| 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos | |||
|
| |||
| 30/06/12 por el destino de los gastos devengados en el mes de junio por gratificaciones | |||
CUENTA
42
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
Agrupan las subcuentas que representan obligaciones que contrae la empresa derivada de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto de negocio.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
421 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR Obligaciones por concepto de bienes o servicios adquiridos.
422 ANTICIPOS A PROVEEDORES. Efectivos o sus equivalentes, entregado a proveedores a cuentas de compras posteriores.
Es de naturaleza deudora.
423 LETRAS POR PAGAR Obligaciones sustentadas en documentos de cambio aceptados por la empresa.
424 HONORARIOS POR PAGAR Obligaciones con personas naturales, proveedores de servicios prestados en relación de independencia.
| DINAMICA DE LA CUENTA 42 | |
| Es debitada por: | Es acreditada por: |
|
|
| COMENTARIOS | |
| Los anticipos otorgados a proveedores en cuanto corresponden a compras de bienes y servicios pactados, deben reclasificarse para efectos de presentación, de acuerdo con la naturaleza de la transacción. Si el anticipo no corresponde a una compra de bienes o servicio pactados, corresponde presentarse a otras cuenta por cobrar en el balance general | |
| NIIF e Interpretaciones referidas
| |
CASO
La empresa OBRAINSA SA con RUC 20431738806 realiza una compra de S/. 2.600 más IGV al nuestro proveedor UNCCO SAC con RUC 20515425501 con factura n° 001-1254 el 12/03/12
SE PIDE:
Elaborar el asiento contable de la transacción realizada
| 1 | Debe | Haber | |
| 60 | COMPRAS | 2,600.00 |
|
| 601 Mercadería | |||
| 6011 mercadería manufacturada | |||
|
| |||
|
| |||
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR | 468.00 |
|
| 401 Gobierno Central | |||
| 40111 IGV - Cuenta Propia | |||
| 42 | CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS |
| 3,068.00 |
| 421 Facturas, Boletas y otros comprobantes por pagar | |||
|
| |||
| 12/03/12 Por la compra de 1,500 unid. De productos según F. 001 - 1254 | |||
| 2 | Debe | Haber | |
| 42 | CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS | 468.00 |
|
| 421 Facturas, Boletas y otros comprobantes por pagar | |||
|
| |||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTE A EFECTIVO |
| 468.00 |
| 104 Cuentas corrientes en Instituciones Financieras | |||
| 1041 Cuentas Corrientes Operativas | |||
|
| |||
| 21/06/12 Por la cancelación según fecha del mes de abril 2012 de acuerdo al cronograma de vencimiento | |||
43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que se contrae con
Entidades relacionadas, derivadas de la compra de bienes y servicios en
Operaciones objeto del negocio.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar. Obligaciones por concepto de bienes o servicios adquiridos.
432 Anticipos otorgados. Efectivo o sus equivalentes, entregado a cuenta de compras posteriores. Es de naturaleza deudora.
433 Letras por pagar. Obligaciones sustentadas en documentos de cambio aceptados por la empresa.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Las cuentas por pagar comerciales se reconocerán por el monto de la transacción, menos los pagos efectuados, lo que es igual al costo amortizado.
Las cuentas en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de los estados financieros, se expresarán al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha.
| DINAMICA DE LA CUENTA 43 | |
| Es debitada por: | Es acreditada por: |
| • Lo pagos efectuados. • La disminución de las obligaciones por devoluciones de compras. • Notas de crédito emitidas por entidades relacionadas. • Los movimientos entre subcuentas, por ejemplo cuando se canjean facturas por letras. • La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera. | El importe de los bienes adquiridos y servicios recibidos. • Los movimientos entre subcuentas, por ejemplo cuando se canjean facturas por letras. • La diferencia de cambio si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera. |
| COMENTARIOS | |
| Los saldos que resulten deudores, en adición a la subcuenta 432, deben ser presentados como parte del activo. Su presentación en el activo es de acuerdo con la naturaleza y objeto del anticipo. | |
| NIIF e Interpretaciones referidas − NIC 21 Efecto de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras − NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados − NIC 32 Instrumentos financieros: Presentación − NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y medición − NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar | |
CASO
Vinicius SA empresa perteneciente al grupo VISCUS presta servicios de almacenaje a la empresa UBDECO SA quien pertenece al mismo grupo.
El valor de los servicios asciende a S/. 2000 mas IGV incluido en la factura N° 025 – 00256.
SE PIDE:
Elaborar el asiento contable de la transacción realizada
| 1 | Debe | Haber | |
| 63 | GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS | 2,000.00 |
|
| 639 Otros servicios prestados por terceros | |||
|
| |||
|
| |||
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR | 380.00 |
|
| 401 Gobierno Central | |||
| 4011 IGV | |||
| 40111 IGV - Cuenta Propia | |||
| 43 | CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS |
| 2,380.00 |
| 431 Facturas, Boletas y otros comprobantes por pagar | |||
| 4312 Emitidas | |||
| 43121 Moneda Nacional | |||
|
| |||
| Por los servicios de almacén del mes | |||
| 2 | Debe | Haber | |
| 94 | GASTOS ADMINISTRATIVOS | 2,000.00 |
|
| 943 Gastos por servicios prestados por terceros | |||
|
| |||
| 79 | CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS |
| 2,000.00 |
| 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos | |||
|
| |||
| Por el destino de los gastos por el servicio de almacenaje del mes | |||
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por la empresa
A los accionistas (o socios), directores y gerentes.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
441 Accionistas (o socios). Obligaciones con los accionistas por concepto de préstamos y dividendos, entre otros.
442 Directores. Obligaciones con los directores por dietas u otros conceptos.
443 Gerentes. Obligaciones con los gerentes por conceptos diferentes a las remuneraciones.
| DINAMICA DE LA CUENTA 44 | |
| Es debitada por: | Es acreditada por: |
| • Los pagos efectuados a los accionistas, directores y gerentes. • La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera. | • Los préstamos recibidos de accionistas (o socios). • Los dividendos declarados a favor de los accionistas (o socios). • Las dietas devengadas a favor de los directores. • Las obligaciones con gerentes, diferentes de las remuneraciones. • La diferencia de cambio, si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera. |
| COMENTARIOS | |
| En esta cuenta sólo se incluye las transacciones realizadas con accionistas personas naturales; las realizadas con personas jurídicas se presentan en la cuenta 47. | |
| NIIF e Interpretaciones referidas − NIC 21 Efecto de las variaciones en los tipos de cambio de monedas 131 extranjeras − NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados − NIC 32 Instrumentos financieros: Presentación − NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y medición − NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar | |
CASO
Se realiza la provisión por concepto de dietas devengadas por anticipaciones del directorio correspondientes al mes de mayo.
La suma asciende al monto s/. 8250 tal y como se detalla
| DIRECTOR | DIETA | RETENCION | NETO |
| Jorge Ramírez Núñez | 1650.00 | 165.00 | 1485.00 |
| Luisa María Nerea Juárez | 1650.00 | 165.00 | 1485.00 |
| Juan Castro Alba | 1650.00 | 165.00 | 1485.00 |
| Pedro Campos Meneses | 1650.00 | 165.00 | 1485.00 |
| Rubén Prado del Campo | 1650.00 | 165.00 | 1485.00 |
| TOTALES | 8250.00 | 825.00 | 7425.00 |
SE PIDE:
Elaborar el asiento contable efectuando las retenciones correspondientes.
| 1 | Debe | Haber | |
| 63 | GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS | 8,250.00 |
|
| 639 Otros servicios prestados por terceros | |||
|
| |||
|
| |||
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR |
| 825.00 |
| 401 Gobierno Central | |||
| 4017 Impuesto a la Renta | |||
| 40172 Renta de 4° Categoría | |||
| 44 | CUENTAS POR PAGAR A ACCIONISTAS Y DIRECTOR Y GERENTES |
| 7,425.00 |
| 442 Directores | |||
| 4421 Dietas | |||
|
| |||
| 31/05/12 por la provisión de las dietas del Directorio devengadas en el mes de mayo | |||
| 2 | Debe | Haber | |
| 94 | GASTOS ADMINISTRATIVOS | 8,250.00 |
|
| 942 gastos del personal, directores y otros | |||
| 9428 Retribuciones al Directorio | |||
|
| |||
| 79 | CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS |
| 8250 |
| 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos | |||
|
| |||
| 31/05/12 Por el destino de los gastos por dietas | |||
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por operaciones de financiación que contrae la empresa con instituciones financieras y otras entidades no vinculadas, y por emisión de instrumentos financieros de deuda.
También se incluyen las acumulaciones y costos financieros asociados a dicha financiación y otras obligaciones relacionadas con derivados financieros.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades.
Operaciones de préstamos en general obtenidos de bancos y otras instituciones.
452 Contratos de arrendamiento financiero. Préstamos obtenidos bajo la modalidad de arrendamiento financiero, los que están relacionados con los activos adquiridos (Inversión inmobiliaria e Inmuebles, maquinaria y equipo).
453 Obligaciones emitidas. Obligaciones por concepto de deuda emitida para la consecución de fondos, tales como papeles comerciales y bonos corporativos.
454 Otros instrumentos financieros por pagar. Obligaciones por concepto de letras; papeles comerciales; bonos; pagarés, entre otros, que la empresa ha emitido.
455 Costos de financiación por pagar. Acumula todos los costos de financiación relacionados con obligaciones financieras contraídas de acuerdo con las subcuentas precedentes, tales como: intereses, comisiones, costos de reestructuración de deuda, legales y costos incrementales relacionados con la obligación financiera contraída.
456 Préstamos con compromisos de recompra. Registra las obligaciones contraídas con terceros referidas a préstamos obtenidos dando a cambio valores en garantía (con pacto de recompra), los que son readquiridos en plazos y condiciones predeterminados.
| DINAMICA DE LA CUENTA 45 | |
| Es debitada por: | Es acreditada por: |
|
|
| COMENTARIOS | |
| Los costos de financiación deben incrementar el valor del activo cuando éste tiene las características de activo calificado a que se refiere la NIC 23. Los activos dados en garantía se registran en cuentas de orden, subcuenta 012 Valores y bienes entregados en garantía | |
| NIIF e Interpretaciones referidas
| |
CASO
M & M Servicios Integrales SA solicita un préstamo a TK Banco de finanzas corporativas por el importe de S/500,00 a un plazo de dos años. El interés mensual devengado es S/2000.
SE PIDE
Elaborar los asientos contables tanto por préstamo, como por el devengo del primer mes.
| 1 | Debe | Haber | |
| 63 | GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS | 8,250.00 |
|
| 639 Otros servicios prestados por terceros | |||
|
| |||
|
| |||
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR |
| 825.00 |
| 401 Gobierno Central | |||
| 4017 Impuesto a la Renta | |||
| 40172 Renta de 4° Categoría | |||
| 44 | CUENTAS POR PAGAR A ACCIONISTAS Y DIRECTOR Y GERENTES |
| 7,425.00 |
| 442 Directores | |||
| 4421 Dietas | |||
|
| |||
| 31/05/12 por la provisión de las dietas del Directorio devengadas en el mes de mayo | |||
| 2 | Debe | Haber | |
| 94 | GASTOS ADMINISTRATIVOS | 8,250.00 |
|
| 942 gastos del personal, directores y otros | |||
| 9428 Retribuciones al Directorio | |||
|
| |||
| 79 | CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS |
| 8250 |
| 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos | |||
|
| |||
| 31/05/12 Por el destino de los gastos por dietas | |||
| 1 | Debe | Haber | |
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTE A EFECTIVO | 500,000.00 |
|
| 104 Cuentas corrientes en Instituciones Financieras | |||
| 1041 Cuentas Corrientes Operativas | |||
|
| |||
| 45 | OBLIGACIONES FINANCIERAS |
| 500,000.00 |
| 451 Prest. De Inst. Financieras y otras Entidades | |||
| 4511 Instituciones Financieras | |||
|
| |||
| por el préstamo abonado a la Cta. Cte. N° 191-25639-00-5 | |||
|
| |||
| 2 | Debe | Haber | |
| 67 | GASTOS FINANCIEROS | 2,000.00 |
|
| 673 Interés por préstamos y otras obligaciones | |||
| 6731 préstamos de instituciones financieras y otras entidades | |||
|
| |||
| 45 | OBLIGACIONES FINANCIERAS |
| 2,000.00 |
| 455 Costos de financiación por pagar | |||
| 4551 préstamos de instituciones financieras y otras entidades | |||
| 45511 Instituciones Financieras | |||
| por los intereses devengados por el primer mes del plazo de vigencia del préstamo | |||
| 3 | Debe | Haber | |
| 97 | GASTOS FINANCIEROS | 2,000.00 |
|
| 971 Gastos Financieros | |||
|
| |||
| 79 | CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS |
| 2,000.00 |
| 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos | |||
|
| |||
| por el destino de los intereses devengados en el primer mes del plazo de vigencia del préstamo | |||
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| Enviado por: | Emily |
| Idioma: | castellano |
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