TEMA 2. EL BALANCE: ACTIVOS, PASIVOS Y NETOS.

El patrimonio es un conjunto de bienes y derechos y obligaciones con los que cuenta un sujeto contable en un momento determinado y siempre que sean susceptibles de ser valorados en unidades monetarias.

PATRIMONIO = (BIENES + DERECHOS) - OBLIGACIONES .

El patrimonio es estático por lo que hay que indicar a que fecha se refiere.

La identificación, descripción y valoración del patrimonio de forma monetaria y en una determinada fecha se denomina inventario, el cuál exigirá:

El documento o informe que se elabora para presentar en forma ordenada y resumida se denomina Estado de inventario.

Renta es la magnitud que mide la variación del patrimonio y estará formulada por los ingresos y los gastos, siendo un valor residual en la medida en la que varía a lo largo del tiempo, por lo que también es dinámica.

RENTA = INGRESOS - GASTOS .

El balance de situación es el documento contable que informa sobre el patrimonio, describe y valora en unidades monetarias los activos y pasivos de una empresa en una fecha determinada.

Los bienes y derechos son los Activos, así como las obligaciones serán los Pasivos. El patrimonio se denominará como Fondos propios, Patrimonio neto o Neto patrimonial.

FONDOS PROPIOS = ACTIVO - PASIVOS EXIGIBLES .

El activo son todas las inversiones que ha realizado la empresa para llevar a cabo su negocio.

El pasivo son las inversiones, es a dónde ha ido a para el dinero (“prestamos, deudas con proveedores...”).

Los activos son aquellos recursos controlados por la empresa procedentes de transacciones pasadas que contribuyen a generar valor para la empresa y que son susceptibles de ser valorados monetariamente. Los activos pueden tener valor de uso o valor de cambio. Sus características son:

• Son los recursos económicos, bines y derechos, controlados por la empresa.

• Tienen su origen en transacciones en los que la empresa a intervenido en calidad de adquiriente.

• Han de tener capacidad para contribuir al desarrollo de la empresa.

• Han de ser susceptibles de valoración en unidades económicas con un grado razonable de precisión.

Los pasivos son las deudas actuales del sujeto contable procedentes de transacciones pasadas y que para cancelarlas hay que incurrir en un desprendimiento de algún activo, pudiendo ser valorado en unidades económicas. Características:

• Que la obligación represente una deuda actual.

• Que la obligación proceda de transacciones u otros sucesos ya acontecidos.

• Que la extinción de la obligación requiera a la empresa desprenderse de algún activo.

• Que la cuantía de la obligación pueda determinarse con el suficiente grado de certeza.

El neto es la parte residual de los activos de la empresa una vez deducidas todas sus obligaciones.

La cuantía del neto patrimonial variará con el transcurso del tiempo y esta variación podrá deberse tanto a operaciones realizadas entre la empresa y sus propietarios como a los resultados.

• Activo: se ordenará de menor a mayor liquidez siendo ésta la capacidad de los activos de convertirse en dinero.

• Activo inmovilizado:

• Activo inmovilizado inmaterial: no tienen naturaleza corpórea (programas informáticos, marcas, patente, pagina web...).

• Activo inmovilizado material: con naturaleza corpórea (mobiliario, maquinaria, terrenos...).

• Activo inmovilizado financiero: (créditos l/p a otra empresa, inversiones en acciones u obligaciones l/p, créditos l/p a un trabajador...).

• Activo circulante:

• Existencias: (materias primas, productos terminados...).

• Deudores: (clientes, créditos c/p a empresas, anticipo a trabajadores o proveedores...).

• Tesorería: (Bancos, Caja...).

INMOVILIZADO

CIRCULANTE

• Pasivo: se ordenará de menor a mayor exigibilidad siendo ésta el momento de vencimiento de las deudas.

• Fondos Propios:

• Aportaciones de socios: Capital social

• Renta: Beneficios, Pérdidas.

• Pasivo Largo Plazo: (préstamos l/p que nos conceden...).

• Pasivo Corto Plazo: (proveedores, Prestamos c/p, sueldos y salarios, anticipos a clientes...).

NETO

PEX LARGO PLAZO

PEX CORTO PLAZO