Patrimonio y Contabilidad

Activo y pasivo. Inventario. Asientos. Balance de pérdidas y ganancias. Gastos e ingresos. Libro de caja. Provisiones

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EL PATRIMONIO Y LA CONTABILIDAD.

El patrimonio se define como lo que uno tiene, menos lo que otro debe.

Al Patrimonio Capital, cuando se habla de una empresa, y Neto Patrimonial cuando se habla de una determinada persona.

-(Empresa) El Capital es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones de una empresa.

Un Bien-. Es todo aquello tangible.(Que se puede tocar), que posee la empresa o la persona.

Derecho-. Es todo aquello que le deben a la empresa o a la persona.

Obligaciones-. Las deudas.

ACTIVO Y PASIVO.

-Activo es el conjunto de Bienes y derechos.

-Pasivo son las obligaciones de pago (Deudas).

-Neto es la diferencia entre activo y pasivo.

+-----+El capital no

|A-P=N|variará en

+-----+empresa.

¿Qué es una cuenta? Una cuenta es un recipiente de valores que hace referencia a un determinado hecho y en ella se anotarán las entradas y las salidas.

DEBE NOMBRE HABER

-----------------

ENTRADAS|SALIDAS

| <- ESTO ES UNA T (CUENTA)

Las cuentas de activo nacen por el debe aumentan por el debe y disminuyen por el haber. Ej.ordenador lo compro+Debe se estropea-Haber

Las deudas-. El pasivo nace por el haber aumenta por el haber y disminuye por el debe.

Las cuentas de Neto funcionan como las de pasivo. Nacen por el H aumenta por el H y disminuye por el D.

D capital H

----------------

activo |pasivo -El saldo de una cuenta es la

+------- diferencia entre el debe y

|neto-capital el haber.

-Saldo deudor se va a dar cuando el de be sea mayor que el haber D>H.

-Saldo acreedor cuando D<H.

-Cuando el D=H, saldada o saldo "0".

*Saldar una cuenta consiste en anotar el saldo en la columna que sume menos. D H

-----+----

10 | 7 Las cuentas se saldan

+---- normalmente cuando se cierra.

| 3

-+-

+

*Cerrar.- Significa que en el ejercicio contable(un año) no se van a realizar mas anotaciones y se trazan dos líneas parale­las tras la ultima anotación.

Para que una empresa funcione bien, a de ser ACTVO>PASVO.

-El Activo lo vamos a dividir en dos partes. Por un lado el activo fijo y por otro el activo circulante.

*El Activo Fijo esta compuesto por aquellos bienes o derechos que permanezcan mas de un ejercicio contable en una empresa. (un local las maquinas).

*El Activo Circulante se compone de aquellos que se renuevan a lo largo del año. Las mercaderías.

-En el circulante se debe hacer otras divisiones en función de la liquidez: Disponible, Realizable y Exigible.

*El Disponible.- Es el dinero en caja y bancos.

*El Realizable.- Los bienes y productos que son objeto del negocio de la empresa (mercaderías), también se incluye los elementos mercantiles de próximo cobro(letras).

*El exigible.- Son derechos de cobro a nuestro favor que no figuren como letras.(clientes,deudores).

-El Pasivo lo dividimos en P.Exigible y P.no Exigible.

INVENTARIO

Ciclo contable (el año contable), 1 de Enero a 31 de Diciembre. El inventario inicial consiste en contar lo que hay en la empresa y valorarlo. Hay que contar todo(bienes, dere­chos y obligaciones). Una vez hecho el inventario inicial es hacer el asiento de apertura: Consiste en pasar al libro de diario todas las cuentas que hayan aparecido en el inventario inicial.

-El Libro de diario es un libro en el cual anotaremos todas las operaciones que surjan en torno a la empresa.

-Después del asiento de apertura vienen los asientos corrien­tes, es decir, todos aquellos movimientos "normales" que surjan en el año.

-Después el Balance de Comprobación.- Se utiliza para saber si hasta el momento las operaciones que se realizan en la empresa (los asientos), están bien hechos. También se llama balance de sumas y saldos. Dependiendo de los movimientos de la empresa, más balances habrá que hacer.

-Asientos de Ajuste de Periorificación Contable.- Con este tipo de asiento hacemos referencia a todo lo que falte por anotar y que sean gastos o ingresos del período de gestión.

-Los asientos de Formación de del Resultado.- Son los respon­sables de la obtención del resultado de la empresa.

+Valoración de Existencias.

+Cuenta de Perdidas y Ganancias.

-Un Balance de Situación a fin de ejercicios también llamado Inventario Final.- Con todas las cuentas abiertas en ese momento.

-El Asiento de cierre que es el ultimo del año y consiste en anotar las cuentas del Balance de Situación de forma contraria para poder cerrarlos.

INVENTARIO INICIAL

-Consta tres partes: Un encabezado, Cuerpo y el Pie.

En el encabezamiento se hace constar el número del inventario, el nombre de la empresa y la fecha en la que se realiza.

*El Cuerpo.- Aparecerán las Tasas Patrimoniales desglosadas en Activo y Pasivo.

*El Pie.- es un escrito en el cual se certifica cual es el

capital de la empresa a la cual se le a hecho el inventario.

Ejemplo.- Certifico que en el inventario que precede, el Capital de esta empresa asciende en el día de la fecha a X pesetas(siempre en letra). Debajo de certifico la firma del responsable de la empresa.

*Las inmovilizaciones materiales son bienes que van a estar más de un año en la empresa.(ACTIVO).

*Gastos de establecimiento, también activo, después activo ficticio. La contabilidad te da la oportunidad de repartirlo en un número de años.

*Las amortizaciones son perdidas de valor de bienes y dere­chos. Hay que disminuir el bien o el derecho.

*Inversiones Financieras Permanentes en Capital: Acciones a largo plazo.(Inmovilizaciones Financieras).

Dentro del circulante

*Las existencias son las cosas dentro del almacén.(Mercade­rías, embalajes).

*Los Deudores: Estarán las cantidades pendientes de cobro. Las provisiones se declaran cuando se cree que son perdidas.

*Tesorería: Dinero Caja y Bancos.

*Ajustes de Periorificación: Gastos que se han pagado para otro año.(Anticipos).

Pasivo

*Fondos Propios: Capital, todo tipo de reservas por si hay perdidas. Perdidas y Ganancias de otro ejercicio.

*Provisiones para Riesgos y Gastos: Algunos ahorros que se hacen para cubrir algún tipo de gasto probable, pero que esté indeterminado en cuanto al importe y la fecha.

*Acreedores a largo plazo: Las deudas que tenemos que pagar en más de un año.

*Acreedores a corto plazo: Las deudas que tenemos que pagar en un año o menos. Lo normal son a los proveedores.

*Ajustes de periorificación: Ingresos anticipados.

El Activo y el Pasivo han de dar siempre lo mismo.

ASIENTOS

- Un asiento es un hecho contable y consiste en anotar en un libro llamado diario, una operación que surja en la empresa (Compra, Venta, Pago, Ingreso, Gasto, Deuda).

Todo asiento como mínimo va a estar formado por dos anotaciones, llamadas apuntes. Con ello indicaremos lo que entra y lo que sale de la empresa. A este hecho de indicar de donde sale y a donde va se le llama Partida Doble(Anfisogra­fía).

*Hay que ver como se trabaja con el diario. Hay distintos tipos de rayado.

*RAYADO DE ORDENADORES.

FECHA

ASIEN­TO

APUN­TE

CUENTA

D/H

IMPOR­TE

7/1­0/94

1

1

572(BAN­COS)

D

100

2

570(CAJA)

H

100

*EL QUE USAREMOS NOSOTROS CUANDO LO HAREMOS A MANO.

D H

IMPORTE| |IMPORTE

| | ASTO ------- FECHA -------- | |

|Nº| CUENTA A CUENTA |Nº|

| | | |

CUENTAS DE ACTIVO Bienes y Derechos.

1.- Caja: Representa las cantidades existentes en la caja de la empresa, en una caja solo puede haber monedas y billetes de curso legal. Caja solo puede tener Saldo Deudor o 0.

*Se anota en el Debe, el dinero inicial, los cobros en efecti­vo y las diferencias positivas al realizar arqueo(Al hacer recuento de caja, sobra dinero).

*Al Haber, los pagos en efectivo, importe de los robos y las diferencias negativas al hacer arqueo.

2.- Bancos: Representa las cantidades ingresadas en bancos e instituciones de crédito.

*Al debe anotaremos, Dinero depositado al abrir la cuenta, los ingresos, las negociaciones de letras, las transferencias que nos hagan, las entregas de otras personas por nuestra cuenta, los intereses.

*Al Haber anotaremos, los cheques que cargo al banco, las devoluciones de letras incobradas, los pagos por nuestra cuenta, la domiciliaciones de recibos, los pagos de letras por nuestro cargo, las transferencias enviadas, comisiones.

3.- Clientes y Deudores: Representan las cantidades que nos deben por la venta de mercaderías o por otros conceptos.

*Al Debe anotaremos, el importe de sus deudas al abrir la cuenta, los importes de las ventas a plazos, los pagos efec­tuados por nosotros a cuenta de esa persona, las letras impa­gadas a su vencimiento.

*Al Haber anotaremos, los pagos efectuados, los descuentos y bonificaciones, las devoluciones de género, el importe de las letras giradas, los del cliente por nuestra cuenta.(Esta cuenta suele tener saldo deudor).

4.- Cuenta Efectos Comerciales a Cobrar: Letras.

*Al Debe anotaremos, las existencias al abrir la cuenta, las recibidas mediante endosos(Pasar la posesión de una persona a otras), el importe de los documentos librados por el empresa­rio.(Cubrir una cuenta es librar).

*Al Haber anotaremos, el importe de las letras cobradas, el importe de las letras cedidas a bancos o a otras personas.

5.- Mercaderías: Representan los productos que son objeto del funcionamiento del negocio.

*Al Debe anotaremos, las existencias finales o las existencias iniciales.

*Al Haber anotaremos, el importe de los robos.

6.- Mobiliario, Maquinaria, Elementos de Transporte, Construc­ciones, etc: Son todas cuentas del inmobilizado.

*Al Debe anotaremos, valor de los poseídos al abrir la cuenta y el importe de los comprados por el precio de coste.

*Al Haber anotaremos, los enajenados(Enajenar=Vender) a precio de coste, los robos y las destrucciones.

7.- Acciones y Valores de Renta Fija: 1ª Cantidad variable según beneficio y la 2ª Cantidad fija por un préstamo a una empresa.

*Al Debe anotaremos, el valor de los poseídos al abrir la cuenta, el coste de las adquiridas.

*Al Haber anotaremos, el importe de las vendidas.

-Vamos a definir Cargar y Abonar: Cargar consiste en hacer una anotación al Debe de una cuenta y Abonar consiste en hacer una anotación al Haber de una cuenta.

CUENTAS DE PASIVO.

Las cuentas de Pasivo se definen como todas aquellas cuentas que representan las obligaciones de la empresa. El Pasivo lo dividimos en dos partes, por un lado el Pasivo Exigible, es decir, las deudas con el empresario.

1.- Proveedores: Esta cuenta refleja las cantidades debidas a aquellas personas que nos suministran mercaderías.

*Al Debe anotaremos, nuestros pagos en efectivo, las devolu­ciones de mercaderías, los descuentos, los pagos efectuados por su cuenta, las letras giradas a nuestro cargo.

*Al Haber anotaremos, los importes al abrir la cuenta, sus entregas de mercaderías a crédito, los pagos por nuestra cuenta.

2.- Prov. Efectos Comer. Pagar: Esta cuenta refleja las canti­dades que yo debo como letras(Letras a pagar).

*Al Debe anotaremos, el importe de las pagadas y de las cance­ladas.

*Al Haber anotaremos, el importe de los efectos al abrir la cuenta y los nuevos al abrir.

3.- Proveedores del Inmovilizado l/p: Representa la deuda contraída por comprar bienes de activo fijo que serán pagadas en un plazo superior a un año.

*Al Debe anotaremos, los pagos y cancelaciones.

*Al Haber anotaremos, la deuda inicial y los aumentos de esa deuda.

4.- Proveedores del Inmovilizado a c/p: Refleja las deudas por la compra del inmovilizado que han de ser pagadas en un plazo igual o inferior a un año.

5.- Acreedores por Prestación de Servicio: Usaremos esta cuenta para indicar las cantidades que se deben a aquellas personas que realicen un trabajo para la empresa sin que tengan una relación con ella(Deuda por una reparación).

*Al Debe anotaremos, los pagos.

*Al Haber anotaremos, la deuda inicial y los aumentos de esa deuda.

PASIVO NO EXIGIBLE

1.- Capital: Representa el dinero, los bienes, entregados por el dueño de la empresa para la constitución de la misma.

*Al Debe anotaremos, las disminuciones del capital y las perdidas si es un empresario individual.

*Al Haber anotaremos, el capital inicial, los aumentos del capital y las ganancias si es un empresario individual.

-Las Reservas representa beneficios no distribuidos y solo se usa en las Sociedades.

2.- Titular de la Explotación: Se usa en empresas individuales y representan a aquellas cantidades retiradas por el empresa­rio antes de finalizar el ejercicio pensando en que habrá beneficios. Esta cuenta se utiliza para satisfacer gastos particulares. Esta cuenta ademas permite introducir dinero en la empresa para solventar en algunos momentos problemas de liquidez. Esta cuenta debía de estar cerrada a fin de ejerci­cio.

-Titular de la Explotación o Cuenta corriente con socios y administradores.

*Al Debe anotaremos, las cantidades retiradas.

*Al Haber anotaremos, las cantidades ingresadas.

-El saldo normal de esta cuenta es Deudor.

Para cerrar esta cuenta, bien si tiene saldo deudor o bien a fin de año el empresario ingresa el dinero retirado o por el contrario se cierra con cargo a perdidas y ganancias. Si el beneficio no es suficiente para saldar la cuenta el resto se saca del capital. Si se ingreso dinero en la empresa a fin de año se puede retirarse y si no se retira aumentará el capital.

Cuenta Corriente Socios y Administradores: Se utiliza en las sociedades pero en este caso la cuenta no afectará al capital.

CUENTAS DE GESTION.

Las cuentas de gestión son las que reflejan las ventas, las compras, los gastos y los ingresos. Todas estas cuentas pertenecen a los grupos 6 y 7 del plan contable.(Grupo 6, compras y gastos. Ventas e ingresos Grupo 7). Estas cuentas se caracterizan en general porque se cierran antes de finalizar el ejercicio con cargo abono a la cuenta de perdidas y ganan­cias, a partir de ellos se obtiene el beneficio o la perdida del beneficio contable.

COMPRAS Y GASTOS

-600, Compras de Mercaderías.- Saldo Deudor o 0, esta cuenta solo se anota en el Debe excepto cuando se cierra que se anotará al Haber.

-602, Compra de otros Aprovisionamientos.- Con esta cuenta solo se anota en el Debe excepto cuando se cierra que se anotará al Haber.(Envases, Embalajes, Mat.Ofic., Repuestos, Combustible).

-621, Arrendamientos y Canones.- Esta cuenta representa las cantidades pagadas por alquileres.

-622, Reparaciones y Conservación.- Esta cuenta representa las cantidades pagadas por arreglo en la empresa.

-623, Servicios Profesionales Independientes.- Anotaremos las cantidades pagadas a notarios, abogados, etc.

-624, Transportes.- El transporte solo refleja las cantidades pagadas por ese concepto en las ventas de mercaderías(Si corre a nuestro cargo). Si el importe del transporte es por una compra de mercaderías, la cantidad pasa a formar parte del importe de la compra.

-625, Primas de Seguros.- Se anotará las cantidades de los seguros contratados.

-626, Servicios Bancarios y Similares.- En esta cuenta refle­jamos las cantidades que nos cobra el banco por papeleos y gestión de cuenta.

-627, Publicidad, Propaganda y Relaciones Publicas.- Se anotarán las cantidades pagadas por ese concepto.

-628, Suministros.- Agua y electricidad.

-629, Otros Servicios.- Esta cuenta serviría para reflejar otros gastos que no se pueden incluir en una cuenta anterior. Normalmente la usaremos para reflejar los importantes pagados por el teléfono.

-631 Otros Tributos.- Usaremos esta cuenta para indicar los gastos de contribuciones e impuestos que no sean sobre los beneficios.

-640, Sueldos y Salarios.- Que representan las cantidades pagadas por el empresario al trabajador por su trabajo en la empresa.

-663, Intereses de deudas a c/p.- Representan las cantidades pagados por prestamos que nos conceden.

-664, Intereses de Descuento de Efectos.- La comisión que se queda el banco por adelantarme el dinero de una letra.

-669, Otros Gastos Financieros.- Usaremos esta cuenta cuando no exista otra que nos permita reflejar la operación realiza­da.

-671, Perdidas Procedentes del Inmovilizado Material.- Con esta cuenta reflejamos las perdidas ocasionadas por la venta del inmovilizado.

-678, Gastos Extraordinarios.- Esta cuenta refleja gastos no normales,(Un robo, etc).

VENTAS E INGRESOS.

-700, Venta de Mercaderías.- Solo recibe anotaciones al haber excepto cuando se cierra con cargo a perdidas y ganancias, que recibe la anotación al debe.

-704, Venta de Envases y Embalajes.- representa los ingresos por la venta de dichos productos.

-752, Ingresos por Arrendamientos.- Cantidades cobradas por alquiler.

-760, Ingresos en Participaciones en Capital.- Representa las cantidades cobradas por las acciones de una empresa.

-761, Ingresos en Valores de Renta Fija.- Cantidades cobradas por obligaciones de una empresa.

-763, Ingresos de Crédito a c/p.- Son los intereses que cobra­mos por los prestamos que hacemos nosotros.

-765, Descuento de Compras por pronto Pago.- Representa la rebaja por el precio que nos hacen los Proveedores por pagar antes de tiempo.

-769, Otros Ingresos Financieros.- Usaremos esta cuenta para reflejar aquellos ingresos que no tienen cabida en alguna cuenta anterior.

-771, Beneficios Realizados del Inmovilizado Material.- Son los beneficios obtenidos por la venta realizada del inmovili­zado.

-778, Ingresos Extraordinarios.- Se utiliza para realizar ingresos no comunes.

Al hacer el asiento de apertura en el diario, tendremos en cuenta que todas las cuentas de activo las anotaremos al debe del diario. Exceptuando aquellas que figuran con un signo menos que se anotará al haber.

La devolución de compra de mercaderías es la cuenta 608 y se refleja las devoluciones de género normalmente porque están estropeados. Esta cuenta tiene saldo acreedor o 0. Representa un menor gasto por lo tanto es un ingreso.

Una devolución de venta es un gasto para la empresa y se utiliza cuando parte de una venta nos la devuelve porque esta estropeada. Saldo deudor o 0. Solo recibe anotaciones al debe 708.

PROGRAMA CONTABILIDAD.

Si quiero cambiar cuenta, solo llamo y para eliminar el nº con F3. Al terminar de gravar utilizar, Fin. Mayúsculas+F9 para borrar los apuntes, siempre para borrar hay que llamar al apunte o al asiento. Para salir del programa siempre Fin.

Para borrar un programa, en EDIT, meternos en dos y Del y el nombre del fichero.

*Cuentas 4, 40, 402. etc<-Ejemplo.

*Apuntes-nº cuenta y concepto.

*AIAMAN, Código A95, A94 en casa.

*Para crear cuentas F4. dentro de cuentas. Para crear empresa Enter sin F1(Ayuda), F3(Regenerar).

*Para ver descuadres con D dentro de Listados y 1.

BALANCE DE COMPROBACION

CONCEPTO

SUMAS

SALDOS

DEBE

HABER

DEU­DOR

ACRE­ED.

CAJA

300

80

220

-

PROVEEDORES

100

200

-

100

CAPITAL

-

120

-

120

SUMAS TOTALES

400

400

220

220

BALANCE DE COMPROBACION

Un balance de comprobación es una operación que se reali­za partiendo de las cantidades acumuladas en los mayores y que se utiliza para ver si hasta el momento las cantidades anotadas en las cuentas son correctas. En el balance de com­probación se anotarán todas las cuentas abiertas hasta la fecha de ejecución. Un balance de comprobación es correcto cuando las sumas son iguales entre si y los saldos también son iguales entre si.

*Si las sumas cuadran el Balance 7 y no en el 8, el error estará entre el 7 y el 8.

*Si el balance suma mal, primero ver las sumas de los mayores y sino pasé bien al libro de diario, los mayores, y si no me he olvidado de una cantidad.

*No más de tres empresas en directorio.

Para traspasar el plan contable una vez creada la empresa debemos pasarnos a una empresa que ya lo tenga y desde ella elegir en el menú principal actualizaciones y dentro de este menú entraremos en el apartado otras opciones y dentro aparece copiar plan contable con saldo 0, eligiendo esta opción me preguntará a que empresa deseamos traspasar el plan contable.

Hay que crear un directorio(AIAMAN) para meter la información.

Para balance de comprobación, Listados,opción 9, algo parecido a lo que hacemos nosotros. Origen, los acumulados desde que empezó y el mes, solo lo de este mes (Saldo#0), se pone NO. Opción 10 de listados, para ver como evolucionan las cantidades, En el grupo 1, del 1 al 7. Grupos, Subgrupos.

Cuando se tiene el plan terminado se imprime el índice de las subcuentas. Opción 11, Para ver el índice de Cuentas, Subcuen­tas. Listados, Opción 7, Para imprimir el cuadro de cuentas de una empresa, Momenclator.

*BALANCE DE COMPROBACION, 3.

ACT.INMAT.ACT.FICTICIO Y AMORT.

El activo Inmaterial, siempre derechos permanentes (Pa­tente, etc) El activo Ficticio, es el activo que no existe y está formada por los gastos de constitución. (El papeleo inicial pero para toda la vida) propaganda, etc. Se van amor­tizando cada año. Mientras haya activo ficticio no se reparten beneficios. Las Amortizaciones, son gastos y se utilizan para indicar la perdida de valor de unos bienes o unos derechos, se utiliza para poder hacer frente, por ejemplo, a una nueva maquina cuando se le termine la vida a la 1ª.

ACTIVO INMATERIAL: La primera cuenta que surge es...

PROPIEDAD INDUSTRIAL.- Se utiliza para reflejar los importes satisfechos por la propiedad o por la empresa, por el uso de patentes, marcas(licencias), nombres comerciales.

*Al Debe anotaremos, los importes satisfechos por la compra de la propiedad o por el derecho de uso.

*Al Haber anotaremos, las ventas de estos derechos y las perdidas de valor.

FONDO DE COMERCIO.- Recoge la clientela, la fama. Se conta­biliza en el caso de que se manifieste mediante una transac­ción de compra, venta de todo o parte de un negocio y repre­senta el valor económico de la clientela, el prestigio, etc.

*Al Debe anotaremos, los importes por dicho concepto.

*Al Haber anotaremos, el valor de la enajenación (venta) y las perdidas de valor.

DERECHOS DE TRASPASO.- Se contabiliza en esta cuenta los importes satisfechos por los derechos de arrendamiento.

ACTIVO FICTICIO: Se anota los elementos sin valor para la empresa como los costes plurianuales o las perdidas de ejerci­cios anteriores. Estos gastos son gastos de varios años y la contabilidad nos permite eliminarlos poco a poco. La cuenta más importante es la de gastos de constitución.

*Al Debe anotaremos, los importes pagados a notarios, la impresión de boletines y títulos(propaganda, los tributos).

*Al Haber anotaremos, las amortizaciones.

RESULTADOS NEGATIVOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.- Recoge las perdidas de ejercicios pasados que se espera compensar con beneficios venideros. 121 nº cuenta. Esta cuenta si aparece en un inventario va al pasivo con signo menos.

*Al Debe anotaremos, El importe de las perdidas.

*Al Haber anotaremos, el saneamiento con cargo a perdidas y ganancias o con cuentas de neto.

LAS AMORTIZACIONES: Las amortizaciones se utiliza para reflejar las perdidas de valor de los bienes.(El uso, el paso del tiempo, obsolescencia-> la perdida brusca de valor de un bien) Porque sale al mercado algo mejor. ¿Qué se amortiza? El inmovilizado, y de todo el inmovilizado.

INMOVILIZADO IMMATERIAL.- Propiedad industrial, Fondo de comercio, derechos de transporte, etc. Y también se amortiza los gastos amortizables(los gastos de constitución).

INMOVILIZADO MATERIAL.- Todos los bienes de la empresa(mobi­liario, maquinaria, construcciones, elementos de transporte).

Hay cuatro métodos para calcular la amortización.

1º.- Se llama amortización mediante tasación o depreciación real. Consiste en llamar al acabar el año a un perito y que tase el bien en cuestión. Comparando el valor inicial menos el valor final del año obtendremos la cuota de amortización C=V0-V1. No se utiliza porque origina gastos.

*Para usar los otros métodos hay que indicar el porcentaje de amortización anual, o el nº de años de vida útil de ese bien.

2º.- Amortización Constante o Lineal: En este método se obtie­nen unas cuotas fijas de amortización iguales para cada año teniendo en cuenta, en número de años que se va a amortizar.

"Cuota=V0(valor inicial)/t(tiempo)".

*Ejemplo -> Una furgoneta que compramos por un millón y una

vida útil de 10 años.

C=V0/t=1000000/10=100000pts/año.

*Si me da el porcentaje(n) hay que utilizar n=100/t.

Valor Inicial=1000000} t=100/n=100/5=50años.

n=5% }

*Otra posibilidad C=V0*n/100=1000000*5/100=50000pts/en 20 años

Pero en estos métodos no se tiene en cuenta el Vr.

3º.- Amortización Constante con Valor Residual: Como el ele­mento amortizado tendrá un valor residual no es necesario amortizar el valor total del bien.

C=V0-VR/T V0=1000000 t=10 VR=100000.

C=1000000-100000/10=90000pts/10 años.

*Si me da el porcentaje o sea n=100/t

n=10% 10=100/t -> t=100/10=10 años.

*Otra posibilidad -> C=(V0-VR)*N/100.

C=(1000000-100000)*10/100=90000pts/10 años.

4º Amortización decreciente por tanto fijo: En este método cada año se amortiza el mismo porcentaje pero no siempre sobre la misma cantidad sino sobre el valor del año anterior. Al cabo de la vida útil de ese bien, este no queda totalmente amortizado y por lo tanto esa cantidad que falta por amortizar se supone que es el valor residual.

C1=V0*n/100 V1=V0-C1.

C2=V1*n/100 V2=V1-C2.

*De aquí se saca que Cn=Vn-1*n/100.

Vn=Vn-1-C2.

¿Cuando se hacen las amortizaciones?.- Las amortizaciones en las empresas, se hacen dentro del apartado de asientos de ajuste, es decir tras las ultimas anotaciones normales.

¿Como se contabilizan las amortizaciones?.- Las amortizacio­nes se pueden contabilizar de forma directa o indirecta.

*La forma Directa consiste en disminuir el valor de la cuenta del elemento que estamos amortizando.

Amortización de.....a.......

La cuenta de amortización representa un gasto. Este método se suele utilizar sobre todo, para amortizar el activo ficti­cio.

El método indirecto y para su uso, se utilizan las cuentas

compensatorias, estas cuentas compensatorias son cuentas

de pasivo que figuran en la empresa, tanto tiempo como figure el bien, es decir si por alguna razón el bien amortizado desapa­rece su cuenta compensatoria también desaparece estas cuentas compensatorias son las llamadas Amortizaciones acumu­ladas.

200000 Amortización de Inmov.Mat...a...Amort.Acum.In­mov.Mat.

LA VENTA DE ELEMENTOS AMORTIZADOS.

Siempre que nos deshagamos de un bien que está siendo amor­ti­zado también habrá que deshacerse de su amortización acumu­lada. Cuando se vende un bien amortizado puede darse dos posibilida­des:

1.- Que de la venta se obtenga un beneficio, en este caso lo enviaremos a la cuenta 771, Beneficios Procedentes del In­mov. Mat.

2.- Que de la venta surja una perdida, en este caso la perdida la enviaremos a la cuenta 671, Perdidas Procedentes del Inmov. Mat.

ASIENTOS DE PERIORIFICACION CONTA­BLE.

Los asientos de ajuste son los últimos asientos que se realizan antes de las Perdidas y Balance. En los asientos de ajuste se contabiliza todo aquello que falte por anotar en el diario y que sea un ingreso o un gasto del año en cuestión. También forman parte las amortizaciones y la periorificación contable.

GASTOS ANTICIPADOS.

Es una cuenta de activo y representa el derecho que yo tengo de recibir algo por pagarlo antes de tiempo.

*La 1ª forma de anotarla sería:

120000 Primas de Seguros..a..Bancos 120000.

Legado el 31 de Diciembre;

20000 Gastos Anticipados..a..Primas de Seguros 20000.

*La 2ª forma sería:

100000 Primas de Seguros..a..

20000 Gastos Anticipados.a..

..a.. Bancos 120000.

A 1 de Enero.

20000 Primas de Seguros..a..Gastos Anticipados 20000.

En cualquiera de los dos casos hay que reconocer la Prima de Seguros.

INGRESOS ANTICIPADOS

Esta cuenta es una cuenta de pasivo y recoge aquellas canti­dades que nos pagan por anticipado. Es decir aquellos ingresos que se están produciendo este año pero que son del año si­guiente. Esta cuenta refleja la obligación que tenemos con una persona o entidad.

Ej.- Un local comercial, y lo alquilamos a 1 de Dic. durante 3 meses por 300000.

1ª Forma

300000 Bancos..a..

..a..Ingres.Arrendamientos 300000.

------------------------------------------------------------

200000 Ingres.Arrendamient..a..

..a..Ingres.Anticipados 200000.

------------------------ X --------------------------------

2ª Forma:

300000 Bancos..a..

..a..Ingres.Arrendamientos 100000

..a..Ingres.Anticipados 200000.

------------------------------------------------------------

200000 Ingres.Anticipados..a..

..a..Ingres.Anticipados 200000.

------------------------ X --------------------------------

COMO SE HAYA LA VARIACION DE EXISTENCIA.

A fin de año antes de proceder a realizar perdidas y ganan­cias se debe contabilizar en el almacén las existencias(Enva­ses, Mercaderías, etc). Para realizar con estas cuentas lo que se llaman las Variaciones de Existencias. El fin de esta operación es el de ver si el valor del almacén ha aumentado o disminuido. Si las existencias finales son mayores que las iniciales esto representa una perdida.

La variación de existencias se compone de 2 asientos: En un primer asiento nos deshacemos de las existencias iniciales y en el segundo reflejamos las existencias finales.

9000000 V.Existencias de Mercaderías..a..

..a..Mercaderías(EI) 9000000.

--------------------------- X ------------------------------

12000000 Mercaderías(EF)..a..

..a..V.Existencias Mercaderías 120000­00.

------------------------------------------------------------

*V.Existencias -> Saldo deudor es un gasto o perdida y Saldo acreedor representa una ganancia.

Los últimos asientos son las Perdidas y Ganancias y tienen dos asientos. Perdidas y Ganancias es una cuenta de Neto y va a recoger el resultado del ejercicio(El beneficio o la perdi­da). Si el saldo de la cuenta es deudor hay en ese ejercicio una perdida, y si es acreedor hay beneficio. Para llegar a obtener el saldo de perdidas y ganancias hay que hacer previa­mente dos asientos.

*Primer asiento:

P y G..a..Compras y Gastos(ctas.grupos 6, 7 con saldo deu­dor)

..a..V. Existencias (con saldo deudor)

----- X -----------------------

*2º asiento:

Venta e Ingresos (ctas.grupo 7 y 6 con saldo acreedor).a..

V. Existencias (con saldo acreedor)..a..

..a..P y G

Perdidas y Ganancias.

------------------

COMPRAS | VENTAS

Y | E

GASTOS | INGRESOS

EN QUE CONSISTE EL ASIENTO DE CIERRE.

El asiento de cierre es el ultimo asiento del año y consiste en anotar por su saldo todas las cuentas abiertas en ese momento al lado contrario es decir, todas las cuentas con saldo deudor se anotan con su saldo al haber en el diario y las cuentas con saldo acreedor se anotan por su saldo al debe del diario, tras ese asiento todas las cuentas han de estar cerradas.

CONTABILIZACION DE DOCUMENTOS MERCANTILES.

-El Librador de la letra es la persona que cubre la letra y normalmente suele ser la persona que hace la venta.

-El Librado es la persona que va a pagar la letra.

-El Tomador o Tenedor es la persona que tiene que cobrar la letra. La persona que tiene la letra en su poder hasta el momento del cobro. Puede darse el caso que el Librador y el Tenedor sea la misma persona.

-El Avalista es aquella persona que se hará cargo de la deuda en el caso que en el momento del vencimiento, el librado no pague. Si hay avalista el librado se convierte en Avalado.

-La Cláusula (con gasto, nada, sin gasto).

La letra de cambio es un documento que se adquiere en los estancos. El dinero que pagamos por ella, son impuestos.

FORMAS DE COBRO ANUAL.

-El Valor Recibido es cuando el librador cobra del tomador el importe de la letra (se la vende). Hay dinero por medio.

-El Valor en Cuenta.- Indica que el librador carga en la cuenta del tomador el importe de la letra (saldas una deuda).

-El Valor Entendido.- Significa que se cancela el valor de la letra según convenio especial entre el librador y el toma­dor.

Al acto del cambio de la posesión de la letra se le llama Endoso, el primer endoso se puede dar en el momento de cubrir la letra cuando el librador y el tomador sean personas distin­tas. Si hay posteriores endosos estos se harán en la parte posterior.

CONTABILIZACION DE LA LETRA.

Las letras cuando están en nuestro poder y aceptadas se llaman Clientes E.Com.Cartera. Puedo quedármela o llevarla al banco. Si me la quedo hasta el momento del vencimiento, una vez llegado el momento del vencimiento puede ocurrir dos cosas, que me la paguen o no me la paguen.

-Si me la paga, disminuye Clientes E.C.Cartera y entra en caja.

-Si no me la pagan, disminuye Clientes E.C.Cartera y aumenta Clientes E.C.Impagados(4315). De cobrarla en el momento del vencimiento (se le llama Gestión de Cobro), en este caso el banco solo me cobrará unas comisiones.

-El primer asiento se da cuando lo llevo al banco y lo dejo allí.

(4312)100000 C.E.C Gestión de cobro..a..

..a..C.E.C Cartera 100000(4310).

-------------------------- X ------------------------------

*Si la paga

98000 Banco..a..

2000 Serv.Banc. y Similares..a..

..a..Clientes E.C Gestión de Cobro 100000

------------------ X -------------------------------------

*Si no la paga

100000 C.E.C Impagados..a..

2000 Serv.Banc y Simil..a..

..a..C.E.C.Gestión de Cobro 100000

..a..Banco 2000

------------------- X -------------------------------------

...|Cuando la letra figure sin gasto|...

LA NEGOCIACION DE LA LETRA (Negociación bancaria).

La segunda posibilidad que tenemos al llevar las letras al banco es lo que se llama negociación bancaria, en este caso el banco nos adelanta el dinero antes del vencimiento, cobrándo­nos unas comisiones por el papeleo y unos intereses por el dinero que nos presta. Al adelantarnos el dinero debemos de reconocer una deuda con el banco. Llegado el momento del vencimiento si la letra es pagada, nuestra deuda queda cance­lada, pero si no es así el banco nos descuenta de nuestro saldo el importe de la misma más unos Gastos de Devolución.

Capital*Rporcentaje*Tiempo/100*A(años,según tiempo).

El primer asiento, momento en que se lleva la letra al banco para su descuento.

94500 Bancos ..a..

3000 S.B y Simil. ..a..

2500 Int.Descto. de Efectos..a..

..a..(5208) Deudas por Efectos Descont. 100000

(para reconocer la deuda con el banco)

----------------------- X ---------------------------------

100000 C.E.C.Descontados ..a.. C.E.C.Cartera 100000.

------------------------------------------------------------

- La letra vence y puede pasar 2 cosas (Que la pague o no).

*Si la paga, nos deshacemos de la deuda e indicamos que tene­mos menos letras descontadas.

------------------------- X -------------------------------

100000 Deudas por Efectos Descont..a..C.E.C.Descontados 100­000

--------------------------- X --------------------------­--

*Si no la paga, el banco nos descuenta de nuestro saldo el importe de la letra más unos gastos de devolución que pueden ser a nuestro cargo o a cargo del cliente. En el momento que el banco nos cobra, hemos saldado la deuda con el banco.

+No paga, caso "A", sin gasto.

----------------------------- X ---------------------------

100000 C.E.C.Impagados ..a..

3000 Serv.Banc. y Simil ..a..

..a.. Banco 103000.

--------------------- X -----------------------------------

100000 Deudas por Efectos Descont..a..

..a..C.E.C.Descont. 100000.

------------------------------------------------------------

+Caso "B", con gastos.

--------------------- X -----------------------------------

100000 C.E.C.Impagados ..a..

3000 Clientes ..a..

..a.. Banco 103000.

------------------- X -------------------------------------

100000 Deudas por Efectos Descontados ..a..

..a.. C.E.C.Descontados 100000

------------------------------------------------------------

En el libro cambian: - Negociación Condicionalmente, - Nego­ciación de Letras, - Letras en Forme -> Descuento de Letras.

CORRECCION DE ERRORES.

Cuando se maneja los libros de contabilidad no puede haber enmiendas, tachaduras ni raspaduras por lo tanto cuando se comete errores habrá que solucionarlo con alguno de los méto­dos siguientes.

- Existen tres métodos:

1º.- El asiento inverso, el asiento inverso consiste en hacer el asiento contrario al equivocado y por las mismas cantida­des.

100 Vta. Merc ..a.. Caja 100

----------- X -----------------

100 Caja ..a.. Vta. Merc 100 } Asiento Corrector.

------------ X -----------------

100 Caja ..a.. Vta. Merc 100

---------------------------------

Hay un principio que las cantidades tienen que ser iguales y de esta forma las cantidades aumentan en la suma.

2º.- Asiento en Rojo, consiste en hacer la misma anotación pero con un bolígrafo en rojo de manera que cuando nos encon­tramos anotaciones en este color en lugar de sumar restarán (Es fácil equivocarse).

3º.- (El Bueno) Complemento A "0", consiste en hallar una cantidad complementaria que sumada a la del error permite anular el asiento.

35 Caja ..a.. C. Mercad. 35 100-35=065

----------- X ---------------- _

_ _ 165-> Complem. Correc­tor.

165 Caja ..a.. C. Mercad. 165 <- Asiento Corrector.

------------- X ---------------

El balance se le manda imprimir perdidas y ganancias vamos al 5 de Actualizaciones para Traspaso de Grupos 6 y 7 a perdi­das y ganancias y se cierra a mano el titular de la explota­ción si lo hay (Esto se hace desde apuntes). Y lo ultimo es el cierre del ejercicio (con todas las cuentas abiertas).

-Con Supergest: -2 opciones Manual Automático.

-El Multigest -> solo 1 manual porque el automático cierra la empresa y borra las cuentas y deja el saldo para el año siguiente.

Cierre a Mano -> 1º se va a Listados y una vez en listados sacamos saldos por niveles o saldo de las subcuentas. Por

Niveles -> 4 y de aquí saldrán cuentas con saldo 0 y distintas de 0. Cuentas #0 asiento de cierre, las que tengas - al debe y + al haber. (Todo esto en apuntes). Supergest -> Dentro de explotación vamos a cuentas anuales y de ahí Cuentas de Perdi­das (Para PyG dentro de Supergest) pag 520 según empresas.

En Actualizaciones -> Cierre ejercicio -> Traspaso PyG -> Generar los apuntes de PyG, para ver si hay titular de explo­tación hay que ir de Listados-Listados Generales-(Saldos por Niveles o Subcuentas).

Para el cierre Actualizaciones -> Cierre de Ejercicio -> Generar asientos de apertura (Para ello hay que tener creada la empresa del próximo año). Luego traspasar plan contable y saldos. Un listado por impresora con Saldo distinto de 0 para Listados -> Saldo Subcuentas.

cobros LIBRO DE CAJA pagos ->

FECHA

CONCEP­TO

FACTURA A CONT­RPAR

CANTIDES. PAR­CIALES

CANTIDA­DES­

ENERO 1

EXISTENC. SEGUN ARQUEO

-­--------

5000

-­--------

8000

13000

ENERO 5

FACTURA S.SALA

-­--------

20000

A fin de mes tenemos que sumar al debe y el haber y ver el saldo de esa cuenta y luego trabajamos como si fuese un mayor pero antes cerrar cuentas hallando las sumas y poniendo en el próximo mes Existencias según arqueo. (Restando los cobros y los pagos).

LOS ANTICIPOS.

¿Qué es un anticipo?.- Una entrega monetaria a cuenta de una futura compra, normalmente los anticipos se entregan para asegurarse una entrega de mercancías o algún tipo de privile­gio. EJ.- Ser el único proveedor de un producto, recibir ese producto antes que algún otro, etc.

Existen dos tipos de anticipos dependiendo de si se es el cliente o un proveedor.

- Anticipos a Proveedores -> Representan las cantidades que adelantamos a los proveedores a cuenta de futuras compras, esta cuenta es de Activo y representa el derecho sobre el proveedor. Es la cuenta nº 407 -> Saldo Deudor o "0".

*Contabilización de la entrega del Anticipo.

100000 Anticipos a Prov ..a..

..a.. Bancos 100000

----------------------------------------------------

Este asiento es en el momento de la entrega y esperar el momento de la compra y ahí se puede dar tres casos}a,b,c.

a) Sería cuando la compra se realiza por el mismo importe del anticipo, en este caso nos desharemos del Anticipo y reflejaremos el importe de la compra.

100000 C.Merc ..a.. Antic. a Proveedores 100000.

---------------------------------------------------

Sería cuando la compra sea por un importe al del anticipo y las cantidades que falten por pagar se enviarán a las cuentas que sean necesa­rias.

200000 C.Merc ..a..

..a.. Anticipos Prov. 100000

..a.. Bancos 20000

..a.. Caja 10000

..a.. Proved. 20000

..a.. P.E.C.Pagar 50000

-----------------------------------------------

c) Y el tercer caso posible es que el importe sea menor que el de la compra, cuando se da este caso existe 2 posibilida­des.

1ª.- Sería que la parte sobrante del anticipo se quedase para una futura compra, es decir nos desariamos del anticipo por la misma cantidad que había sido comprada.

50000 C.Mercaderías ..a..

..a.. Anticip. a Proveedores 50000

-------------------- X ------------------------------------

2ª.- Que pidamos la devolución de la parte restante del anticipo.

50000 C.Mercaderías ..a..

50000 Bancos ..a..

..a.. Anticipos a Proveedores 100000

------------------- X -------------------------------------

- Los Anticipos de Clientes -> Esta cuenta refleja las cantidades anticipadas por los clientes a cuenta de futuras compras, es una cuenta de pasivo y refleja las cantidades que debemos como mínimo de entregar al producto el cliente. Repre­senta una obligación. Nº cuenta 437.

El asiento para contabilizar el anticipo.

--------------------- X -----------------------------------

50000 Caja ..a..

50000 Banco ..a..

..a.. Anticipos a Clientes 100000

--------------------- X -----------------------------------

En el momento de la venta se pueden dar 3 casos } a,b,c.

a) Venta de Mercaderías por el mismo importe del anticipo. Cuando se da esta situación, solo es necesario deshacerse del anticipo. Nos deshacemos del anticipo.

-------------------- X ------------------------------------

100000 Anticipos a Clientes ..a..

..a.. Vta. Mercaderías 100000

-------------------- X ------------------------------------

b) Vta por mayor importe que el anticipo -> Si al venta es mayor que el anticipo, nos deshacemos de la totalidad del anticipo e indicaremos hacia donde va el importe restante de la deuda.

------------------ X --------------------------------------

100000 Anticipo de Clientes ..a..

300000 Bancos ..a..

100000 Caja ..a..

300000 Clientes ..a..

300000 C.E.C.Cartera ..a..

..a.. Venta de Merc. 1100000

--------------------- X -----------------------------------

c) Cuando la Vta. final es de menor importe al del antici­po -> Cuando se da este caso se puede optar por 2 soluciones.

1ª.- Sería la de dejar el anticipo sobrante para otra próxima venta. (Y el anticipo sobrante para la próxima venta).

----------------------- X ---------------------------------

100000 Anticipos de Clientes ..a..

..a.. Vta. Mercaderías 30000

..a.. Bancos,Caja,Client. 70000

---------------------- X ----------------------------------

Los Rappels -> Son descuentos que se hacen al final del año por volumen de compra o de venta. Este descuento se anota compensando el saldo de la cuenta de la persona a la que se le aplique. El primer Rappel que tenemos es la cuenta 609 -> Rappel por Compra -> Representa el descuento que nos hace el proveedor por nuestras compras del año aunque sea una cuenta del grupo 6. No es un gasto ya que el Rappel es un descuento (un menor gasto), por lo tanto se anota en el segundo asiento de P y G.

------------------- X -------------------------------------

Proveedores ..a.. Rappel por Compras de Mercaderías

------------------- X -------------------------------------

El 2º Rappel es sobre venta(709) y representa el descuento sobre los clientes que hacemos el fin de año sobre el montante total sobre sus compras, este descuento aunque sea del grupo 7 representa un gasto para la empresa ya que indica una menor deuda.

-------------------- X ------------------------------------

Rappel de Venta de Mercaderías ..a.. Clientes

--------------------- X -----------------------------------

ENVASES Y EMBALAJES.

CUENTAS:

* Compra de Otros Aprovisionamientos(602); Se utiliza cuando queremos comprar cualquier producto del subgrupo.

* Venta de Envases y Embalajes(604); Representan los importes satisfechos por los clientes, esta cuenta va al asiento 2º del P y G.

* Envases y Embalajes a Devolver a Proveedores(406); Es una cuenta correctora. Esta cuenta figuraría en el pasivo de los inventarios disminuyendo el saldo de proveedores. (Es una cuenta de Activo) y se utiliza para reflejar las cantidades pagadas al proveedor por aquellos envases o embalajes con facultad de devolución.

* Envases y Embalajes a Devolver a Clientes(436); Cuenta correctora, figuraría en el activo del inventario disminuyendo el saldo de los clientes. Esta cuenta representa aquellas cantidades satisfechas por los clientes en concepto de envases o embalajes con facultad de devolución.

* Otras Perdidas en Gestión Corriente(659); Esta cuenta representa un gasto y en los envases y embalajes la usaremos cuando por perdida o deterioro no puedan devolverse.

* Envases(327) y Embalajes(326); Estas dos cuentas solo reciben las anotaciones de las existencias iniciales o finales usando con ellas la cuenta Variación de Existencias de Otros

Aprovisionamientos.

Asiento modelo de compra con envases y dentro de este modelo 2 posibilidades.

a) Con Facultad de Devolución.

b) Sin Facultad de Devolución.

a) ------------------- X ------------------------------­-----

100 C.Mercaderías ..a..

10 Env. y Emb. a Devol.Proveed ..a..

..a.. Proveed. 110

------------------------ X --------------------------------

b) ------------------- X --------------------------------

100 C.Mercaderías ..a..

10 C. Otros Aprovis. ..a..

..a.. Proveedores 110

---------------------- X ----------------------------------

DEVOLUCIONES DE TODOS LOS ENVASES.

-------------------- X ------------------------------------

10 Proveedores ..a.. Env y Emb a Devol.Proveedores 10

--------------------- X -----------------------------------

Este asiento surge cuando devolvemos todos los envases.

*Nos los quedamos, pero puede ser por dos cosas:

1ª.- Los compramos para nosotros.

----------------------- X ---------------------------------

10 C.O.Aprovisionamientos ..a.. Env y Emb a Devol Prov 10

------------------------ X --------------------------------

2ª.- Cuando no lo podemos devolver (se rompen).

--------------------- X -----------------------------------

10 Otras Perdidas en Gestión Corriente

..a.. Envases y Embalajes a Devolver a Proveedores 10

---------------------- X ----------------------------------

Se puede a llegar a mezclar las 3 opciones.

TRATAMIENTO DE ENVASES Y EMBALAJES EN LAS VENTAS.

Cuando vendemos mercaderías y con esas mercaderías van envases o embalajes estos últimos pueden ser con o sin facul­tad de devolución.

a) Asiento de venta con envases y embalajes sin facultad de devolución.

-------------------- X ------------------------------------

110 Clientes ..a.. Vta. Mercaderías 100

..a.. Vta. Envases y Embalajes 10

-------------------- X ------------------------------------

b) Venta con mismo importe pero con facultad de devolución.

----------------------- X ---------------------------------

110 Clientes ..a.. Vta. Mercaderías 100

..a.. Env. Emb. a Devol. Clientes 10

---------------------- X ----------------------------------

Estos envases pueden ser devueltos por el cliente.

Tienen un período de tiempo para devolverlos y puede ocurrir 2 cosas:

1º.- Que nos devuelva los envases.

----------------------- X ---------------------------------

10 Env y Emb a Devol por Clientes ..a.. Clientes 10

------------------------ X --------------------------------

2º.- Si no los devuelve, se los vendemos.

------------------------ X --------------------------------

10 Env y Emb a Devol por Clientes ..a.. Vta. Env y Emb 10

------------------------ X --------------------------------

- EL I.V.A -

Impuesto sobre el valor añadido, este impuesto siempre repercute sobre el consumidor final. Los empresarios y vende­dores son simples recaudadores, existen tres tipos de I.V.A: El normal (16 %).

El I.V.A reducido (7 %). Alimentación, hostelería, periódicos, medicamentos.

El Super Reducido (4 %). Para la alimentación básica, vivien­ das con protección oficial.

- Las cuentas de I.V.A:

*Hacienda Publica I.V.A soportado (472).- Esta cuenta la usaremos para reflejar las cantidades pagadas de i.v.a por el empresario. No es ningún gasto. Funcionaría como una cuenta de activo.

*Hacienda Publica I.V.A repercutido (477).- En esta cuenta se va a reflejar las cantidades cobradas de I.V.A, esta cuenta funciona como una cuenta de pasivo. No es ningún ingreso.

Cada tres meses hemos de hacer liquidación de I.V.A con hacienda dentro de los primeros 20 días de Abril, Julio, Octubre y Enero.

- H.P. I.V.A. Repercutido: Ventas o Salidas.

- H.P. I.V.A. Soportado: Entradas.

*I.V.A Repercutido > I.V.A Soportado = H.P Acreedora por I.V.A

*I.V.A Repercutido < I.V.A Soportado = H.P Deudora por I.V.A.

La primera cuenta H.P Acreedora por I.V.A (4750): Representa una deuda con Hacienda y por lo tanto debe saldarse (Por banco).

La segunda cuenta H.P Deudora por I.V.A (4700): Representa la deuda que tiene Hacienda con nosotros (Se queda a compensar para la próxima declaración).

Como funciona el I.V.A en las compras.- Cuando compramos cualquier producto o pagamos cualquier gasto sujeto a I.V.A. En el importe final va la compra o el gasto más el I.V.A Soportado.

Ejemplo.- Se compran mercaderías por 1000 a crédito cargándo­nos ademas un i.v.a del 16%

------------------------- X -------------------------------

1000 C.Mercaderías ..a..

160 H.P I.V.A Soportado ..a..

..a.. Proveedores 1160.

------------------------- X -------------------------------

Importe con I:V.A

Base Imponible = --------------------------- 58000/1´16=500­00

1´I.V.A } 1´16, 1´07, 1´04.

- El I.V.A con los anticipos -> Cuando se envía un anticipo para una futura compra también se debe enviar el I.V.A corres­pondiente a dicho anticipo.

*Un anticipo a un proveedor por 100000.

------------------- X -------------------------------------

100000 Anticipo a Proveedores ..a..

16000 H.P I.V.A Soportado ..a..

..a.. Bancos 116000.

-------------------- X ------------------------------------

*Si la compra fuese igual que el anticipo.

-------------------------- X ------------------------------

100000 C.Mercaderías ..a.. Anticipo a Proveedores 100000.

-------------------------- X ------------------------------

*Compra por mayor importe que anticipo. Cuando se da este caso hemos de pagar o reconocer la cantidad de I.V.A restante.

----------------------- X ---------------------------------

500000 C.Mercaderías ..a..

64000 H.P I.V.A Soportado ..a..

..a.. Anticipo a Prov. 100000

..a.. Proveedores 464000

-------------------------- X ------------------------------

*La compra sea menor que el importe del anticipo.

- Si no se pide devolución no pasa nada.

-------------------- X ------------------------------------

50000 C.Mercaderías ..a.. Anticipos a Proveedores 50000

--------------------- X -----------------------------------

- Si pedimos la devolución.

---------------------- X ----------------------------------

50000 C.Mercaderías ..a.. Anticipo a Proveedores 100000

58000 Bancos ..a.. I.V.A Soportado 8000

---------------------- X ----------------------------------

DEVOLUCIONES DE COMPRAS

Cuando devolvemos algún producto a un proveedor este debe devolvernos además del importe del producto el I.V.A corres­pondiente a dicha devolución.

*Compra de mercaderías por 100000 y devolvemos 10000.

------------------------ X --------------------------------

100000 C.Mercaderías ..a.. Proveedores 116000

16000 H.P I.V.A Soportado ..a..

-------------------------- X ------------------------------

11600 Proveedores ..a.. Devolución s/c Mercaderías 10000

..a.. H.P I.V.A Soportado 1600

--------------------------- X -----------------------------

*El I.V.A en los descuentos.

------------------------- X -------------------------------

100000 C.Mercaderías ..a.. Proveedores 116000

16000 H.P I.V.A Soportado ..a..

--------------------------- X -----------------------------

1160 Proveedores ..a.. Dto. s/c PPP 1000

..a.. H.P I.V.A Soportado 160

--------------------------- X -----------------------------

*El I.V.A sobre Rappel (compra) con un descuento del 1%

-------------------------- X ------------------------------

58000 Proveedores ..a.. Rappels por Compra 50000

..a.. H.P I.V.A Soportado 8000

--------------------------- X -----------------------------

OPERACIONES SUJETAS A IVA.

Las transmisiones globales de un Patrimonio Empresarial, las entregas de dinero a titulo de pago ó contra prestación, las muestras publicitarias, los servicios pagados a empleados están exento de I.V.A de forma excepcional:

1) Servicios Publicitarios (Servicios Postales).

2) Relativos a Sanidad (Transportes de enfermos, entregas de sangre, etc).

3) Asistencia y Seguridad Social (Servicios de la seguridad social y operaciones de seguro).

4) Relativos a la Educación o Enseñanza.

5) Enseñanza en centros docentes, guarderías, clases parti­culares, servicio para la practica del deporte, servicios culturales -> Entregas de pintura y esculturas por sus auto­res.

6) Relativos a Algunas Operaciones Financieras como por ejemplo: Los depósitos en efectivo, la concesión de créditos y prestamos, operaciones realizadas con giros y cheques, opera­ciones realizadas con compras, venta o cambio de divisas.

7) Loterías y Sorteos.

8) Transmisiones de efectos timbrados de curso legal.

9) Entregas de terrenos turísticos que no tengan la condición de edificables.

10) Arrendamientos de viviendas -> Particulares para vivien­da.

11) Las segundas y posteriores entregas de edificaciones.

- I.V.A Repercutido, que va a ser I.V.A en las ventas.

Cuando realicemos alguna venta o por cobrar por algún servi­cio surgirá el iva repercutido, este iva se cargará en las operaciones y posteriormente si su diferencia con el iva soportado es mayor ingresaremos esta en Hacienda.

- I.V.A en la venta de mercaderías -> Cuando se realiza una venta de mercaderías al cliente además del importe le cobrare­mos la cantidad de iva correspondiente.

Vendemos mercaderías por 100000 a crédito I.V.A 16%

----------------------- X ---------------------------------

116000 Clientes ..a.. Vta. Merc 100000

..a.. H.P I.V.A Repercutido 16000

------------------------- X -------------------------------

- I.V.A EN LOS ANTICIPOS (VENTAS)

Cuando un cliente me gira dinero a cuenta de una futura compra junto con el anticipo a de enviarme el I.V.A correspon­diente a esa cantidad.

Un cliente me envía 100000 mediante transferencia a cuenta de una futura compra (16%).

----------------------- X ---------------------------------

116000 Bancos ..a.. Anticipos de Clientes 100000

..a.. H.P I.V.A Repercutido 16000

------------------------ X --------------------------------

*Primer caso.- Venta final mayor cantidad que anticipo. En este caso el cliente a de pagar la parte que falte de iva.

---------------------- X ----------------------------------

100000 Anticipo a Clientes ..a.. Vta. Mercaderías 300000

..a.. H.P IVA Reperc. 32000

----------------------- X ---------------------------------

*Segundo caso.- La venta final sea por el mismo importe que el anticipo. En este caso el iva está pagado.

------------------------- X -------------------------------

100000 Anticipo a Clientes ..a.. Vta. Mercaderías 100000

-------------------------- X ------------------------------

*Tercer caso.- La venta sea menor que el anticipo. Cuando ocurre esto se pueden dar dos casos.

a) Es que la parte sobrante del anticipo se quede para una futura venta por nuestra parte, de manera que ya le queda pagada.

----------------------------- X ---------------------------

50000 Anticipo a Clientes ..a.. Venta Mercaderías 50000

------------------------------ X --------------------------

b) Que pidiese la devolución. En este caso hay que deshacerse del anticipo.

--------------------------- X -----------------------------

100000 Anticipos a Clientes ..a.. Vta. Mercaderías 50000

8000 H.P IVA Repercutido ..a.. Bancos 58000

--------------------------- X -----------------------------

- EL IVA EN LAS DEVOLUCIONES

Cuando un cliente nos devuelven mercaderías hemos de devol­verle la parte de iva que se haya cobrado de más.

Un cliente nos devuelve mercaderías por 50000.

----------------------- X ---------------------------------

50000 Dev. Merc. ..a.. Clientes 58000

8000 H.P IVA Reperc. ..a..

------------------------- X -------------------------------

- EL IVA EN LOS DESCUENTOS.

Cuando se le hace un descuento a un cliente hemos de devol­verle la parte de iva que le corresponda. A de tenerse en cuenta si el descuento se hace sobre la venta o sobre el saldo.

---------------------- X ----------------------------------

232000 Clientes ..a.. Vta. Mercaderías 200000

..a.. H.P IVA Reperc. 32000

------------------------- X -------------------------------

Descuento del 1%

------------------------------ X --------------------------

2000 Dto s/v PPP ..a.. Clientes 2320

320 H.P IVA Reperc ..a..

------------------------- X ------------------------------

- IVA en los Rappels

Nos compro 10000000 y sobre ese volumen de venta el 1%, Rappel=100000

--------------------------- X -----------------------------

100000 Rappel s/v ..a.. Clientes 116000

16000 H.P IVA Repercutido ..a..

--------------------------- X -----------------------------

NOMINAS.

Las nominas se contabilizan desglosandose en diferentes apartados siendo algunos de ellos gastos para la empresa y otros deudas con la seguridad social y con hacienda.

- Las cuentas que forman parte de una nomina son:

1ª.- Sueldos y Salarios (640).- Representa las cantidades satisfechas por el empresario en concepto de sueldo. Represen­ta un gasto por lo tanto se enviará al primer asiento de PyG.

2ª.- Organismos de la Seguridad Social y Acreedores (476).- Esta cuenta se utiliza para reflejar las retenciones hechas al trabajador por su cuota de la seguridad social (La parte de la seguridad social que paga el trabajador). Esta cuenta debe reflejar el importe de las cuotas patronales, es decir la parte que paga el empresario. Es una cuenta de pasivo y debe liquidarse cada dos meses.

3ª.- H.P Acreedora por Retenciones Practicadas (4751).- A esta cuenta se enviaran las retenciones de I.R.P.F. En esta cuenta se anotarán las retenciones que se le aplica al empleado sobre su nomina. (retenciones a cuenta). Esta cuenta se cierra cada tres meses.

4ª.- Seguridad Social a Cargo de la Empresa (642).- Esta cuenta refleja las cuotas patronales. La Seguridad Social que paga el empresario a sus trabajadores.

5ª.- Anticipos de Remuneraciones (460).- Esta cuenta sirve para anotar aquellas cantidades que se han pagado sobre su sueldo antes del momento del cobro. Es una cuenta de activo y se cierra en el momento que se contabiliza la nomina.

6ª.- Remuneraciones Pendientes de Pago (465).- Es una cuenta de pasivo y recoge la deuda que contrae el empresario con sus trabajadores por no poder efectivo la totalidad o parte de su sueldo en el momento que debe pagarlo.

7ª.- Organismos de la Seguridad Social Deudores (471).- Esta cuenta recoge deudas que contrae la Seguridad Social con la empresa.

COMO CONTABILIZAR UNA NOMINA.

Una empresa paga de sueldo bruto 97 pts, le deducen de I.R.P.F 10 pts, de seg.soc. a cargo del trabajador 15 pts, y las cuotas patronales de 20 pts.

---------------------------- X ----------------------------

97 Sueldos y Salarios .a. H.P Acreed.por Reten.Practi­cables 10

20 S.S a Cargo de la Empresa .a. O.S.S.Acreedora 5 + 20 =25

.a. Bancos 82

---------------------------- X ----------------------------

Recordar que cada tres meses hay que liquidar hacienda y también hay que pagar la seguridad social. Y si hay remunera­ciones de pago (y se pagan) hay que contabilizarlo.

PROVISIONES.

Las provisiones en general se utilizan para disminuir parte del beneficio guardándolas haciendo un fondo que será aplicado cuando se produzca la contingencia.

Existen varios tipos de provisiones y las más utilizadas son:

*Las provisiones por insolvencias de tráfico, surgen en el momento que existen clientes que no pagan. Estas provisiones disminuirán el beneficio por el mismo importe que pensamos va a ser fallido.

Existen dos formas de dotar las provisiones:

1ª.- Consiste en calcular al principio de año una cantidad en función de los clientes que fallaron el año anterior. En este método la provisión se va aplicando según aparezcan los casos falli­dos.

2ª.- Consiste en dotar la provisión en el momento que nos surge el cliente fallido con este método podremos seguir la evolución de cada caso.

*La 1ª cuenta.- Dotación a la Provisión para la Insolvencia de Tráfico (694).- Va al primer caso de P y G.

*La 2ª cuenta.- Clientes de Dudoso Cobro (435).- Cuenta de activo, que refleja los importes debidos por los clientes que pensamos fallidos.

*La 3ª cuenta.- Provisión para Insolvencia de Tráfico (490).- Pasivo y de balance.

*La 4ª cuenta.- Perdidas de Créditos comerciales Incobrables (650).- Una cuenta de gasto. Cuando se utiliza esta cuenta es que el cliente ya no paga. Primer asiento de P y G.

*La 5ª cuenta.- Provisión para Insolvencias de Tráfico aplica­das (794).- Una cuenta que es utiliza para compensar a la dotación de la provisión. Segundo asiento de P y G.

- Hacemos una venta a crédito por 900000 que será pagadera dentro de tres meses.

-------------------------------- X ------------------------

900000 Clientes ..a.. Vta. Mercaderías 900000

------------------------------- X -------------------------

- Pasa los tres meses y no paga. Y se crea la Provisión.

--------------------------- X -----------------------------

900000 Clientes de Dudoso Cobro ..a.. Clientes 900000

--------------------------- X -----------------------------

900000 Dotación a la Provisión para Insolvencia de Tráfico.a..

..a.. Provisión para la Insolvencia de Tráfico 900000

-------------------------- X ------------------------------

- Cuando llega el momento de que pague, no pague o solo una parte.

*Todo

------------------------- X -------------------------------

900000 Bancos ..a.. Clientes de Dudoso Cobro 900000

-------------------------- X ------------------------------

*Pague o no pague nos deshacemos de la provisión.

------------------------- X -------------------------------

900000 Prov. Insolv. de Traf ..a..

..a.. Dotación a la Prov. de Traf.Aplicadas 900000

------------------------- X -------------------------------

*No paga, declaramos la perdida.

------------------------- X -------------------------------

900000 Perdidas de Crédito Com. Incobrables ..a..

..a.. Clientes de Dudoso Cobro 900000

------------------------- X -------------------------------

- Y también tenemos que deshacernos de la dotación.

*Que solo pague una parte, se pone como fallida la parte impagada y el resto se reconoce su entrada por caja y banco.

------------------------- X -------------------------------

500000 Banco ..a.. Cliente de Dudoso cobro 900000

400000 Perd. de Crédito Com. Incobrables..a..

-------------------------- X ------------------------------

- Y también hay que anular la dotación.

Si lo das como perdida y luego te paga se toma como ingreso extraordinario.

D CTA. de P y G H

------------------------------

COMPRAS | VENTAS

AMORTIZACION | INGRESOS

V.EXIST.(+/-) |

GASTOS | SI D>H=>PERDIDA

DEV.COMPRAS.(-)| (D-H)

SI H>D=>BENEF. |

--------------+--------------

SUMA | SUMA

|

PROVISIONES PARA EXISTENCIAS.

Provisiones para depreciaciones de mercaderías.

En las empresas cuando se hacen las variaciones y se contabi­liza el almacén nos podemos encontrar mercaderías que han perdido valor y figuran en el inventario por una cantidad mayor, cuando se da este caso habrá que dotar una provisión por el importe por el importe por la devaluación de la si­guiente manera.

----------------------- X ---------------------------------

Dotación a la provisión de exist.(693)..a..

..a..Provisión por depreciación de mercade­rías (390)

----------------------- X ---------------------------------

La 1ª dotación a la prov. se envía a perdidas y ganancias y la 2ª va a ser una cuenta de balance que figurará en el activo disminuyendo (con signo menos) el saldo de las existencias.

En el siguiente ejercicio económico antes de dotar una nueva provisión tendremos que deshacernos de la ya existente y crear la nueva. Para deshacernos de la provisión (aplicada) Haremos el siguiente asiento.

---------------------------- X ----------------------------

Prov. por Depreciación de Mercaderías (390)..a..

..a..Provisión de Existencia Aplica­da (793)

---------------------------- X ---------------------------­

La 1ª cuenta es la 793 y la 2ª 390, La 1ª es un ingreso y por lo tanto figurará en el 2º asiento de P y G. Y la 2ª se utiliza para contrarrestar(cerrar el valor de la provisión dotada anteriormente).

FORMAS DE VALORAR EXISTENCIAS.

Formas de valorar existencias en un almacén.

-Primer método.- METODO DEL PRECIO MEDIO PONDERADO -> Este método para trabajar con el a de abrirse una ficha por cada clase de mercancía contabilizando en el las entradas y sali­das.

1º.- El precio de la 1ª partida es el de coste.

2º.- Las ventas no modifican el precio de coste.

3º.- El precio de venta no se tiene en cuenta ya que salen a precio de coste.

4º.- Cuando se compra una nueva partida al mismo precio que las existencias el precio se modifica.

5º.- Cuando se compra a precio distinto el nuevo precio se calcula multiplicando las existencias anteriores por el precio medio anterior más las existencias nuevas por su precio de compra y dividido todo ello entre el nº total de unidades.

U*PRECOST+U*PRECOST/U+U

Rayado de una ficha.

CON­CEPTO

ENTRADAS

SALIDAS

EXISTENCIA

CAN

PRE

TOT

CAN

PRE

TO­TA

CAN

PREC

TO­TAL

EXIST

1000

10

10000

VENTA

100

16

1600

900

10

9000

VENTA

100

18

1800

800

10

8000

COMPR

600

12

7200

1400

10´85

15200

|Una empresa tiene como existencias 1000K de un producto que le costo a 10 pts y durante el año realizó las siguientes operaciones: una venta de 100 unidades a 16 pts, 100 unidades a 18 pts y una compra de 600 unidades a 12 pts.

Valor final del almacén, en el cuadro.

- El segundo método.- Fijo, 1ª Entrada 2ª Salida. Normalmente para alimentación. Este método tiene la característica que se van agotando las existencias que habían en almacén. Dejando las nuevas para el final. Las mercaderías han de salir en el mismo orden que han entrado.

Vamos a contabilizar unas existencias de 100 Kl a 20 pts, compra de 200 Kl a 25 pts, venta de 60 Kl a 30 pts, compra de 500 Kl a 26 pts, venta de 80 Kl a 30 pts.

CON­CEPTO

20

25

26

UNIDAD

TOTAL

UNIDAD

TOTAL

UNIDAD

TOTAL

EXIST.

100

2000

COMPRA

200

5000

EXIST.

100

2000

200

5000

VENTA

-60

1200

EXIST.

40

800

200

5000

COMPRA

500

13000

EXIST.

40

800

200

5000

500

13000

VENTA

-40

-800

-40

-1000

EXIST.

0

0

160

4000

500

13000

- El tercer método.- Lifo, Ultima entrada 1ª salida, no se puede usar con productos perecederos. Primero se agota las ultimas compras y después las anteriores.

Existencias,100 a 20. Compra,200 a 25. Venta,60 a 30. Com­pra,500 a 26. Venta,80 a 30.

CON­CEPTO

20

25

26

UNIDAD

TOTAL

UNIDAD

TOTAL

UNIDAD

TOTAL

EXIST.

100

2000

COMPRA

200

5000

EXIST

100

2000

200

5000

VENTA

-60

-1500

EXIST.

100

2000

140

3500

COMPRA

500

13000

EXIST.

100

2000

140

3500

500

13000

VENTA

-80

-2080

EXIST

100

2000

140

3500

420

10920

*Para traspasar hoja de calculo a (w.p).

Pulso control+F5 selecciono hoja de calculo y seleccionaré Importar, indicaré el nombre de la hoja, y después ejecutar e importar. Con F5 podremos ver la lista de la hoja.

*Para traspasar de Dbase a w.p.

El dbase traspasarlo al formato Dos -> Formato ASCII y de ASCII lo convierto a formato W.P, archivo secundario.

Primer paso -> La orden será Copy to (fichero texto) Delimi­ted -> lo que hará es delimitar los campos entre comillas y sepa­rarlos por comas, pero a veces podemos tener problemas por la separación por comas -> c/ cuba, 48

Whith "Carácter"-> Permite indicar un nuevo separador de campos y utilizaremos para evitar problemas # -> || Copy tou Datos.TXT Delimited Whit # || -> Para convertir el W.P tiene un programa llamado Convert.


CONTABILIDAD

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