Contabilidad y fiscalidad

Balance de saldos. Deudores. Acreedores. Asiento de cierre. Beneficios. Pérdidas

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EXAMEN DE CONTABILIDAD Y FISCALIDAD- 1º EVALUACIÓN.

Moto Importa S.A. es una sociedad que se dedica a la compraventa de motocicletas japonesas. Presenta el siguiente balance de saldos a 30/11/00 (en miles de um).

Nº cuenta

Cuenta

Saldo

Sdo deudor

Sdo acreedor

100

112

170

226

227

228

292

282

300

390

4004

407

430

431

437

465

472

473

4751

476

477

520

570

572

600

621

624

640

642

700

759

Capital Social

Reserva legal

Deudas l7p ent. crédito

Mobiliario

Equip. Proc. Inform.

Elementos transporte

Provis. Depr. Inm Mat

Amort. Ac Inm Mat

Existencias.

Prov depre. Mercad.

Prove. mon distinta €

Anticipo proveed.

Clientes

Clientes ef com cobrar.

Anticipo clientes

Remuner. Pdtes pago

HP iva soportado

HP ret pagos cta

HP acreed retenc pract

Org SS acreed

HP iva repercutido

Préstamos c/p ent cred

Caja, €

Bancos c/c

Compra mercaderías

Arrendam y cánones

Transportes.

Sueldos y Salarios

SS cargo empresa

Venta mercaderías

Ingresos serv diversos

63000

10000

40000

12000

3000

27000

8000

14000

127000

27000

100000

5000

87000

10000

7000

1000

20000

5000

15000

10000

31000

10000

5000

52000

150000

20000

17000

51000

16000

265500

5500

-

-

-

12000

3000

27000

-

-

127000

-

-

5000

87000

10000

-

-

20000

5000

-

-

-

-

5000

52000

150000

20000

17000

51000

16000

-

-

63000

10000

40000

-

-

-

8000

14000

-

27000

100000

-

-

-

7000

1000

-

-

15000

10000

31000

10000

-

-

-

-

-

-

-

265500

5500

OPERACIONES DE DICIEMBRE

1/12

1. Llevamos al banco X para descantar letras con el siguiente detalle:

NOMINAL

VENCIMIENTO

DOMICILIACIÓN

1500000

500000

2000000

60

15

30

SI

NO

NO

El banco nos cobrará un interés del 3% y comisión del 2%0 para efectos no domiciliados y de un 1%0 para efectos domiciliados.

2. Compramos mercaderías con el siguiente detalle:

  • Importe de la compra: 5000000

  • Descuento comercial: 3%

  • Portes (nuestro cargo): 100000

  • Seguro de viaje: 25000

Pagamos el 20% de la compre por transferencia, aplicamos la mitad del anticipo y el resto queda a crédito, acordando pagar 1000000um al día 15/12/01 y el resto el día 30/01/02.

3. Emitimos un letra por valor de 3100000 que se refiere a una deuda de 3000000 y con vencimiento a 10 meses. La letra es aceptada por el cliente.

15/12

4. vende una partida de motos marca Honda por un importe de 30000000, descuento comercial 5%. El transporte lo realiza con vehículos propios de la empresa y se incluye en factura por valor de 1500000um, el seguro será a nuestro cargo por valos de 25000um, el cliente aplica el anticipo registrado en balance, acepta dos letras a 60 dís por valos de 3000000um cada una quedando el resto a crédito. (IVA16%).

Llevamos las letras anteriores al banco para que nos gestiones el conbro, éste cobre una comisión de 2%0.

5. Del saldo de clientes aparecen dudas sobre la liquidez de uno de ellos que tiene una deuda con la empresa de 16000000 um

la empresa hace un seguimiento individualizado de sus clientes.

6. Pagamos por anticipado el importe anual del alquiler de la oficina por importe de 720000um (IVA 16%).

7. Un trabajador nos solicita un anticipo de su suelo de 50000 um.

8. Llegado su vencimiento, cobramos dos letras de nominal 1500000 um cada una.

9. Llegado el vencimiento del primer pago con nuestro proveedor (supuesto1) y debido a dificultades transitorias de tesorería, acordamos aceptar una letra a 90 días por el nominal de la deuda pagando en efectivo los intereses por aplazamiento que ascienden a 15000um.

31/12

10. Llegado el vencimiento de la letra librada el 1/12 de nominal 500000 um nuestro banco nos notifica que ha sido impagada cargándonos en cuenta 505000 um.

11. Pagamos la nómina de diciembre cuyos datos son:

  • Sueldo bruto: 5000000

  • Cuota SS patronal: 1400000

  • Cuota SS obrera: 300000

  • Retención IRPF: 600000

Liquidamos las remuneraciones pendientes.

12. Nuestro proveedor habitual nos aplica un descuento por haber alcanzado un determinado volumen de compras del 5% sobre el último pedido (operación 2).

13. Realizamos un servicio de transporte por el que aún no hemos emitido factura, por importe de 1000000 um.

14. El banco nos comunica que la letra descontada y con vencimiento el día 31/12 ha sido pagado con normalidad.

INFORMACIÓN ADICIONAL.

  • El saldo de la cuenta proveedores moneda extranjera recoge deuda en yenes, cuyo cambio en al momento de la operación fue de 0.80 um/yen. Al cierra del ejercicio el cambio es de 0.90 um/yen.

  • Las existencias de mercaderías al final del ejercicio tienen un valor de 140000000 um. Sin embargo, el valor de mercado pone de manifiesto una pérdida reversibles de valor que asciende a 10000000 um.

  • Liquidación del IVA.

  • Pagamos todas las deudas con las administraciones públicas.

  • Impuesto de Sociedades: 35%.

  • SE PIDE.

  • Determinar si son deudores o acreedores los saldos de balance a 30/11

  • Contabilizar las operaciones de diciembre.

  • Calcula el beneficio después de impuestos.

  • Asiento de cierra.

  • RESUELTO.

    ------------------------------------------------ 1 ---------------------------------------------------

    4000000 EF COM DESC

    a CLIENT. EF COM COBRAR. 4000000

    ----------------------------------------------- - --------------------------------------------------

    3980375 BANCOS C/C

    13125 INT DTO EFECTOS.

    6500 SERV BANC SIMILARES.

    a DEUDAS POR DTO EFECTOS 4000000

    ------------------------------------------------- 2 -------------------------------------------------

    4975000 COMPRA MERCADERÍAS.

    392000 HP IVA SOPORTADO

    BANCOS C/C 1073400

    ANTICIPO PROVEEDORES 2500000

    PROVEEDORES 1973600

    ------------------------------------------------- 3 ---------------------------------------------------

    3100000 CLIENTES EF COM COBRAR

    CLIENTES 3000000

    INGR INT DIF 100000

    -------------------------------------------------- 4 --------------------------------------------------

    6000000 CLIENTES EF COM COBRAR.

    20655000 CLIENTES

    7000000 ANTICIPO DE CLIENTES

    25000 PRIMAS DE SEGUROS

    VENTA MERCADERÍAS 28500000

    INGR POR SERV DIVERSOS 1500000

    HP IVA REP 3680000

    --------------------------------------------------- --------------------------------------------------

    6000000 EF COM GEST COBRO

    CLIENTES EF COM COBRAR 6000000

    -------------------------------------------------- 5 ---------------------------------------------------

    16000000 CLIENTES DE DUDOSO COBRO

    CLIENTES 16000000

    --------------------------------------------------- ---------------------------------------------------

    16000000 DOT PROV INS TRAFICO

    PROV INS TRAFICO 16000000

    --------------------------------------------------- 6 --------------------------------------------------

    720000 ARRENDAMIENTOS Y CÁNONES

    115200 HP IVA SOPORTADO

    BANCOS C/C 835200

    ---------------------------------------------------- 7 -------------------------------------------------

    50000 ANTICIPO DE REMUNERACIONES

    BANCOS C/C 50000

    ----------------------------------------------------- ------------------------------------------------

    ---------------------------------------------------- 8 -------------------------------------------------

    3000000 BANCOS C/C

    CLIENTES EF COM COBRAR 3000000

    ----------------------------------------------------- 9 ------------------------------------------------

    1000000 PROVEEDORES.

    15000 INT DEUDAS C/P

    PROV EF COM PAGAR 1000000

    BANCOS C/C 15000

    ---------------------------------------------------- 10 -----------------------------------------------

    500000 EF COM IMPAGADOS

    EF COM DESCONTADOS 500000

    ---------------------------------------------------- -------------------------------------------------

    500000 DEUDAS POR EFECTOS DESCONTADOS

    • SERV BANCARIOS Y SIMILARES

    BANCOS C/C 505000

    ---------------------------------------------------- 11 -----------------------------------------------

    5000000 SUELDOS Y SALARIOS

    1400000 SS CARGO EMPRESA

    1000000 REM PDTES PAGO

    ORG SS ACREEDORES 1700000

    HP ACREED RET PRACT. 600000

    ANTICIPO REMUNERACIONES 50000

    BANCOS C/C 5050000

    ----------------------------------------------------- 12 ----------------------------------------------

    281300 PROVEEDORES

    RAPEL SOBRE COMPRAS 242500

    HP IVA SOPORTADO 38800

    ----------------------------------------------------- 13 ----------------------------------------------

    1160000 DEUDORES FRAS PDTES FORM RECIBIR

    INGR POR SERV DIV 1000000

    HP IVA REPERCUTIDO 160000

    ----------------------------------------------------- 14 ----------------------------------------------

    2000000 DEUDAS POR EF DESC

    EF COM DESC 2000000

    ------------------------------------------------------ -----------------------------------------------

    10000 INGR POR INT DIF

    INGR CRÉDITOS C/P 10000

    ------------------------------------------------------ ------------------------------------------------

    690000 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

    ARRENDAMIENTOS Y CÁNONES 690000

    ----------------------------------------------------- ------------------------------------------------

    12500 INT PAGADOS POR ANTICIPADO

    INT DEUDAS C/P 12500

    ---------------------------------------------------- -------------------------------------------------

    125000000 X 0.80 = 100000000

    125000000 X 0.90 = 112500000

    12500000 DIF - CAMBIO

    PROV MONEDA DISTINTA E 12500000

    ---------------------------------------------------- --------------------------------------------------

    --------------------------------------------------- ---------------------------------------------------

    127000000 VARIACIÓN EXIST MERCAD

    EXIST MERCAD 127000000

    --------------------------------------------------- ---------------------------------------------------

    140000000 EXIST MERCADERIAS

    VAR EXIST MERCAD 140000000

    ---------------------------------------------------- -------------------------------------------------

    27000000 PROV DEPR MERCADERIAS

    PROV DEPRE MERCAD APLI 27000000

    -------------------------------------------------------------- -------------------------------------------------------------

    10000000 DOT PROV DEPRE MERCAD

    PROV DEPRE MERCAD 10000000

    ----------------------------------------------------- -------------------------------------------------

    34840000 HP IVA REP

    HP IVA SOP 20468400

    HP ACREED IVA 14371600

    ----------------------------------------------------- ------------------------------------------------

    14371600 HP ACREED IVA

    15600000 HP ACREED RET PRACT

    11700000 ORG SS ACREED

    BANCOS C/C 41671600

    ---------------------------------------------------- -------------------------------------------------

    294000000 VTA MERCADERÍAS

    8000000 INGR SERV DIVERSOS

    10000 INGR CRED C/P

    27000000 PROVISIÓN EXIST APLIC.

    242500 RAPPEL S/COMPRAS

    13000000 VAR EXIST MERCAD

    P Y G 342252500

    ----------------------------------------------------- ------------------------------------------------

    303957125 P Y G

    COMPRA MERCADERIAS 154975000

    ARREND Y CANONES 20030000

    TRANSPORTES 17000000

    PRIMAS DE SEGUROS 25000

    SERV BANC Y SIMILARES 6500

    SUELDOS Y SALARIOS 56000000

    SS CARGO EMPRESA 17400000

    INT DEUDAS C/P 2500

    DIF - CAMBIO 12500000

    OTROS GASTOS FIN 5000

    DOT PROV EXIST 10000000

    DOT PROV INS TRAF 16000000

    INT DTO EFECTOS 13125

    ---------------------------------------------------- -------------------------------------------------

    BENEFICIO ANTES IMPUESTOS: 38295375

    IMPUESTO SOCIEDADES- CUOTA IMPOSITIVA: 13403381.25

    ------------------------------------------------ -----------------------------------------------------

    13403381 INPUESTO S/ BENEFICIO

    HP ACREED IMP SOC 13403381

    ------------------------------------------------- ----------------------------------------------------

    13403381 P Y G

    IMPUESTO S/BENEFICIO 13403381

    ------------------------------------------------- ----------------------------------------------------

    13403381 HP ACREED IMP SOC

    BANCOS C/C 8403381

    HP RET PAGOS CTA 5000000

    ------------------------------------------------- ----------------------------------------------------

    10000000 PROV DEPR MERCADERÍAS.

    63000000 CAP SOCIAL

    10000000 RESERVA LEGAL

    40000000 DEUDAS L/P ENT CREDITO

    8000000 PROV DEPRE MERCADERÍAS

    14000000 AMORT AC INM MAT

    112500000 PROVEED MONEDA DISTINTA E

    10000000 PRÉSTAMOS C/P ENT CREDITO

    1500000 DEUDAS POR DTO EFECTOS.

    512300 PROVEEDORES

    90000 INGR POR INT DIF

    1000000 PROV EF COM PAGAR.

    24981993.75 P Y G

    16000000 PROV INS TRAFICO

    MOBILIARIO 12000000

    EQUIPOS PROC INFORM 3000000

    EL TRANSPORTE 27000000

    EXISTENCIAS 140000000

    ANTICIPO PROVEED. 2500000

    CLIENTES 88655000

    CLIENT EF COM COBRAR 6100000

    CAJA, E 5000000

    BANCOS C/C 1376793.75

    EF COM DESC 1500000

    EF COM GEST COBRO 6000000

    CLIENTES DUDOSO COBRO 16000000

    EF COM IMPAGADOS 500000

    DEUDORES FRAS PDETES FORM 1160000

    GSTOS ANTICIPADOS 690000

    INTERESES PAGADOS ANTICIPADO 12500