Contabilidad general

Asientos de ajuste. Facturas. Asiento de apertura

  • Enviado por: Iván Íñigo Tomás
  • Idioma: castellano
  • País: España España
  • 8 páginas
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EXAMEN DE JUNIO DE 1994

Supuesto Nº1

Con fecha 1/1/93 una empresa “K” cualquiera presenta el siguiente balance de situación (en millones de pesetas): Terrenos 25; Capital Social 50; Préstamos l/p (recibidos) 30; Provisión por depreciación de terrenos 5; Maquinaria 40; Acreedores c/p 10; Materia prima (Ei) 5; BBV c/c 10; Clientes 7; Caja 8;

Presentamos a continuación este balance contable:

ACTIVO PASIVO

  • INMOVILIZADO 60 I. CAPITAL & RESERVAS 50

  • INMATERIAL 0 Capital Social 50

  • B. MATERIAL 60 II. DEUDAS L/P 30

    Terrenos 25 Préstamos L/P (recibidos) 30

    Maquinaria 40

    -Amort.Acum.Inm.Mat. 5 III. DEUDAS C/P 10

    C. FINANCIERO 0 Acreedores C/P 10

    II. EXISTENCIAS 5

     Pasivo 90

    Materia Prima (Ei) 5

    III. REALIZABLE 7

    Clientes 7

    IV. DISPONIBLE 18

    Caja 8

    BBV c/c 10

     Activo 90

    ASIENTO DE APERTURA

    • 1

    25 Terrenos A a Capital Social 50 Neto

    40 Maquinaria A Préstamos L/P 30 Pe

    5 M.P. (Ei) A Acreedores C/P 10 Pe

    10 BBV C/C A Provisión por depre-

    ciación de terrenos 5 Neto

    7 Clientes A

    No es un hecho contable.

    8 Caja A

    Durante el transcurso de la 1ª semana efectúa las siguientes operaciones:

    • Compra de MateriaPrima por 7 millones, precio de compra, aceptando factura vencimiento 60 días. Los gastos inherentes a la compra (impuestos, seguros, etc.) se elevan a 2 millones. El transporte de importe 1 millón por cuenta de la empresa lo efectúa una agencia de transportes quien nos presenta la correspondiente factura; se devuelven artículos por 2 millones por no ajustarse a las condiciones del pedido.

    • 2

    9 Compra de Materia Prima a Proveedores Pe 9

    Rg (explotación)

    Hecho contable modificativo por Pe

    D/D

    1 Transportes y fletes a Acreedores por servicios diversos Pe 1

    Rg (explotación)

    Hecho contable modificativo por Pe

    D/D

    2 Proveedores Pe a Devoluciones s/ compras 2

    Ri (explotación)

    Hecho contable modificativo por Pe

    • Se vende Producto Terminado por 20 millones con extensión de factura vencimiento 30 días; El cliente nos deposita el importe en nuestra c/c del BBV 5 días antes del vencimiento, haciéndole un descuento del 10% por previo pago.

    • 3

    20 Clientes A a Venta de P.T. 30

    Ri (explotación)

    Hecho contable modificativo por A

    D/D

    18 BBV C/C A a Clientes A 20

    2 Descuentos p/p

    Rg (explotación) Hecho contable mixto por A

    • Llegada la fecha de devengo de la nómina, la empresa no tiene liquidez, por lo que el pago queda en suspenso: importe bruto de la nómina 40 millones; seguridad social por cuenta de la empresa 8 millones; seguridad social por cuenta de los trabajadores 4 millones; IRPF por cuenta de los trabajadores 2 millones.

    4 4

    40 Sueldos y salarios a Remuneraciones pendientes Pe 34

    Rg (explotación) Organismos de la S.S, acreedores Pe 4

    Hecho contable mixto por Pe Hacienda Pública, acreedora por

    Conceptos fiscales Pe 2

    D/D

    8 S.S por cuenta de la empresa a Organismos de la S.S., acreedores Pe 8

    Rg (explotación)

    Hecho contable midificativo por A

    • Se amortiza préstamo a largo plazo: parte principal de la deuda 12 millones, intereses 3 millones. El pago se realizará a través de C/C del BBV. Cancelamos la C/C del BBV por importe existente en dicha cuenta con unos intereses generados de 2 millones

    5 5

    12 Préstamos a L/P Pe a BBV C/C A 15

    3 Intereses

    Hecho contable mixto por A y Pe

    Rg (financiero)

    D/D

    15 Caja A a BBV C/C A 15

    Intereses por cuenta 2

    Hecho contable mixto por A

    Ri (financiero)

    • La empresa resulta agraciada con un premio extraordinario por conducta ejemplar con la administración de importe 4 millones.

    • 6

    4 Caja A a Premio extraordinario 4

    Ri (financiero)

    Hecho contable mixto por A

    Presentar los Estados Contables correspondientes al finalizar la primera semana conociendo los siguientes datos:

    · ASIENTOS de AJUSTE ·

    • Los consumos de Materia Prima del período de elevan a 10 millones.

    5 Variación de las existencias de M.P. a Materia Prima (Ei) A 5

    Rg (explotación)

    Hecho contable modificativo por A

    D/D

    10 Materia Prima (Ef) A a Variación de las existencias de M.P. 10

    Ri (explotación)

    Hecho contable modificativo por A

    • Los elementos amortizables se han depreciado 4 millones en ese período.

    4 Dotación a la amortización inmaterial a Amortización acumulada Neto 4

    de inmovilizado material

    Rg (explotación)

    No es un hecho contable

    • El valor real de proveedores al examinar en las oficinas la facturación recibida de los mismos se eleva a 6 millones.

    7 Proveedores Pe a Proveedores, valor real Pe 6

    Diferencia por ajuste de proveedores 1

    Hecho contable Mixto de Pe Ri (explotación)

    Supuesto Nº2

    Verificar los siguientes asientos contables, consignando flechas y hechos contables:

    • El 1/1/93 una empresa  efectúa la compra de maquinaria por 17 millones, siendo los impuestos, seguros y demás cargas por cuenta de la empresa de importe 3 millones. Se aceptan dos facturas: una a 6 meses de importe 15 millones y otra a 18 meses de importe 5 millones.

    1 1

    20 Maquinaria A a Acreedores C/P Pe 15

    Acreedores L/P Pe 5

    Hecho contable permutativo por A y Pe

    • El 20/4/93 se lleva a cabo una reparación de importe 2 millones en los talleres de la empresa, contratando los servicios de otra, quien nos presenta la oportuna factura.

    2 2

    2 Reparaciones a Acreedores por servicios

    diversos. Pe 2

    Rg (explotación)

    Hecho contable modificativo por Pe

    • Se acepta una única letra por ambas facturas, vencimiento 9 meses el 6/7/93.

    3 D/D 3

    20 Acreedores Pe a Acreedores, efectos a pagar Pe 20

    Hecho contable permutativo de Pe

    • El 31/12/93 se amortiza un 10% de la maquinaria al verificar el ajuste.

    • 4

    • Dotación a la amortización a Amortización acumulada de 2

    acumulada de inmovilizado material inmovilizado material Neto

    (10%)

    Rg (explotación) No es un hecho contable

    • El 18/1/94 se vende la máquina con extensión de factura por importe de 16 millones vencimiento a 3 meses por rendimiento inadecuado (en los 18 primeros días del mes de enero de 1994. Se considera que la depreciación sufrida por la máquina es nula).

    • 5

    • Deudores por venta de inmovilizado a Maquinaria A 22

    Inmaterial C/P A

    • Amortización acumulada de Hecho contable mixto por A

    Inmovilizado material Neto

    • Pérdida en venta de inmovilizado

    material

    Rg (extraordinario)