EXAMEN DE JUNIO DE 1994

Supuesto Nº1

Con fecha 1/1/93 una empresa “K” cualquiera presenta el siguiente balance de situación (en millones de pesetas): Terrenos 25; Capital Social 50; Préstamos l/p (recibidos) 30; Provisión por depreciación de terrenos 5; Maquinaria 40; Acreedores c/p 10; Materia prima (Ei) 5; BBV c/c 10; Clientes 7; Caja 8;

Presentamos a continuación este balance contable:

ACTIVO PASIVO

INMOVILIZADO 60 I. CAPITAL & RESERVAS 50

INMATERIAL 0 Capital Social 50

B. MATERIAL 60 II. DEUDAS L/P 30

Terrenos 25 Préstamos L/P (recibidos) 30

Maquinaria 40

-Amort.Acum.Inm.Mat. 5 III. DEUDAS C/P 10

C. FINANCIERO 0 Acreedores C/P 10

II. EXISTENCIAS 5

 Pasivo 90

Materia Prima (Ei) 5

III. REALIZABLE 7

Clientes 7

IV. DISPONIBLE 18

Caja 8

BBV c/c 10

 Activo 90

ASIENTO DE APERTURA

• 1

25 Terrenos A a Capital Social 50 Neto

40 Maquinaria A Préstamos L/P 30 Pe

5 M.P. (Ei) A Acreedores C/P 10 Pe

10 BBV C/C A Provisión por depre-

ciación de terrenos 5 Neto

7 Clientes A

No es un hecho contable.

8 Caja A

Durante el transcurso de la 1ª semana efectúa las siguientes operaciones:

• Compra de MateriaPrima por 7 millones, precio de compra, aceptando factura vencimiento 60 días. Los gastos inherentes a la compra (impuestos, seguros, etc.) se elevan a 2 millones. El transporte de importe 1 millón por cuenta de la empresa lo efectúa una agencia de transportes quien nos presenta la correspondiente factura; se devuelven artículos por 2 millones por no ajustarse a las condiciones del pedido.

• 2

9 Compra de Materia Prima a Proveedores Pe 9

Rg (explotación)

Hecho contable modificativo por Pe

D/D

1 Transportes y fletes a Acreedores por servicios diversos Pe 1

Rg (explotación)

Hecho contable modificativo por Pe

D/D

2 Proveedores Pe a Devoluciones s/ compras 2

Ri (explotación)

Hecho contable modificativo por Pe

• Se vende Producto Terminado por 20 millones con extensión de factura vencimiento 30 días; El cliente nos deposita el importe en nuestra c/c del BBV 5 días antes del vencimiento, haciéndole un descuento del 10% por previo pago.

• 3

20 Clientes A a Venta de P.T. 30

Ri (explotación)

Hecho contable modificativo por A

D/D

18 BBV C/C A a Clientes A 20

2 Descuentos p/p

Rg (explotación) Hecho contable mixto por A

• Llegada la fecha de devengo de la nómina, la empresa no tiene liquidez, por lo que el pago queda en suspenso: importe bruto de la nómina 40 millones; seguridad social por cuenta de la empresa 8 millones; seguridad social por cuenta de los trabajadores 4 millones; IRPF por cuenta de los trabajadores 2 millones.

4 4

40 Sueldos y salarios a Remuneraciones pendientes Pe 34

Rg (explotación) Organismos de la S.S, acreedores Pe 4

Hecho contable mixto por Pe Hacienda Pública, acreedora por

Conceptos fiscales Pe 2

D/D

8 S.S por cuenta de la empresa a Organismos de la S.S., acreedores Pe 8

Rg (explotación)

Hecho contable midificativo por A

• Se amortiza préstamo a largo plazo: parte principal de la deuda 12 millones, intereses 3 millones. El pago se realizará a través de C/C del BBV. Cancelamos la C/C del BBV por importe existente en dicha cuenta con unos intereses generados de 2 millones

5 5

12 Préstamos a L/P Pe a BBV C/C A 15

3 Intereses

Hecho contable mixto por A y Pe

Rg (financiero)

D/D

15 Caja A a BBV C/C A 15

Intereses por cuenta 2

Hecho contable mixto por A

Ri (financiero)

• La empresa resulta agraciada con un premio extraordinario por conducta ejemplar con la administración de importe 4 millones.

• 6

4 Caja A a Premio extraordinario 4

Ri (financiero)

Hecho contable mixto por A

Presentar los Estados Contables correspondientes al finalizar la primera semana conociendo los siguientes datos:

· ASIENTOS de AJUSTE ·

• Los consumos de Materia Prima del período de elevan a 10 millones.

5 Variación de las existencias de M.P. a Materia Prima (Ei) A 5

Rg (explotación)

Hecho contable modificativo por A

D/D

10 Materia Prima (Ef) A a Variación de las existencias de M.P. 10

Ri (explotación)

Hecho contable modificativo por A

• Los elementos amortizables se han depreciado 4 millones en ese período.

4 Dotación a la amortización inmaterial a Amortización acumulada Neto 4

de inmovilizado material

Rg (explotación)

No es un hecho contable

• El valor real de proveedores al examinar en las oficinas la facturación recibida de los mismos se eleva a 6 millones.

7 Proveedores Pe a Proveedores, valor real Pe 6

Diferencia por ajuste de proveedores 1

Hecho contable Mixto de Pe Ri (explotación)

Supuesto Nº2

Verificar los siguientes asientos contables, consignando flechas y hechos contables:

• El 1/1/93 una empresa  efectúa la compra de maquinaria por 17 millones, siendo los impuestos, seguros y demás cargas por cuenta de la empresa de importe 3 millones. Se aceptan dos facturas: una a 6 meses de importe 15 millones y otra a 18 meses de importe 5 millones.

1 1

20 Maquinaria A a Acreedores C/P Pe 15

Acreedores L/P Pe 5

Hecho contable permutativo por A y Pe

• El 20/4/93 se lleva a cabo una reparación de importe 2 millones en los talleres de la empresa, contratando los servicios de otra, quien nos presenta la oportuna factura.

2 2

2 Reparaciones a Acreedores por servicios

diversos. Pe 2

Rg (explotación)

Hecho contable modificativo por Pe

• Se acepta una única letra por ambas facturas, vencimiento 9 meses el 6/7/93.

3 D/D 3

20 Acreedores Pe a Acreedores, efectos a pagar Pe 20

Hecho contable permutativo de Pe

• El 31/12/93 se amortiza un 10% de la maquinaria al verificar el ajuste.

• 4

• Dotación a la amortización a Amortización acumulada de 2

acumulada de inmovilizado material inmovilizado material Neto

(10%)

Rg (explotación) No es un hecho contable

• El 18/1/94 se vende la máquina con extensión de factura por importe de 16 millones vencimiento a 3 meses por rendimiento inadecuado (en los 18 primeros días del mes de enero de 1994. Se considera que la depreciación sufrida por la máquina es nula).

• 5

• Deudores por venta de inmovilizado a Maquinaria A 22

Inmaterial C/P A

• Amortización acumulada de Hecho contable mixto por A

Inmovilizado material Neto

• Pérdida en venta de inmovilizado

material

Rg (extraordinario)