Contabilidad Financiera

Cuentas. Saldos. Operaciones previas

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UIB. DEPARTAMENTO DE ECONOMIA Y EMPRESA.

CONTABILIDAD FINANCIERA II. INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD II.

EXAMEN PRÁCTICO. JUNIO 2.001.

LA EMPRESA "VYRENDRA, S.A." PRESENTA A 31 DE DICIEMBRE DE 2001 LAS SIGUIENTES CUENTAS Y SALDOS EN SU CONTABILIDAD:

SALDOS ACREEDORES

SALDOS DEUDORES

201

Gastos primer establec.

5.000,00

100

Capital social

215

Aplicaciones Inform.

6.000,00

110

Prima emisión acc.

217

Derechos s/BRAF

50.000,00

112

Reserva legal

220

Terrenos

200.000,00

117

Reservas voluntarias

250.000,00

221

Construcciones

900.000,00

150

Obligaciones a L.P.

225

Otras instalaciones

100.000,00

178

Acreed.arrend.fin.L.P.

29.000,00

227

Equipos proceso Inform.

50.000,00

2815

Am.ac.aplic.inform.

2.400,00

931

Construcciones en curso

300.000,00

2817

Am.ac.dchos. BRAF

6,250,00

250

Inv.fin.perm. en capital

220.000,00

2821

Am.ac. construcciones

180.000,00

251

Valores de renta fija

150.000,00

2825

Am.ac. otras instal.

57.750,00

271

Gastos int. dif.val.neg.

2827

Am.ac.equip.proc.inf.

30.000,00

272

Gastos por int. diferidos

3.000,00

410

Acreedores

210.000,00

4304

Clientes moneda Ext.

15.000,00

4751

H.P. acreedora ret.

33.100,00

473

H.P. retenciones a cta.

2.000,00

571

Caja, moneda Ext.

1.500,00

572

Bancos

220.000,00

705

Prestaciones servicios

950.000,00

622

Reparaciones y conserv.

110.000,00

627

Publicidad

25.000.00

628

Suministros

240.000,00

631

Otros tributos

9.000,00

640

Sueldos y salarios

320.000,00

642

Seguridad social

95.000,00

TOTAL

TOTAL

NOTAS al balance de saldos:

  • El Capital Social está compuesto por 12.000 acciones de 50,00 * de valor nominal, de las que 2.000 fueron emitidas en una ampliación de capital al 150%.

  • La Reserva Legal alcanza el mínimo exigido por la ley para su dotación obligatoria.

  • El empréstito se constituyó a principios del presente ejercicio y está formado por 5.000 obligaciones de 100,00 * de valor nominal con reembolso al 105% dentro de 5 años.

  • El efectivo en moneda extranjera se contabiliza por el procedimiento especulativo.

OPERACIONES DE GESTIÓN REALIZADAS EL 31 DE DICIEMBRE:

1) La empresa permuta unos terrenos de su propiedad con otros terrenos de otra empresa. El valor contable de los primeros es de 100.000,00 * y su valor de mercado se estima en 105.000,00 * Los segundos tienen un valor de mercado definitivo de 102.000,00 * aunque su coste de adquisición fue en su momento de 90.000,00 * Los gastos de formalización de la operación a cargo de la empresa "VYRENDRA" ascienden a 4.000,00 * que se pagan por banco.

2) El cliente extranjero liquida un tercio de su saldo endosando a la empresa un efecto a cobrar contra un deudor propio. La empresa acepta el endoso recibiendo una letra con un nominal de 5.050 * y vencimiento el 31/03/02. Se descuenta el efecto en el banco el cual aplica un interés del 8% anual.

OPERACIONES PREVIAS AL CIERRE DEL EJERCICIO:

a) El saldo de "Clientes en moneda extranjera se refiere a un crédito contra un cliente USA por $

11.750. El dólar cotiza a 31/12/01 a 0,90 *

b) Las existencias finales de efectivo en moneda extranjera están compuestas por $ 4.000.

c) Las inversiones financieras registradas en la cuenta "250" se refieren a 4.000 acciones de la

sociedad "Dendra S.A.", sobre las que se conocen los siguientes datos al cierre del ejercicio:

Cotización inedia último trimestre: 53,00 * Cotización último día: 54,00 *

Valor teórico de una acción: 52,00 * Existen fundadas razones para esperar una mejora a corto

plazo en las anteriores valoraciones.

d) Las inversiones financieras registradas en la cuenta "25l" se refieren a 1.500 obligaciones de

100,00 * de nominal adquiridas en el momento de su emisión, el 1 de febrero de 2001. Estas

obligaciones proporcionan un interés explícito del 9% anual pagadero por años vencidos

(próximo vencimiento: 1 de febrero de 2002). Se valoran en el mercado en la fecha de cierre al

98% sin que se prevea una mejora en el futuro.

e) El empréstito emitido por la empresa tiene un interés explícito del 6% anual pagadero por años

vencidos (próximo vencimiento: 2 de enero de 2002). Respecto de la prima de reembolso la

empresa ha decidido imputarla de forma lineal. Habida cuenta de que el empréstito se destina en un 80% a financiar las obras de ampliación de los edificios la empresa considera activables los

gastos financieros correspondientes.

f) De acuerdo con los informes de la contabilidad analítica la empresa conoce que el 40% de los

gastos de personal, así como el 10% de los gastos por suministros, corresponden a trabajos

realizados para los edificios en construcción.

g) La empresa tiene sus elementos de transporte en régimen de arrendamiento financiero con

opción de compra. Los datos de la operación, la cual se inició a principios de 2000, son

:

Año 2000 Año 2001 Año 2002 Año 2003

Cuota arrendamiento 13.000,00 13.000,00 13.000,00 13.000,00

Opción de compra 3.000,00

imputación intereses 2.000,00 1.500,00 1.000,00 500,00 500,

SE PIDE: Completar el balance de saldos a 31 de diciembre y realizar los asientos en el Diario de las operaciones indicadas y de los ajustes previos al cierre.

Los pagos previstos en el contrato se realizan al final de cada año. La vida útil de los elementos se ha estimado en 8 años con una depreciación lineal y sin valor residual.

h) Los gastos de primer establecimiento corresponden a gastos de ampliación de actividades y formación del personal realizados a principios de 1999. Se amortizan de forma directa al 25%. Las aplicaciones informáticas se amortizan linealmente en el plazo máximo fijado por el PGC. Las construcciones se amortizan linealmente en 30 años. Las instalaciones se amortizan por el sistema del descuento compuesto aplicando un coeficiente del 35%. Los equipos para el proceso de la información se poseen desde la misma fecha que las instalaciones y se amortizan de forma decreciente por el sistema de los dígitos sin valor residual en cinco años.

i) El gasto por el impuesto sobre beneficios de la sociedad devengado en el presente ejercicio asciende a 15.000,00 * La sociedad ha soportado retenciones a cuenta que figuran correctamente contabilizadas.