Contabilidad empresarial

Informática. Departamentos. Impresos. Impuestos. Patrimonio. Contabilidad. Cuentas. Libro mayor. Balance contable

  • Enviado por: Pedro Revenga
  • Idioma: castellano
  • País: España España
  • 24 páginas

publicidad
cursos destacados
Iníciate en LOGIC PRO 9
Iníciate en LOGIC PRO 9
Vamos a ver de manera muy sencilla y en un breve paseo de poco más de una hora como funciona uno de los...
Ver más información

Cómo montar un Ordenador
Cómo montar un Ordenador
En este curso te guiamos de una forma muy práctica y gráfica, para que puedas realizar el montaje de tu...
Ver más información


DEPARTAMENTOS DE LA EMPRESA

(T-1)

DEPARTAMENTOS.-

Cobros.

Departamento Financiero: Pagos.

Cuentas Bancarias.

Seleccionar Proveedores.

Departamento de Compras: Seleccionar Artículos.

Tramitar adquisiciones.

Facturación.

Departamento de Ventas: Atención a los Clientes.

Comisiones.

Entradas y Salidas.

Departamento de Almacén:

Organización de Artículos.

Departamento de Contabilidad: Registro contable de operaciones.

·Departamento financiero.

La función principal es utilizar los medios económicos de la mejor forma posible.

·Departamento de compras.

Las funciónes principales son:

-Política de aprovisionamiento. Hace un programa de producción de vanta, teniendo

controlada la situación actualizada de las existencias en almacén, estuda la tendencia

prevista del mercado y comproueba que la situación financiera hace frente a los gastos.

-Análisis del mercado. Recoger toda la información posible acerca de las tendencias

recopiladas en el archivo de publicaciones (catálogos), Indice de proveedores,

artículos,compras y ofertas recividas.

-Ejecución y control. Se trata de una selección de todo lo anteriór.

·Procesos administrativos.

Son necesarios para realizar una compra. La primera operación sería la formulación del pedido (rellenando su correspondiente impreso de pedido) realizando un original y dos copias. El original se mandaría al proveedor, una copia para el departamento de compras y otra para el departamento de contabilidad. Posteriormente se registraría ese pedido en el libro de compras.

·Departamento de ventas.

Procesos de ventas:

-Llegada de pedido.

-Comprobar la solvencia del cliente.

-Orden de salida (Original y copia).

-Enviar original al departamento de almacen.

-Copia se queda en espera.

-Se recibe el albarán y se proceda a la factura (Original y 2 copias).

-Original para el cliente.

-1 copia para el archivo.

-La 2ª copia para el departamento de contablilidad.

-Realizar los documentos de pago adecuados.

-Registrar la operación en el libro de ventas.

·Departamento de almacén.

Las principales funciones son: Entradas, Salidas, Conservación, Carga y descarga.

STOCK. Es un conjunto de mercaderías expresado en unidades de cantidad peso o volumen.

-Proceso de entradas:

-Recepción de la mercancía, junto con su albarán correspondiente.

-Comprobación, etiquetado y empaquetado, y colocar en lugar adecuado.

-Anotar las características más importantes en el libro de almacén.

-A partir del alarán haremos una nota de entrada para el dep. de compras.

-Actualizamos las fichas de artículos.

-Archivamos el albarán.

-Proceso de salidas:

-Revivimos la orden de salida procedente de dep. de ventas.

-Realizaremos el stock de ventas albarán (original y copia).

-Selección y empaquetado.

-Envío del material junto con el original.

-Actualizaremos las fichas de artículos.

-Archivamos la copia del albarán.

·Departamento de contabilidad.

Tiene dos misiones fundamentales: registrar operaciones de todos los departamentos en los libros obligatorios y según el plan general contable, obtener los resultados comparativos de las operaciones, con el fin de ayudar a la toma de decisiones a la gerencia.

Existen dos tipos de sistemas:

-Sistema funcional resumido. Cada departamento realiza la contabilidad de sus propias

operaciones y en el de contabilidad se resumen las anotaciones de todos ellos.

-Sistema de contabilización. Los documentos se envian a contabilidad y las operaciones

se anotan de forma cronológica en un diario borrador; una vez corregido se resume en

un diario definitivo.

·Proceso de operaciones.

-Recivimos los documentos de los departamentos.

-Se ordenan cronológicamente para

-Introducirlos en el diario borrador.

-Se mandarán ordenes de pago al departamento financiero para que se realicen los pagos

a los borradores.

-Una vez se ha comprobado que todas la operaciones del diario borrador son correctas

se pasan al diario definitivo.

-Se archiva el diario borrador con los documentos.

-Se hace un balance y se compara con los de otros años.

1)La sastrería estilo desea adquirir las siguientes mercancías:

-250 trajes de caballero grises de varias tallas a 18.000 pts/u.

-El transporte le cuesta 12.000 pts. Y el seguro 1.300 pts. Calcula el precio de coste total y de cada

traje.

250·18.000+12.000+1.300=41513.300 pts/total.

41513.300/250=18.056'2 pts/u

2)La empresa de automóviles Berlina, desea importar desde londres:

-48.500 guardabarros a 14.500 ptas /u.

Los costes complementarios son:

-Fletes: 140.000, Transportes: 16.000, Carga y descarga: 10.000.

Gasto: 140.000+16.000+10.000+20.000+100.000=286.000 pts.

Gastos/u: 286.000/48.500=5'899 pts/u.

Precio del coste por unidad: 14.500+5'899=14.505'899 ptas.

IMPUESTOS

(T-2)

CONCEPTOS.-

Los impuestos pueden ser:

-Directos. Recaen sobre cualquier personas, independientemente de su condición, como

puede ser el I.R.P.F.

-Indirectos. Suelen recaer sobre productos. De tal manera que tan solo los pagan

aquellas personas que los compran.

I.V.A. Según el artículo 1 de la ley 37/1992, el IVA es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y graba las siguientes operaciones que constituyen un hecho imponible:

-Las entregas de bienes y préstamos de servicios efectuados por profesionales y

empresarios.

-Adquisiciones intracomunitarias de bienes (CEE).

-Importaciones de bienes.

Se aplica en todo el país, exepto en Ceuta, Melilla y Canarias.

FUNCIONAMIENTO DEL IVA.-


Fases

Extracción

Fabricación

Mayorista

Minorista

Coste de adquisición

1.000

1.500

1.800

Valor añadido

1.000

500

300

600

Precio de venta

(sin IVA)

1.000

1.500

1.800

2.400

Total

(con IVA)

+160=1.160

+240=1.740

+288=2.088

+384=2.


INTERMEDIARIO

IVA REPERCUTIDO

IVA SOPORTADO

INGREDO DE HACIENDA

Extractor

160

0

160

Fabricante

240

160

80

Mayorista

288

240

48

Minorista

384

288

96

384


SUPUESTOS DE NO SUJECIÓN.-

En los siguientes casos no habría que pagar IVA.

-Transmisión de todo el patrimonio de la actividad empresarial o profesional a un solo

sujeto que continue la misma actividad.

-Servícios prestados por personas físicas en régimen de dependencia (gastos de

personal, contratos laborales).

-Entregas de bienes o prestaciones de servicios realizados por entes públicos a cambio

de una contraprestación tributaria (Tasas).

-Entregas gratuitas de muestras de mercancías sin valor comercial estimable y los

servicios de demostración gratuitos, con fines de promoción de las actividades

empresariales o profesionales.

BASE IMPONIBLE.-

Es el importe total de la contraprestación.

Base Imponible=Importe-Dtos.+Gastos.

TIPOS DE GRAVAMEN O IMPOSITIVO.-

Es el porcentaje que aplicado a la base ionible nos da como resultado la cuota de IVA de cada operación. Hay 3 tipos impositivos:

-Tipo súper reducido (4%). Se aplicará en entregas, adquisiciones intracomunitarias o

importaciones de : -Leche, queso, huevos, fruta, verduras hortalizas y legumbres.

-Pan común, harinas y cereales.

-Libros, revistas, periódicos.

-Material escolar, albunes y partituras.

-Medicinas y demás productos farmaceuticos excepto cosméticos e

higiene.

-Coches de minusválidos, sillas de ruedas y prótesis.

-Viviendas de protección oficial en régimen especial.

-Préstamos de servicios: Adaptación y reparación de los coches de

minusválidos y sillas de ruedas.

-Tipo reducido (7%): -Porducctos para la alimentación humana o animal, así como aguas

minerales horchatas y gaseosas incoloras.

IMPRESOS Y DOCUMENTOS MERCANTILES

(T-3)

DOCUMENTOS DE COMPRA.-

·Pedido.

Se puede realizar de múltiples formas: de palabra, por escrito, con el impreso de la empresa vendedora, o el impreso de la empresa compradora.

Si el pedido se hace a través de un representante, recibirá el nombre de propuesta de pedido y no se considerará pedido como tal, hasta que la empresa vendedora no lo acepte.

Tendrán que aparecer ciertos datos, como por ejemplo: detalle da las mercancías, precios, descuentos, forma de transporte, condiciones de pago fecha de envío...

·Albarán.

Sirve para justificar la mercancía que sale del almacén y acreditar que la entrega se ha hecho. Hay dos tipos de albaranes:

-Valorados Llevan precios.

-No valorados No llevan precios.

·Factura.

Sirve para acreditar que una operación se ha pagado. Las facturas sus copias o matices deben de llevar: Numero de factura, (si hay varios centros de facturación además llevará serie), nombre y apellidos o denominación social, N.I.F. y C.I.F., domicilio del comprador y del vendedor, descripción de la operación y su contraprestación, así como la cuota del I.V.A. y el lugar y fecha de emisión.

·Nota de abono.

Es un documento que reduce el valor de la factura, producido por un error o devolución de material defectuoso. Es necesario hacer referencia a la factura. De esta manera es posible modificar el total de la factura sin necesidad de hacer otra.

·Nota de cargo.

Es exactamente lo mismo que la nota de abono, pero al revés. Se suele utilizar para incluir los gastos adicionales que debe pagar el comprador y no se han indicado en factura.

·C.I.F. y N.I.F.

C.I.F. (Código de Identificación Fiscal). Lo utilizan empresas individuales o personas jurídicas.

N.I.F. (Número de Identificación Fiscal). Es exactamente lo mismo que el C.I.F. pero sin el número.

DOCUMENTOS DE PAGO.-

·Recibo.

Es el documento que extiende una persona o empresa que reconoce haber recibido una cantidad de otra persona o empresa.

Suelen tener dos partes:

-Matriz. Se la queda el que lo expide.

-Recibo. Se lo queda el que realiza el pago.

El recibo ha de llevar: Número y serie, motivo de la operación, cantidad, nombre o denominación social del que paga, fecha de emisión, firma del que expide el recibo.

·Cheque.

Es un documento por el cual un sujeto (el cliente o librador del banco) ordena a un banco o entidad de crédito (librado), el pago de una determinada suma de dinero a otra persona y esta persona sería el tenedor o beneficiario.

Clases de cheque:

-Al portador. Se puede cobrar en ventanilla cualquier persona.

-Al portador barrado o cruzado. Se debe ingresar en cuenta para ser cobrado.

-Nominativo. Solo lo puede cobrar la persona que se indique en el cheque. En este caso

se debe firmar detrás y presentar el D.N.I.

-Nominativo barrado. Igual que el nominativo, pero no se puede cobrar en efectivo.

Deben cobrarse a los quince días siguientes a la emisión del cheque.

-Cheques conformados. El banco confirma que el cheque tiene fondos para hacer frente

a la cantidad que pone el cheque (no es normal, lo hace el banco).

·Letra de cambio.

Partes de una letra:

Parte delantera.

Lugar de libramiento. Lugar donde se extiende la letra.

Importe en cifras y fecha de libramiento. Fecha en que se extiende la letra: día y mes en letra.

Vencimiento. Fecha en que se ha de pagar la letra y puede ser: Plazo vista (la letra vence al cumplirse los días o meses señalados contados a partir de la fecha de aceptación (30 d/v)), Plazo fecha (la letra vence al cumplirse los días o meses señalados contados a partir de la fecha de libramiento (30 d/f)) o Fecha fija (la letra vence al cumplirse la fecha).

Cantidad en letra.

Domicilio. El domicilio del banco y numero de cuenta, si no se pone nada se entiende que el domicilio es el de el librado.

Cláusulas. Con gastos (en caso de impago la potestará el banco y el librador se hara cargo de los gastos) sin gastos (No tiene propiedad de reclamar el librador, pero este no se hará cargo de los gastos, y el librado se hará cargo de estos).

Nombre y domicilio del librado (el que paga la letra).

Firma, nombre y domicilio del librador. Del que recibe la letra.

El acepto. Donde el librado se compromete a pagar la letra (dice normalmente “acepto, cantidad, vencimiento y domicilio” y ahí va a firmar el librado).

Por esta letra pagará usted... si se cede a un banco se deja en blanco, si es a persona nombre y apellidos.

Parte trasera.

Datos del avalista. Si existe avalista.

Endoso. Para endosar la letra.

OTROS DOCUMENTOS BANCARIOS.-

·Transferencia.

Una orden que da el titular de una cuenta para que se abone una cantidad disponible en la misma cuenta o en otra. Si la cuenta es del mismo banco la operación se llama traspaso.

·Entrega o abonares en cuenta.

Ingresar en cuenta del acreedor una cantidad, o bien un cheque.

·Hoja de reintegro.

El documento que justifica que se ha sacado dinero.

DESCUENTO Y GESTIÓN DE COBRO DE LAS LETRAS DE CAMBIO.-

Consiste en que el librador entrega esas letras al banco, por lo tanto anticipa el pago de las mismas descontando unos intereses, aumentando estos cuanto mas tiempo falte para el vto.

·Remesa.

Es un conjunto de letras y el librador presenta al banco.

·Gestión de cobro.

Es cuando el banco, no anticipa el pago, sino que te abona el dinero en el vto.

1)Calzados Pérez S.A. con C.I.F. A-28/424320 C/Alameda, 32 28005 (Madrid), el 8 de marzo de 1999 realiza un pedido en impreso propio a galerías Roma S.A. en Madrid. Los géneros solicitados son:

100 pares de zapatos de caballero nº 42 marca Alpha a 1500pts/par.

200 pares de botas de señora nº 37 marca Alpha a 2000pts/par.

150 pares de zapatillas de caballero nº 42 marca Alpha a 600pts/par.

La entrega debe realizarse en el almacén de Calzados Pérez. El pago se realizará a 30/60 días fecha de factura, mediante letras de cambio, domiciliadas en el Banco Europeo C/Mallor, 32.

Se pide redactar el pedido nº 24/99.

Cumplimentar la factura nº 30/99 teniendo en cuenta que se concede un descuento del 6%.

Con fecha de 15 de Marzo de 1999 Galerías Roma remite la nota de abono nº 52/99 a Calzados Pérez por la devolución de 10 pares de zapatos de caballero nº 42 defectuosos, correspondientes a la factura nº 30/99.

EL PATRIMONIO Y SUS ELEMENTOS

(T-5)

EL CONCEPTO DE PATRIMONIO.-

Patrimonio = Bienes + derechos - obligaciones

Ej: Bienes = Edificios, vehículos, dinero, muebles...

Derechos = Letras que nos tienen que pagar los clientes, préstamo hecho a alguien...

Obligaciones = Prestamos recibidos que hay que pagar, letras a pagar...

Bien = Elemento material o inmaterial propiedad de la empresa.

Derecho = Todo lo que se debe a la empresa.

Obligación = Todo lo que la empresa tiene obligación de devolver.

Bienes y derechos Obligaciones

de la empresa Ej: Prestamos recibidos

Ej: Edificios Letras de cambio a pagar

Elementos de trasporte

Letras de cambio a cobrar

Dinero en el banco

ECUACION FUNDAMENTAL DEL PATRIMONIO.-

Activo = Bienes + Derechos

Pasivo Exigible = Obligaciones

Patrimonio = Activo - Pasivo Exigible

Activo - Pasivo exigible = Pasivo no Exigible

Patrimonio = pasivo no Exigible

Pasivo = Pasivo Exigible + Pasivo no Exigible

ACTIVO = PASIVO

LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES.-


ACTIVO

-Caja

-Bancos

-Clientes

-Clientes, Efectos comerciales a cobrar

-Mercaderias

-Terrenos y bienes naturales

-Elementos de transporte

-Mobiliario

-Equipos para proceso de información

-Deudores

-Construcciones

-Maquinaria

PASIVO

-Proveedores

-Proveedores, Efec. Com. a pagar

-Acreedores

-Préstamos recibidos

-Capital

-Capital social

-Reservas


MASAS PATRIMONIALES.-


ACTIVO

Inmovilizado

-Equipos para proceso de información

-Maquinaria

-Terrenos y bienes naturales

-Construcciones

-Elementos de transporte

-Movilizado (Incluye equipos de oficina)

Existencias

-Mercaderías

Realizable

-Clientes (por mercaderías)

-Clientes, efectos comerciales a cobrar

-Acciones

-Deudores (por algo diferente a mercaderías)

-H.P. deudora

Disponible

-Caja

-Bancos

PASIVO

Pasivo no exigible

-Capital (empresario individual)

-Capital social

-Reservas

-Pérdidas y ganancias

Pasivo exigible

-Proveedores

-Proveedores, Efec. Com. a pagar

-Préstamos recibidos

-Acreedores

-H.P. acreedora


Ej. 1 A partir de la información que nos proporciona una empresa vamos a calcular el valor de su patrimonio:

  • En el almacén hay materias primas valoradas en 2.200.000 pts.

  • Se ha de pagar a Hacienda 200.000 pts. correspondientes al IVA del último trimestre.

  • En la caja de la empresa hay 25.000 pts. en efectivo.

  • La empresa ha invertido 100.000 pts. en acciones.

  • El valor del moviliario asciende a 2.500.000 pts.

  • Se ha de devolver un préstamo bancario de 4.000.00 pts. que vence dentro de 5 años.

  • Las facturas pendientes de cobro por ventas realizadas a clientes acienden a 3.000.000 pts.

  • Las cuentas corrientes bancarias reflejan un saldo de 1.100.000 pts.

  • Están pendientes de pago letras de cambio aceptadas por la empresa por valor de 1.450.000 pts. que vencen dentro de 90 días.

  • Están pendientes de cobro letras de cambio aceptadas por clientes por valor de 1.050.000 pts.

  • Las facturas pendientes de pago por suministros realizados por los preveedores ascienden a 1.800.000 pts.

ACTIVO

PASIVO

Inmovilizado

Pasivo no exigible

Mobiliario

2500000

Pasivo exigible

Existencias

H.P. acreedora

200000

Mercaderías

2200000

Préstamos recibidos

4000000

Realizable

Prov. Efec. Com. Cob.

1450000

Clientes

3000000

Proveedores

1800000

Clientes, Efe. Com. Cob.

1050000

Acciones

100000

Disponible

Caja

25000

Bancos

1100000

9975000

7450000

Patrimonio = Activo - Pasivo exigible = 9975000 - 7450000 = 2525000 Pasivo no exigible

Ej. 2 Presentar debidamente ordenado el balance de situación de una empresa que proporciona la siguiente información:

- Clientes, efectos comerciales a cobrar 2.500.000

- Prestamos recibidos 1.000.000

- Capital 30.000.000

- Acciones 240.000

- Caja 10.000

- Equipos para proceso de información 900.000

- Maquinaria 6.500.000

- Proveedores, efectos comerciales a pagar 1.800.000

- Mercaderías 400.000

- Terrenos y bienes naturales 7.500.000

- Clientes 7.500.000

- Reservas 5.550.000

- Proveedores 4.800.000

- Construcciones 15.000.000

- Bancos 2.600.000

ACTIVO

PASIVO

Inmovilizado

29900000

Pasivo no exigible

35550000

Equipos para proceso inf.

900000

Capital

30000000

Maquinaria

6500000

Reservas

5550000

Terrenos bienes Nat.

7500000

Pasivo exigible

7600000

Construcciones

15000000

Préstamos recibidos

1000000

Existencias

400000

Prov. Ef. Com. Pag.

1800000

Mercaderías

400000

Proveedores

4800000

Realizable

10240000

Clientes, Ef. Com. Cob.

2500000

Clientes

7500000

Acciones

240000

Disponible

2610000

Caja

10000

Bancos

2600000

43150000

43150000

METODOLOGÍA CONTABLE

(T-6)

TENEDURÍA DE LIBROS.-

La contabilidad tiene como fin:

  • Registrar operaciones.

  • Informar a la dirección.

Para ello se sigue un orden. Los libros contables son los soportes físicos donde se registra la información, y la forma con que se cumplimentan los libros es la teneduría de libros. Los principales libros son:

  • Libro diario. Libro obligatorio. Es el libro con el que se comienzan a registrar las operaciones.

  • Libro mayor. Libro voluntario. Pero normalmente suele utilizarse.

  • Libro de invetários y balances. Libro obligatorio que contiene el inventario. Balance de situación, balance de sumas y saldos y la ven de pérdidas y ganancias (P y G).

METODOS CONTABLES.-

El método que más se utiliza es la contabilidad por partida doble. Consiste en una doble anotación. Toda fecha contable se registra simultáneamente en dos partes modificando dos elementos patrimoniales.

CONCEPTO DE CUENTA.-

Cuenta es el estado en el que se reflejan los movimientos producidos por fechas contables que inciden en un elemento patrimonial o en un determinado gasto o ingreso.

DEBE

Titulo

HABER

El libro mayor está compuesto de cuentas. Las partes que tiene una cuenta son:

  • Título. Se asigna el nombre del elemento patrimonial al que corresponde.

  • Debe. Anotar una partida o cantidad en el debe se llama cargar, adeudar o delitar.

  • Haber. Anotar una partida o cantidad en el haber se llama abonar o acreditar.

  • Saldo. Valor de la cuenta en un momento determinado. Es la diferencia del debe y el haber. Se pueden dar tres estados de saldo:

- Saldo deudor: Total debe > Total haber.

- Saldo acreedor: Total debe < Total haber.

- Saldo nulo: Total debe = Total haber.

Ej. 1 Se parte del balance de situación a 01/01/99, y se pide determinar el balance de situación final después de las operaciones realizados durante el periodo contabilizado.

  • Pago a hacienda publica por valor de 250.000 pts.

  • Cobro de clientes por valor de 2.500.000 pts.

  • Aceptación de una letra de un proveedor por valor de 2.000.000 pts.

ACTIVO

PASIVO

Inmovilizado

9.000.000

Patrimonio

8.500.000

Existencias

3.600.000

Prestamos recibidos

5.000.000

Clientes

5.000.000

Proveedores

5.450.000

Bancos

1.100.000

H.P. Acreedora

250.000

Total Activo

19.200.000

Total Pasivo

19.200.000

1

D

H

250.000

2

H.P.

A bancos

250.000

2.500.000

3

Bancos

A Clientes

2.500.000

2.000.000

Proveedores

A Prov. Ef. Com. Cob.

2.000.000

ACTIVO

Inmobilizado

Existencias

Clientes

9000000

3600000

5500000

2500000 (2)

3000000

Bancos

1100000

250000 (1)

850000

(2) 2500000

3350000

PASIVO

Patrimonio

Prest. Rec.

Proveedores

8500000

5000000

(3) 2000000

5450000

3450000

H.P. acreedora

Prov. Ef. Com. Pag.

(1) 250000

250000

2000000 (3)

ACTIVO

PASIVO

Inmovilizado

9000000

Patrimonio

8500000

Existencias

3600000

Prestamos recibidos

5000000

Clientes

3000000

Proveedores

3450000

Bancos

3350000

Prov. Ef. Com. Pag.

2000000

Total Activo

18950000

Total Pasivo

18950000

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

(T-7)

TIPOS DE CUENTAS.-

Cuentas activo. Anotaremos en el debe el saldo inicial y los aumentos de esa cuenta, y en el haber las disminuciones.

Cuenta pasivo exigible. Anotaremos en el haber las deudas iniciales y los aumentos y en el debe, las disminuciones.

Cuentas pasivo no exigible. Anotaremos en el haber el patrimonio inicial y los aumentos, y en el debe las disminuciones.

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS.-

· Cuentas de activo.

Son los bienes y derechos de la empresa.

  • Caja. Es el dinero en efectivo que tiene la empresa.

  • Bancos. Es el saldo que tenemos en las cuentas bancarias.

  • Clientes. Es la cantidad que nos deben al realizar una venta.

  • Clientes, Ef. Com. Cob. Son las letras que les giramos a los clientes.

  • Deudores. Es lo que nos deben por la venta de artículos no sujetos a la actividad.

  • Inmovilizado. Incluye mobiliario, maquinaria, elementos de transporte, equipos para proceso de la información.

  • Mercaderías. Dejaremos de utilizarla ya que la desagregaremos.

· Cuentas de pasivo.

Representan las deudas y obligaciones que tiene la empresa.

  • Proveedores. Es lo que debemos a los proveedores.

  • Acreedores. En vez de comprar mercaderías de la actividad, es la compra de otros artículos.

  • Proveedores, Ef. Com. Pag. Son las letras que nos han girado y tenemos que pagar.

  • Prestamos recibidos. Indica el importe que nos han prestado.

· Cuentas de pasivo no exigible

Son las que recogen gastos e ingresos. Estas cuentas no aparecen en el balance de situación. Se componen con la cuenta de PyG.


PyG

Existencias ini.

Cuentas ingresos

Cuentas de gastos

Existencias finales

SD

SH

SH > SD Ganancias

SH < SD Pérdidas


· Cuentas de ingresos.

Se anotan en el haber.

  • Ventas. Ingresos que se producen por venta de mercaderías.

  • Ingresos financieros. Pueden ser de tres clases.

- Intereses. Intereses que obtiene la empresa.

- Dividendos. Rendimientos obtenido por acciones o títulos de inversión.

- Descuentos sobre campos por pronto pago. Descuentos que los proveedores hacen

por pagar anticipadamente una factura.

  • Comisiones. Cantidades concedidas por la empresa por hacer servicios especiales.

· Cuentas de gastos.

Se anotan en el debe.

  • Sueldos y salarios. Sueldos que la empresa paga a sus empleados.

  • Seguridad social a cargo de la empresa. Cuota pagada por la seguridad social de us empleados.

  • Gastos financieros:

- Descuentos a clientes.

- Gastos que originan el descuento y cobro de letras.

  • Gastos de arrendamiento. Alquileres a pagar.

  • Suministros. Gastos de agua, gas y electricidad.

  • Tributos. Impuestos que se pagan.

  • Compras. Importe de las compras de mercaderías.

Ej 1: A partir del balance de situación inicial y de las operaciones realizadas, elaborar el balance de situación final a 31-01.

  • Abrir las cuentas.

  • Reflejar en estas los saldos iniciales.

  • Asientos de diario.

  • Reflejar en las cuentas las operaciones.

  • Saldar y cerrar las cuentas al final del ejercicio.

  • A partir de las cuentas de gestión, poner la cuenta de PyG.

  • A partir de las cuentas patrimoniales, hacer el balance de situación final.

  • Balance de situación inicial (01/01).

    ACTIVO

    PASIVO

    Maquinaria

    4.500.000

    Capital Social

    5.000.000

    Mobiliario

    750.000

    Reservas

    4.050.000

    Existencias

    1.450.000

    Proveedores

    4.400.000

    Clientes

    5900.000

    Pro. Ef. Com. Pag.

    1.800.000

    Cli. Ef. com. Cob.

    2.150.000

    H.P. Acreedora

    350.000

    Bancos

    850.000

    Total Activo

    15.600.000

    Total Pasivo

    15.600.000

    Las operaciones durante el mes de enero son:

    05/01 Las Ventas a crédito ascienden a 1.100.000 tps.

    10/01 Se ha cobrado de los clientes 1.350.000 pts. que se han ingresado en el banco.

    13/01 El banco devuelve una letra que ha resultado impagada por el cliente. El nominal de la letra asciende a 400.000. Además, el banco ha cargado 25.000 pts. por gastos de devolución.

    14/01 Se ha pagado mediante cheque 600.000 pts. por los derechos de traspaso de un local para oficinas comerciales.

    18/01 Se han realizado compras a crédito por valor de 800.000 pts.

    25/01 Se han pagado a los proveedores 600.000 pts. mediante cheque.

    30/01 Se ha cobrado de los clientes 300.000 Pts. que se han ingresado en el banco.

    Se ha pagado la nómina que asciende a 550.000 mediante cheque.

    Los gastos generales ascienden a 125.000 que se ha pagado al contado mediante cheque (Gastos diversos).

    A final de Enero el valor de las existencias asciende a 750.000 Pts.

    ACTIVO

    Maquinaria

    Mobiliario

    Existencias

    4500000

    Sd=4500000

    750000

    Sd=750000

    1450000

    7500000

    Sd=750000

    Clientes

    Cli. Ef. Com. Cob.

    Bancos

    5900000

    1350000 (2

    2150000

    Sd=2150000

    850000

    425000 (3

    1) 1100000

    300000 (7

    2) 1350000

    600000 (4

    9)2700000

    7) 300000

    600000 (6

    9700000

    1650000

    550000 (8

    Sd=8050000

    128000 (10

    2500000

    2300000

    Sd=200000

    Derecho Transpaso

    Cli. Ef. Impagados

    Sueldos y Salarios

    600000

    Sd=600000

    3) 400000

    Sd=400000

    550000

    Sd=550000

    PASIVO

    Capital Social

    Reservas

    Proveedores

    Sh=500000

    500000

    Sh=4050000

    4050000

    6) 600000

    4400000

    800000 (5

    600000

    5200000

    Sh=4600000

    H.P. Acreedora

    Pro. Ef. Com. Pag.

    Gastos Financieros

    Sh=350000

    350000

    Sh=1800000

    1800000

    3) 25000

    Sd=25000

    Compras

    Ventas

    5) 800000

    Sd=800000

    1100000 (1

    2700000 (9

    Sh=3800000

    3800000

    1

    05-01

    1.100.000

    Clientes

    2

    10-01

    a

    Ventas

    1.100.000

    1.350.000

    Bancos

    3

    13-01

    a

    Clientes

    1.350.000

    400.000

    Cli. El. Imp.

    25.000

    Gast. Fin.

    4

    14-01

    a

    Bancos

    425.000

    600.000

    Der. Transp

    5

    18-01

    a

    Bancos

    600.000

    800.000

    Compras

    6

    25-01

    a

    Proveedores

    800.000

    600.000

    Proveedores

    7

    30-01

    a

    Bancos

    600.000

    300.000

    Bancos

    8

    a

    Clientes

    300.000

    550.000

    Suel y Sal

    9

    a

    Bancos

    550.000

    2.700.000

    Clientes

    10

    a

    Ventas

    2.700.000

    125.000

    Gast. Div.

    a

    Bancos

    125.000

    P y G

    Exist.

    1450000

    750000

    Exist.

    Compras

    800000

    3800000

    Ventas

    Sueldos y Ss

    550000

    Gast Fin.

    25000

    Gast. Div.

    125000

    2950000

    4550000

    Ganancias =

    1600000

    ACTIVO

    PASIVO

    Maquinaria

    4.500.000

    Capital Social

    5.000.000

    Mobiliario

    750.000

    Reservas

    4.050.000

    Existencias

    750.000

    Proveedores

    4.600.000

    Clientes

    8.050.000

    Pro. Ef. Com. Pag.

    1.800.00

    Cli. Ef. Com. Cob.

    2.150.000

    H.P. Acreedora

    350.000

    Cli. Ef. Com. Imp.

    400.000

    P y G

    1.600.000

    Bancos

    200.000

    Derechos de Transpaso

    600.000

    Total Activo

    17.400.000

    Total Pasivo

    17.400.000

    CONTABILIDAD POR PARTIDA DOBLE

    (T-8)

    PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA PARTIDA DOBLE.-

    El principio de la partida doble dice que toda anotación en el debe de una cuenta tiene su contrapartida en un una anotación como mínimo en el haber de otra cuenta, y viceversa.

    El importe anotado en el debe ha de ser igual al importe total anotado e el haber. Esto significa :

    • En todo hecho contable hay siempre un deudor y un acreedor.

    • El deudor es el elemento patrimonial que recibe.

    • El acreedor es el elemento patrimonial que entrega.

    • La suma de las cantidades anotadas en el debe y en el haber han de ser iguales.

    • En cualquier momento la suma de los saldos deudor y acreedor han de ser iguales.

    Ej: Cobramos de un cliente 300.000 pts mediante cheque.

    300.000

    Bancos

    ??/??/??

    A Clientes

    300.000

    EL LIBRO DIARIO.-

    El libro diario es donde se anotan los asientos, así conocemos el origen de la operación.

    · Asientos.

    Asiento es la transcripción en términos contables de cada una de las operaciones realizadas. En él se detallan las cuentas que intervienen en cada operación, anotándolas en el debe y en el haber según corresponda.

    Los Asientos se presentan:

    • En orden cronológico.

    • Numerados.

    • Con fecha, numero y una breve explicación de la operación que se está haciendo.

    Una vez que hemos hecho el asiento, comprobamos que el importe del debe y el haber suman lo mismo. En el debe siempre estarán los aumentos de activo, y las disminuciones de pasivo, y en el haber tendremos las disminuciones de activo y los aumentos de pasivo. En el debe anotaremos también las compras y gastos y en el haber ventas e ingresos.


    DEBE

    ! Activo

    ! Pasivo

    Compras y gastos

    ¿Quien recibe?

    ¿Donde está?

    HABER

    ! Activo

    ! Pasivo

    Ventas e ingresos

    ¿Quien entrega?

    ¿De donde sale?


    CLASIFICACIÓN DE LOS ASIENTOS.-

    Los asientos pueden ser:

    • Simples. Una cuenta al debe y otra al haber (2 cuentas en el asiento).

    • Compuestos. Más de una cuenta en el debe, o en el haber o en ambos.

    Con el asiento de Pérdidas y Ganancias (PyG) las cuentas de gestión quedarán saldadas. El asiento de regularización de existencias sería:

    • De PyG a existencias iniciales.

    • De Existencias finales a PyG.

    El asiento de liquidación de IVA sería:

    • H.P. IVA repercutido a H.P. IVA soportado.

    Si el saldo de IVA repercutido es mayor que el IVA soportado, hay que poner en el haber la diferencia con H.P. acreedora.

    Si el IVA repercutido < IVA soportado, hay que poner en el debe la diferencia con H.P.Deudora.

    EL LIBRO MAYOR

    (T-9)

    CONCEPTO.-

    La función del libro mayor es señalar el aumento o disminución de cada cuenta en particular, es decir, el saldo. Nos permite conocer el saldo de cada cuenta.

    La operación de pasar del diario al mayor es un hecho mecánico, pero hay que llevar cuidado al hacerlo.

    El libro mayor no es un libro obligatorio, pero suele utilizarse porque es muy útil, y hace falta para hacer el balance de comprobación.

    La estructura del libro mayor es:


    DEBE

    TÍTULO

    HABER

    Fecha

    Contra-partida

    Nº asiento

    Importe Parcial

    Importe Total

    Fecha

    Contra-partida

    Nº asiento

    Importe Parcial