Contabilidad de Pasivo

Contabilidad. Contaduría peruana. Normativa contable de Perú. Cuentas 40 a 49

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  • País: Perú Perú
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ELEMENTO 4: PASIVO

Agrupa las cuenta de la 40 hasta la 49, Incluye todas las obligaciones presentes, que resulta de hechos pasados, respecto de las cuales se espera que fluya recursos económicos que incorporan benéficos económicos, fuera de la empresa.

Asimismo, incluye las cuentas del impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores diferidos, que se esperan pagar en el futuro.

Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente o pueden originarse por las actividades normales de la empresa o por usos o costumbres que la llevar actuar de cierta manera.

Solo al final de cada ejercicio económico o a la fecha que se presenta los estados financieros se mostrara por separados las partes corrientes de la parte no corriente

CARACTERÍSTICAS

Para un adecuado reconocimiento de los pasivos es necesario tener en cuenta lo señalado en el marco conceptual, referido a los pasivos:

P.60características y definiciones de los pasivos:

Una característica esencial de todo pasivo es que una entidad tiene contraída una obligación en el momento presente

P.61es necesario distinguir entre una obligación presente y un encargo o compromiso para el futuro. La decisión de adquirir activos en el fututo no da lugar, por si misma, al nacimiento de un pasivo, normalmente, el pasivo surge dolo cuando se ha recibido el activo o la entidad entra en un acuerdo irrevocable para adquirir el bien o servicio. En este último caso. La naturaleza irrevocable del acuerdo significa que las consecuencias económicas del incumplimiento de la obligación, por ejemplo a causa de la existencia de una sanción importante, dejan a la entidad con poca o ninguna discrecionalidad para evitar la salida de recursos hacia la otra parte implicada en el acuerdo

P.62usualmente, la cancelación de una obligación presente implica que la entidad entre unos recursos, que lleva incorporados beneficios económicos, para dar cumplimiento de la información de la otra parte. La cancelación de un pasivo actual puede llevarse acabo de varias maneras, por ejemplo a través de:

  1. Pago de dinero

  2. Transferencia de otros activos.

  3. Prestación de servicios.

  4. Sustitución de ese pasivo por otra deuda.

  5. Conversión del pasivo en patrimonio neto.

Un pasivo puede cancelarse por otros medios, tales como la renuncia o la perdida de los derechos por parte del acreedor.

P63.Los pasivos proceden de transacciones u otros sucesos ocurridos en el pasado. Así, por ejemplo la adquisición de bienes y uso de servicio dan lugar a las cuentas por pagar (a menos que el pago se haya anticipado o se haya hecho al contado), y la recepción de un préstamo bancario da lugar a la obligación de rembolsar la cantidad prestada. La entidad puede también reconocer como pasivo las rebajas y descuentos futuros, en función de las compras que le hagan los clientes, en cuyo caso es la venta de bienes en el pasado la transacción que da lugar al nacimiento de la obligación.

P64.Ciertos pasivos pueden evaluarse únicamente utilizando un alto grado de estimación. Algunas entidades describen tales pasivos como estimación algunas entidades describen tales pasivos como provisiones.

En ciertos países las privaciones son consideradas como deudas, porque en ellos el concepto de pasivos está definido tan estrechamente, que solo permite incluir las partidas que pueden determinarse sin necesidad de realizar estimaciones.

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

CUENTA

40



CONTENIDO

Agrupan las subcuentas que representan obligaciones por impuestos, contribuciones y otros tributos a cargo de la empresa, por cuenta propia o como agente retenedor, así como los aportes al sistema de pensiones. También incluye impuesto a las transacciones financieras que la empresa liquida.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

401GOBIERNO CENTRAL.-Incluye los tributos que representan ingreso del gobierno central, tanto por la empresa en su calidad de contribuyente como en su calidad de agente retenedor.

402 CERTIFICADOS TRIBUTARIOS.-Contiene los documentos recibidos por reintegro de tributos. Esta subcuenta es de naturaleza deudora.

403 INSTITUCIONES PÚBLICAS.-Incluye las obligaciones por contribuciones de la empresa en diferentes instituciones públicas. Tales como las de seguridad social. Estas obligaciones que se originan en los descuentos efectuados a los trabajadores y a las aportaciones de la empresa.

405 GOBIERNOS REGIONALES.- Contemplado para la acumulación de obligaciones por tributos para los gobiernos regionales en el futuro. Por el momento la ley no los ha establecido.

406 GOBIERNOS LOCALES.-Comprende el importe de tributos por concepto de licencia, arbitrios y otros impuestos municipales.

407 ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE PENSIONES.-acumula las obligaciones por descuentos realizados a los trabajadores por aportes al sistema privado de pensiones y al sistema público de pensiones (ONP)

408 EMPRESAS PRESTADORAS DE SERVICIO DE SALUD.- Incluye las obligaciones con las empresas prestadoras de salud (EPS).

409 OTROS COSTOS ADMINISTRATIVOS E INTERÉS.- Incluye obligaciones por sanciones administrativas, tributarias y no tributarias, otros costos legales relacionados con deuda tributaria y otros con los niveles de gobierno en su capacidad sancionadora, e intereses moratorias y de fraccionamiento.

DINÁMICA DE LA CUENTA 40

Es debitada por:

Es acreditada por:

  • El pago de la deuda tributaria, de aportes a los sistemas de pensiones y de salud.

  • Los pagos a cuentas de impuesto a la renta en cuenta propia.

  • El importe nominal de los certificados de reintegro tributario recibido.

  • El IGV acreditable.

  • El importe de todos los tributos a cargo de la empresa.

  • El importe de los tributos retenidos, y aportes al sistema de pensiones.

  • El IGV facturado.

  • La venta o aplicación de los certificados tributarios.

  • Los aportes a los sistemas de pensiones.

COMENTARIOS

El detalle de las divisionarias y otras clasificaciones adicionales que se utilicen en esta cuenta, debe considerar la forma y detalle con que se liquidan los tributos de acuerdo a lo requerido por los órganos competentes para administrar tributos.

Para efectos de presentaciones de los tributos del saldo deudor, se debe considerar el plazo en que razonablemente sean aplicados, a efectos de determinar su clasificación como corriente o no corriente; su presentación corresponde al activo del balance general.

En la divisionaria 4011 se registra el impuesto general a las ventas pendientes de acreditación. Los pagos a cuenta del impuesto a la renta por cuenta propia se muestran en el activo en el balance general. Sin embargo, si al aplicarse la NIC 34 información financiera intermedia, se determina la existencia de gastos corrientes o diferido por impuesto a la renta, tales pagos a cuenta se presentaran deducidos de esos pasivos, en la presentación de formación a fechas intermedias.

NIIF e interpretaciones referidas

  • Marco conceptual (en lo referente a pasivos)

  • NIC 12 impuesto a la renta

  • NIC 19 beneficios a los trabajadores

CASO

La empresa BB grupo independiente SA cuyo número de RUC es 20564895731 vende 1500 unid. De productos a F&C asociados SAC el 10/05/12 a un valor de venta de s/. 2,561.00 más IGV.

Se pide:

Efectuar el registro contable por la venta y por el pago de tributos dentro de la fecha de vencimiento para el cumplimiento d obligaciones tributarias.

Base imponible de la venta

Tasa de impuesto (18%)

2,561.00

460.98

Total facturado

3,021.98

1

Debe

Haber

12

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

3,021.98

 

121 Facturas, Boletas y otros comprobantes por cobrar

1213 En cobranza.

12131 Facturas en Nuevos Soles

 

40

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR

 

460.98

401 Gobierno Central

40111 IGV - Cuenta Propia

70

VENTAS

 

2,561.00

701 Mercadería

7011 Mercadería Manufacturadas

70111 Terceros

10/05/12 Por la venta de 1,500 unid. De productos según F. 001-002562

2

Debe

Haber

40

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR

460.98

 

401 Gobierno Central

40111 IGV - Cuenta Propia

10

EFECTIVO Y EQUIVALENTE A EFECTIVO

 

460.98

104 Cuentas corrientes en Instituciones Financieras

1041 Cuentas Corrientes Operativas

10411 Cuentas Corrientes en Nuevos Soles

21/06/12 Por la liquidación del IGV según fecha del mes de mayo 2012 de acuerdo al cronograma de vencimiento

CUENTA

41

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR



Agrupan las subcuentas que representan las obligaciones con los trabajadores por concepto de remuneraciones, participaciones por pagar y beneficios sociales.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

411 REMUNERACIONES POR PAGAR.-Comprende los sueldos, salarios, comisiones, incluyendo las remuneraciones en especie, devengadas a favor de los trabajadores de la empresa, así como las obligaciones devengadas por vacaciones y gratificaciones legales.

El reconocimiento de estos pasivos generados en aplicación a las normas laborales, se reconocerán en las formas, condiciones y consideraciones estipuladas en las mismas, sean estas de carácter general o referido a regímenes especiales.

413 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES POR PAGAR.-incluye las obligaciones de la empresa que, por disposiciones de ley o convenio laboral, deben pagar a sus trabajadores por concepto de participaciones en las utilidades.

415 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES POR PAGAR.- Registra las obligaciones de la empresa por concepto de compensación por tiempo de servicios y pensiones de jubilación.

419 OTRAS REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR.- Registra cualquier otra obligación de la empresa con sus trabajadores no consideradas en las subcuentas anteriores, tales como gratificaciones extraordinarias y otros beneficios como los que derivan de convenios colectivos.

DINAMICA DE LA CUENTA 41

Es debitada por:

Es acreditada por:

  • El pago de las obligaciones acreditadas a esta cuenta.

  • Las remuneraciones por pagar.

  • Las participaciones por pagar y otras remuneraciones devengadas.

  • Los beneficios sociales devengados.

COMENTARIOS

Las remuneraciones y participaciones por pagar suponen una relación de subordinación de un trabajador hacia una empresa.

Las obligaciones con trabajadores independientes se reconocen dentro de la subcuenta 424 HONORARIOS POR PAGAR de la cuenta 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS.

NIIF e Interpretaciones referidas

  • NIC 19 Beneficios a los trabajadores.

  • NIC 21 Efectos de las Variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras.

  • NIC 26 Tratamiento contable y presentación de Información sobre planes de presentaciones de jubilación.

CASO

LA EMPRESA XYZ SA PROVISIONA LA PROPORCION DEVENGADA POR CONCEPTO DE GRATIFICACIONES DE MES DE JUNIO POR LA SUMA ASCENDENTE A 55,683.00

SE PIDE :

ELABORAR EL ASIENTO CONTABLE

1

Debe

Haber

62

GASTOS DEL PERSONAL, DIRECTORES Y OTROS

55,683.00

 

621 Remuneraciones

6214 Gratificaciones

 

41

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

 

55,683.00

411 Remuneraciones por pagar

4114 Gratificaciones por pagar

 

30/06/12 Por el devengado de las gratificaciones del mes de junio

2

Debe

Haber

94

GASTOS ADMINISTRATIVOS

55,683.00

 

941 Gastos Administrativos

 

79

CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

 

55,683.00

791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

 

30/06/12 por el destino de los gastos devengados en el mes de junio por gratificaciones

CUENTA

42

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS



Agrupan las subcuentas que representan obligaciones que contrae la empresa derivada de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto de negocio.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

421 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR Obligaciones por concepto de bienes o servicios adquiridos.

422 ANTICIPOS A PROVEEDORES. Efectivos o sus equivalentes, entregado a proveedores a cuentas de compras posteriores.

Es de naturaleza deudora.

423 LETRAS POR PAGAR Obligaciones sustentadas en documentos de cambio aceptados por la empresa.

424 HONORARIOS POR PAGAR Obligaciones con personas naturales, proveedores de servicios prestados en relación de independencia.

DINAMICA DE LA CUENTA 42

Es debitada por:

Es acreditada por:

  • Los pagos efectuados a los proveedores.

  • La disminución de las obligaciones por devoluciones de compras a los proveedores.

  • Las notas de crédito emitidos por los proveedores.

  • Los movimientos entre subcuentas, por ejemplo cuando se canjean las facturas por letras.

  • La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera.

  • El importe de los bienes adquiridos servicios recibidos de los proveedores

  • Los movimientos entre subcuentas cuando se canjean las facturas por letras.

  • La diferencia de cambio si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera.

COMENTARIOS

Los anticipos otorgados a proveedores en cuanto corresponden a compras de bienes y servicios pactados, deben reclasificarse para efectos de presentación, de acuerdo con la naturaleza de la transacción. Si el anticipo no corresponde a una compra de bienes o servicio pactados, corresponde presentarse a otras cuenta por cobrar en el balance general

NIIF e Interpretaciones referidas

  • NIC 1 presentación de estados financieros(en lo referente a compensación de cuentas )

  • NIC 21 Efectos de las Variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras.

  • NIC 32 instrumentos financieros: presentación.

  • NIC 39 instrumentos financieros: reconocimiento y medición.

  • NIF 7 instrumentos financieros: información a revelar.

CASO

La empresa OBRAINSA SA con RUC 20431738806 realiza una compra de S/. 2.600 más IGV al nuestro proveedor UNCCO SAC con RUC 20515425501 con factura n° 001-1254 el 12/03/12

SE PIDE:

Elaborar el asiento contable de la transacción realizada

1

Debe

Haber

60

COMPRAS

2,600.00

 

601 Mercadería

6011 mercadería manufacturada

 

 

40

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR

468.00

 

401 Gobierno Central

40111 IGV - Cuenta Propia

42

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

 

3,068.00

421 Facturas, Boletas y otros comprobantes por pagar

 

12/03/12 Por la compra de 1,500 unid. De productos según F. 001 - 1254

2

Debe

Haber

42

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

468.00

 

421 Facturas, Boletas y otros comprobantes por pagar

 

10

EFECTIVO Y EQUIVALENTE A EFECTIVO

 

468.00

104 Cuentas corrientes en Instituciones Financieras

1041 Cuentas Corrientes Operativas

 

21/06/12 Por la cancelación según fecha del mes de abril 2012 de acuerdo al cronograma de vencimiento

43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS

CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que se contrae con

Entidades relacionadas, derivadas de la compra de bienes y servicios en

Operaciones objeto del negocio.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar. Obligaciones por concepto de bienes o servicios adquiridos.

432 Anticipos otorgados. Efectivo o sus equivalentes, entregado a cuenta de compras posteriores. Es de naturaleza deudora.

433 Letras por pagar. Obligaciones sustentadas en documentos de cambio aceptados por la empresa.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Las cuentas por pagar comerciales se reconocerán por el monto de la transacción, menos los pagos efectuados, lo que es igual al costo amortizado.

Las cuentas en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de los estados financieros, se expresarán al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha.

DINAMICA DE LA CUENTA 43

Es debitada por:

Es acreditada por:

• Lo pagos efectuados.

• La disminución de las obligaciones por devoluciones de compras.

• Notas de crédito emitidas por entidades relacionadas.

• Los movimientos entre subcuentas, por ejemplo cuando se canjean facturas por letras.

• La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera.

El importe de los bienes adquiridos y servicios recibidos.

• Los movimientos entre subcuentas, por ejemplo cuando se canjean facturas por letras.

• La diferencia de cambio si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera.

COMENTARIOS

Los saldos que resulten deudores, en adición a la subcuenta 432, deben ser presentados como parte del activo. Su presentación en el activo es de acuerdo con la naturaleza y objeto del anticipo.

NIIF e Interpretaciones referidas

− NIC 21 Efecto de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras

− NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados

− NIC 32 Instrumentos financieros: Presentación

− NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y medición

− NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar

CASO

Vinicius SA empresa perteneciente al grupo VISCUS presta servicios de almacenaje a la empresa UBDECO SA quien pertenece al mismo grupo.

El valor de los servicios asciende a S/. 2000 mas IGV incluido en la factura N° 025 – 00256.

SE PIDE:

Elaborar el asiento contable de la transacción realizada

1

Debe

Haber

63

GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

2,000.00

 

639 Otros servicios prestados por terceros

 

 

40

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR

380.00

 

401 Gobierno Central

4011 IGV

40111 IGV - Cuenta Propia

43

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS

 

2,380.00

431 Facturas, Boletas y otros comprobantes por pagar

4312 Emitidas

43121 Moneda Nacional

 

Por los servicios de almacén del mes

2

Debe

Haber

94

GASTOS ADMINISTRATIVOS

2,000.00

 

943 Gastos por servicios prestados por terceros

 

79

CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

 

2,000.00

791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

 

Por el destino de los gastos por el servicio de almacenaje del mes

44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por la empresa

A los accionistas (o socios), directores y gerentes.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

441 Accionistas (o socios). Obligaciones con los accionistas por concepto de préstamos y dividendos, entre otros.

442 Directores. Obligaciones con los directores por dietas u otros conceptos.

443 Gerentes. Obligaciones con los gerentes por conceptos diferentes a las remuneraciones.

DINAMICA DE LA CUENTA 44

Es debitada por:

Es acreditada por:

• Los pagos efectuados a los accionistas, directores y gerentes.

• La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera.

• Los préstamos recibidos de accionistas (o socios).

• Los dividendos declarados a favor de los accionistas (o socios).

• Las dietas devengadas a favor de los directores.

• Las obligaciones con gerentes, diferentes de las remuneraciones.

• La diferencia de cambio, si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera.

COMENTARIOS

En esta cuenta sólo se incluye las transacciones realizadas con accionistas personas naturales; las realizadas con personas jurídicas se presentan en la cuenta 47.

NIIF e Interpretaciones referidas

− NIC 21 Efecto de las variaciones en los tipos de cambio de monedas 131 extranjeras

− NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados

− NIC 32 Instrumentos financieros: Presentación

− NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y medición

− NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar

CASO

Se realiza la provisión por concepto de dietas devengadas por anticipaciones del directorio correspondientes al mes de mayo.

La suma asciende al monto s/. 8250 tal y como se detalla

DIRECTOR

DIETA

RETENCION

NETO

Jorge Ramírez Núñez

1650.00

165.00

1485.00

Luisa María Nerea Juárez

1650.00

165.00

1485.00

Juan Castro Alba

1650.00

165.00

1485.00

Pedro Campos Meneses

1650.00

165.00

1485.00

Rubén Prado del Campo

1650.00

165.00

1485.00

TOTALES

8250.00

825.00

7425.00

SE PIDE:

Elaborar el asiento contable efectuando las retenciones correspondientes.

1

Debe

Haber

63

GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

8,250.00

 

639 Otros servicios prestados por terceros

 

 

40

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR

 

825.00

401 Gobierno Central

4017 Impuesto a la Renta

40172 Renta de 4° Categoría

44

CUENTAS POR PAGAR A ACCIONISTAS Y DIRECTOR Y GERENTES

 

7,425.00

442 Directores

4421 Dietas

 

31/05/12 por la provisión de las dietas del Directorio devengadas en el mes de mayo

2

Debe

Haber

94

GASTOS ADMINISTRATIVOS

8,250.00

 

942 gastos del personal, directores y otros

9428 Retribuciones al Directorio

 

79

CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

 

8250

791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

 

31/05/12 Por el destino de los gastos por dietas

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS

CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por operaciones de financiación que contrae la empresa con instituciones financieras y otras entidades no vinculadas, y por emisión de instrumentos financieros de deuda.

También se incluyen las acumulaciones y costos financieros asociados a dicha financiación y otras obligaciones relacionadas con derivados financieros.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades.

Operaciones de préstamos en general obtenidos de bancos y otras instituciones.

452 Contratos de arrendamiento financiero. Préstamos obtenidos bajo la modalidad de arrendamiento financiero, los que están relacionados con los activos adquiridos (Inversión inmobiliaria e Inmuebles, maquinaria y equipo).

453 Obligaciones emitidas. Obligaciones por concepto de deuda emitida para la consecución de fondos, tales como papeles comerciales y bonos corporativos.

454 Otros instrumentos financieros por pagar. Obligaciones por concepto de letras; papeles comerciales; bonos; pagarés, entre otros, que la empresa ha emitido.

455 Costos de financiación por pagar. Acumula todos los costos de financiación relacionados con obligaciones financieras contraídas de acuerdo con las subcuentas precedentes, tales como: intereses, comisiones, costos de reestructuración de deuda, legales y costos incrementales relacionados con la obligación financiera contraída.

456 Préstamos con compromisos de recompra. Registra las obligaciones contraídas con terceros referidas a préstamos obtenidos dando a cambio valores en garantía (con pacto de recompra), los que son readquiridos en plazos y condiciones predeterminados.

DINAMICA DE LA CUENTA 45

Es debitada por:

Es acreditada por:

  • Los pagos de préstamos o instrumentos financieros de deuda.

  • Los pagos de costos de financiación.

  • La reducción de valor por la aplicación del valor razonable.

  • La diferencia de cambio si el tipo de cambio de la moneda extranjera baja...

  • El importe de los bienes adquiridos servicios recibidos de los proveedores

  • Los movimientos entre subcuentas cuando se canjean las facturas por letras.

  • La diferencia de cambio si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera.

COMENTARIOS

Los costos de financiación deben incrementar el valor del activo cuando éste tiene las características de activo calificado a que se refiere la NIC 23. Los activos dados en garantía se registran en cuentas de orden, subcuenta 012 Valores y bienes entregados en garantía

NIIF e Interpretaciones referidas

  • NIC 17 Arrendamientos

  • NIC 21 Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras

  • NIC 23 Costos de financiamiento

  • NIC 32 Instrumentos financieros: Presentación

  • NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y medición

  • NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar

CASO

M & M Servicios Integrales SA solicita un préstamo a TK Banco de finanzas corporativas por el importe de S/500,00 a un plazo de dos años. El interés mensual devengado es S/2000.

SE PIDE

Elaborar los asientos contables tanto por préstamo, como por el devengo del primer mes.

1

Debe

Haber

63

GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

8,250.00

 

639 Otros servicios prestados por terceros

 

 

40

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR

 

825.00

401 Gobierno Central

4017 Impuesto a la Renta

40172 Renta de 4° Categoría

44

CUENTAS POR PAGAR A ACCIONISTAS Y DIRECTOR Y GERENTES

 

7,425.00

442 Directores

4421 Dietas

 

31/05/12 por la provisión de las dietas del Directorio devengadas en el mes de mayo

2

Debe

Haber

94

GASTOS ADMINISTRATIVOS

8,250.00

 

942 gastos del personal, directores y otros

9428 Retribuciones al Directorio

 

79

CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

 

8250

791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

 

31/05/12 Por el destino de los gastos por dietas

1

Debe

Haber

10

EFECTIVO Y EQUIVALENTE A EFECTIVO

500,000.00

 

104 Cuentas corrientes en Instituciones Financieras

1041 Cuentas Corrientes Operativas

 

45

OBLIGACIONES FINANCIERAS

 

500,000.00

451 Prest. De Inst. Financieras y otras Entidades

4511 Instituciones Financieras

 

por el préstamo abonado a la Cta. Cte. N° 191-25639-00-5

 

2

Debe

Haber

67

GASTOS FINANCIEROS

2,000.00

 

673 Interés por préstamos y otras obligaciones

6731 préstamos de instituciones financieras y otras entidades

 

45

OBLIGACIONES FINANCIERAS

 

2,000.00

455 Costos de financiación por pagar

4551 préstamos de instituciones financieras y otras entidades

45511 Instituciones Financieras

por los intereses devengados por el primer mes del plazo de vigencia del préstamo

3

Debe

Haber

97

GASTOS FINANCIEROS

2,000.00

 

971 Gastos Financieros

 

79

CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

 

2,000.00

791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

 

por el destino de los intereses devengados en el primer mes del plazo de vigencia del préstamo