Ciclo contable

Contabilidad. Apertura y cierre de ejercicio. Regularización cuentas

  • Enviado por: Jael Escriche
  • Idioma: castellano
  • País: España España
  • 3 páginas

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EL CICLO CONTABLE

El ciclo contable es el periodo en el que se registran los hechos contables de un ejercicio. Normalmente es el año natural, del 1 de enero al 31 de diciembre.

En dicho ciclo se confecciona al final del ejercicio el balance y la cuenta de resultados.

EL CICLO CONTABLE

LIBROS

1. Asientos de apertura

Diario / Mayor

2. Operaciones durante el ejercicio

Diario / Mayor / Cuentas anuales

3. Regularización

Diario / Mayor

4. Asiento de cierre

Diario / Mayor

5. Presentación de las cuentas

Cuentas anuales

  • ASIENTO DE APERTURA

  • Es el primer asiento que se registra al principio del ejercicio contable. Se obtiene por la apertura del asiento de cierre del ejercicio anterior, si la empresa lleva varios ejercicios funcionando.

  • OPERACIONES DURANTE EL EJERCICIO

  • Se registran los asientos durante el ejercicio contable (del 1 de enero al 31 de diciembre), tanto en el libro diario, como en el mayor.

    Periódicamente, como mínimo cada 3 meses, (la mayoría de las empresas lo realizan cada mes), se confecciona el balance de comprobación que se registra en el libro de cuentas anuales.

  • REGULARIZACIÓN

  • Son los asientos de ajustes que se realizan el último día del ejercicio.

    Apartados:

  • OPERACIONES NO FORMALIZADAS

  • Las compras que han entrado en la empresa durante el final del ejercicio se facturarán en el siguiente. La cuenta que se utiliza es: Proveedores facturas pendientes de recibir o formalizar.

    Las ventas que salen de la empresa y se facturarán en el ejercicio siguiente son ventas del ejercicio. La cuenta que se utiliza es: clientes facturas pendientes de formalizar.

    Los gastos devengados durante el ejercicio y facturados en el ejercicio siguiente corresponden al ejercicio que se cierra. La cuenta que se utiliza es: Acreedores facturas pendientes de recibir o formalizar.

    Los ingresos a favor de la empresa que se devengan durante el ejercicio, se facturarán en el ejercicio siguiente. Se deben contabilizar en el ejercicio que se cierra. La cuenta que se utiliza es: deudores facturas pendientes de formalizar.

    - Compras ! Proveedores facturas pendientes de recibir o formalizar ! pasivo

    - Gastos ! Acreedores facturas pendientes de recibir o formalizar ! pasivo

    - Ventas ! Clientes facturas pendientes de formalizar ! activo

    - Ingresos ! Deudores facturas pendientes de formalizar ! activo

  • RECLASIFICACIÓN DE PLAZOS

  • El 31 de diciembre se deben convertir las deudas y los créditos que tenía contabilizados a largo plazo en corto plazo, si la fecha de su vencimiento es inferior a un año.

    - Deudas ! Deudas a largo plazo (pasivo) a Deudas a corto plazo

    - Créditos ! Créditos a corto plazo (activo) a Créditos a largo plazo

  • AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN

  • El 31 de diciembre hay que contabilizar los gastos y los ingresos por su devengo (cuando recibes y das el servicio independientemente del pago y del cobro. Las cuentas que se utilizan son:

    - Gastos anticipados (activo) ! representa los gastos pagados en el periodo que se cierra, pero corresponden al ejercicio siguiente.

    - Ingresos anticipados (pasivo) ! representa ingresos contabilizados y cobrados durante el ejercicio, pero que corresponden al ejercicio siguiente, esta cuenta se emplea en la regularización.

  • VALORACIÓN DE EXISTENCIAS

  • Margen = Ventas - compra consumida (Existencia inicial + Compra - Existencia final)

    Las empresas deben realizar un inventario (recuento de existencias aprecio de coste) el último día del ejercicio.

    La contabilidad tiene la información de las ventas, de las compras del inventario inicial que se le facilitó el año anterior y externamente se le debe facilitar el inventario final.

    - Primer asiento: saldar la existencia inicial.

    Variación de existencia de mercaderías a Mercaderías.

    - Segundo asiento: registrar la existencia final.

    Mercaderías a Variación de existencia de mercaderías.

  • AMORTIZACIÓN

  • La amortización es la depreciación (pérdida de valor) que sufre el inmovilizado por una serie de causas: por el tiempo, por el uso y por la obsolescencia (la pérdida de valor por innovación tecnológica).

    Contablemente esa pérdida de valor se debe distribuir en varios ejercicios y a ese tiempo se le denomina vida útil. Esa distribución se denominan cuotas y se obtiene de la siguiente fórmula:

    Cuota = precio de adquisición - Valor residual / Vida útil

    Valor residual: es el valor que tiene el bien de inversión cuando deja de funcionar.

    La contabilización de la amortización se emplea en dos sistemas:

    1_ el método directo:

    Consiste en rebajar directamente al cuota de la cuenta que amortizamos.

    Gasto de amortización = amortización del inmovilizado material.

    _Ventajas: se conoce el valor contable a través de la cuenta de mayor del elemento que se amortiza.

    _Inconveniente: no se conoce el precio de adquisición.

    2_ el método indirecto:

    Consiste en utilizar una cuenta puente llamada amortización acumulada de dicho elemento.

    _Ventaja: se conoce el precio de adquisición.

    _Inconveniente: para calcular el valor contable se debe realizar la diferencia entre el saldo de la cuenta de inmovilizado y la amortización acumulada.

    El plan general de contabilidad (P.G.C.) utiliza el método indirecto.

    -La contabilización:

    a) si el inmovilizado es material (que existe físicamente)

    amortización del inmovilizado material a Amortización acumulada del inmovilizado material

    b) si el inmovilizado es inmaterial (que no existe físicamente)

    amortización del inmovilizado inmaterial a Amortización acumulada del inmovilizado inmaterial

    -Los gastos plurianuales

    Son gastos que sirven para varios ejercicios y se pagan en el momento actual; si no se puede limitar el tiempo, el P.G.C. lo limita a 5 años.

    Estos gastos se confunden con la palabra amortización o también llamados saneamiento de gastos:

    1_ Gastos de constitución

    Son los gastos jurídicos de constituir una empresa (notario, impuestos, registro mercantil, abogados, etc…).

    2_ Gastos de ampliación de capital

    Son los mismos gastos jurídicos que la constitución (notario, impuestos, registro mercantil, abogados, etc…).

    3_ Gastos de primer establecimiento

    Son los gastos necesarios para la puesta en marcha de la empresa (cursos de aprendizaje para los trabajadores, publicidad de lanzamiento, etc…).

    *La contablización de los gastos plurianuales, según el P.G.C. utiliza el método directo:

    Amortización gastos de establecimiento a -Gastos de constitución.

    -Gastos de ampliación de capital.

    -Gastos de primer establecimiento.

  • IMPUESTOS SOBRE BENEFICIOS

  • Las empresas deben pagar un tanto por ciento de los beneficios obtenidos, en concreto en España es el 35%.

    Este tanto por ciento se contabiliza como gasto en la regularización.

    Contablización:

    Impuesto sobre beneficios a Hacienda pública acreedora por impuestos sobre beneficios

  • ASIENTOS DE LIQUIDACIÓN

  • Se salda con dos asientos las cuentas de compras, gastos, ventas e ingresos a través de la cuenta de pérdidas y ganancias.

    Esta cuenta, su saldo nos dará resultado, beneficios con saldo acreedor y pérdidas si tiene saldo deudor.

    Pérdidas y Ganancias a Cuentas de Compras, Gastos, Ventas e Ingresos con saldo deudor

    Cuentas de Compras, Gastos, Ventas e Ingresos con saldo acreedor a Pérdidas y Ganancias

  • ASIENTO DE CIERRE

  • Es el último asiento del ciclo contable, se saldan todas las cuentas del balance en el diario y en el mayor.

    Cuentas con saldo acreedor a Cuentas con saldo deudor.

  • PRESENTACIÓN DE LAS CUENTAS

  • En el libro de cuentas anuales junto con los balances de comprobación se presenta el balance final, la cuenta de perdidas y ganancias y la memoria.

    El formato de presentación se verá cuando se estudie el P.G.C. (Plan General de Contabilidad).

    Elaboración del balance:


    ACTIVO

    Menor liquidez

    (inmovilizado amortiz. Acum..(-))

    A

    Mayor liquidez

    PASIVO

    Neto patrimonial

    (Capital, Perd. Y Ganan.)

    Menor exigible

    A

    Mayor exigible